Файл: 1meretukov_g_m_metodika_rassledovaniya_dolzhnostnykh_prestupl.pdf

86 

ных  документов  в  соответствии  с  действующим  законодательством  Россий-

ской Федерации. 

Кредитная организация, Банк России не несут ответственности за ущерб, 

причиненный  в  результате  наложения  ареста  или  обращения  взыскания  на 

денежные средства или иные ценности их клиентов, за исключением случаев, 

предусмотренных законом. 

Конфискация  денежных  средств  и  других  ценностей  может  быть  про-

изведена на основании вступившего в законную силу приговора суда. 

Арест на имущество производится в максимально короткие сроки со дня 

возбуждения  уголовного  дела.  При  несоблюдении  данного  правила  иму-

щество может быть скрыто от ареста. 

Наложение ареста на имущество должно происходить в условиях стро-

гой  конфиденциальности,  недопустимо  разглашение  сведений  посторонним 

лицам (ревизорам, водителям и т. д.). В условиях рыночных отношений ин-

формация об аресте имущества имеет весьма высокую стоимость. 

В  процессе  наложения  ареста  на  имущество  необходимо  внимательно 

следить  за  участниками  данного  следственного  действия.  Имели  место  слу-

чаи, когда заинтересованные лица пытались скрыть имущество, заменить его 

на более низкое по стоимости имущество. 

В  протоколе  необходимо  точно  отразить  все  характерные  особенности 

описываемых предметов, общих чертах. В последующем подозреваемый, ру-

ководствуясь выданной на руки неправильно поступают те следователи, ко-

торые  описывают  предметы  лишь  в  копией  протокола  наложения  ареста  на 

имущество, может подменить его другими однородными, но менее ценными 

предметами. 

Если аресты накладываются на автомобильную и иную технику, то нуж-

но подробно описать технические характеристики автомашины, записать но-

мера  основных  узлов  и  агрегатов.  Надлежит  изъять  техпаспорт  на  автомо-

биль и приобщить его к делу. 

87 

При  наложении  ареста  на  музыкальную  технику,  компьютеры  следует 

обратить  внимание  на  состояние  данного  имущества,  отметить  в  протоколе 

сведения о том, находятся ли они в исправном состоянии. 

В  случае,  когда  налагается  арест  на  коллекцию  книг,  необходимо  ука-

зать название книги, фамилию, имя, отчество автора, детально описать в про-

токоле год издания, количество изданных книг, наименование издательства, 

так как некоторые книги могут иметь высокую рыночную стоимость в виду 

редкости издания, малого количество выпущенных экземпляров. Если следо-

ватель проигнорирует названные обстоятельства, то существует вероятность 

того, что подозреваемый подменит дорогую книгу на более дешевую, редкое 

старинное издание – на современное репринтное и т. д. 

Следует  учитывать,  что  крупные  финансовые  учреждения  имеют  штат 

достаточно  квалифицированных  юристов.  Поэтому  все  оплошности,  допу-

щенные в процессе наложения ареста на имущество, могут быть использова-

ны виновными лицами при сокрытии имущества. 

Экспертиза.

 При расследовании коммерческого мошенничества исполь-

зуются  возможности  нескольких  видов  экспертиз:  судебно-бухгалтерской, 

судебно-экономической,  почерковедческой,  товароведческой,  технологиче-

ской и других. 

В  подавляющем  большинстве  случаев  обвинение  строится  на  данных 

судебно-бухгалтерской  экспертизы.  Заключение  эксперта-бухгалтера  очень 

часто  является  внутренним  стержнем  расследования.  В  период  проведения 

судебно-бухгалтерской  экспертизы  следователь  должен  активно  сотрудни-

чать с экспертом, по первому требованию передавать ему документы и необ-

ходимую  информацию,  связанную  с  обстоятельствами  совершения  престу-

пления.  Кроме  того,  у  следователя  имеется  возможность  произвести допрос 

эксперта-бухгалтера.  Данное  следственное  действие  необходимо  для  уста-

новления способа и механизма совершения преступления.  

Судебно-бухгалтерской  экспертизой  разрешаются  вопросы:  установле-

ние наличия или отсутствия недостач либо излишков товарно-материальных 

88 

ценностей  и  денежных  средств,  периода  и  места  их  образования,  а  также 

размера причиненного ущерба; установление правильности документального 

оформления приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей 

и движения денежных средств; определение круга лиц, за которыми по доку-

ментальным  данным  в  период  образования  недостач  (излишков)  числились 

товарно-материальные  ценности 

и 

денежные  средства;  определение обосно-

ванности списания сырья, материалов, готовой продукции, товаров; установ-

ление недостатков в организации бухгалтерского учета и контроля, которые 

способствовали  или  могли  способствовать  образованию  материального 

ущерба либо препятствовали его своевременному выявлению; выявление до-

кументальной  обоснованности  размера  сумм  по  искам,  разрешаемым  в  по-

рядке гражданского судопроизводства; определения круга должностных лиц, 

обязанных  обеспечивать  выполнение  требований  бухгалтерского  учета  и 

контроля, несоблюдение которых установлено в ходе экспертизы. 

Кроме  того,  в  процессе  бухгалтерской  экспертизы  могут  решаться  во-

просы, связанные с определением наиболее активных счетов бухгалтерского 

учета,  своевременностью  оприходования  средств  предприятия,  правильно-

стью составления балансовых отчетов и отчетов о финансово-хозяйственной 

деятельности  предприятия.  С  помощью  названной  экспертизы  определяется 

достоверность бухгалтерских проводок и записей в учетных регистрах, уста-

навливаются факты нарушения финансовой дисциплины. 

Важное  значение  имеет  этап  подготовки  к  проведению  экспертизы.  В 

рамках  организации  судебно-бухгалтерской  экспертизы  лицо,  осуществ-

ляющее расследование по делу, обязано провести следующие мероприятиям: 

согласовать с экспертом срок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы; 

сообщить бухгалтеру  фабулу  дела  и первоначальные  версии  расследования; 

указать  эксперту  на  необходимость  изъятия  из    общей    массы  документов, 

вызывающих  подозрение,  и  очевидно  подложных  документов;  определить 

формы контакта с экспертом; принять меры к обеспечению сохранности изъ-

ятой документации; совместно с лицом, производящим экспертизу, сформу-

89 

лировать вопросы эксперту; принять меры к обеспечению безопасности экс-

перта. 

В  теории  и  практике  существует  примерный  перечень  вопросов,  раз-

решаемых при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы: как поставлен 

бухгалтерский учет, велся ли он в соответствии с нормативами, регистриро-

вались  ли  данные  бухгалтерского  учета  в  соответствующих  бухгалтерских 

регистрах; полностью ли отражены в данных бухгалтерского учета проводи-

мые операции; осуществлялась ли этой организацией хозяйственная деятель-

ность за указанный период времени; получались ли кредиты, в каких банках, 

на какие сроки, на каких условиях, в каких суммах, имелись ли нарушения в 

процессе  их  получения,  какие  именно;    достоверны  ли  документы,  послу-

жившие основанием для получения кредита; какая сумма денежных средств 

имеется на расчетном, валютном счетах организации, достаточна ли она для 

погашения кредита; использовались полученные денежные средства; обеспе-

чивала  ли  проводимая  организацией  хозяйственная  деятельность  получение 

прибыли  в  объеме,  достаточном  для  погашения  задолженности;  имелась  ли 

финансовая  возможность  в  установленный  срок  погасить  задолженность  по 

ссуде; какова стоимость основных и оборотных средств,  имеются ли в орга-

низации материальные средства, какова их стоимость; соответствует ли дви-

жение  денежных  средств  по  расчетному  и  валютному  счетам  организации 

данным движения денежных средств в бухгалтерской отчетности; аналогич-

ны  ли  данные  балансов,  представленных  в  банк  и  налоговую  инспекцию, 

хранящиеся в организации. 

На разрешение эксперту допустимо ставить и другие вопросы: имелась 

ли у предприятия в период получения кредита возможность возврата денеж-

ных средств; на какие цели были израсходованы полученные предприятиям 

средства; обоснованы ли перечисления с расчетного счета предприятия; име-

лась ли у предприятия не взысканная дебиторская задолженность; был ли со-

здан на предприятии резервный фонд для удовлетворения возможных финан-

совых претензий и исковых требований. 

90 

В условиях рыночной экономики усиливается роль и значение судебной 

финансово-экономической  экспертизы.  Судебная  финансово-экономическая 

экспертиза  проводится  также  для  выяснения  вопросов  из  области  финанси-

рования и кредитования: расходовались ли по назначению полученные в по-

рядке финансирования средства, соблюдался ли установленный порядок це-

нообразования,  правильно  ли  применялись  расчетные  экономические  коэф-

фициенты.  С  помощью  данной  экспертизы  также  выясняется:  обоснован-

ность выбранных направлений деятельности; целесообразность создания но-

вых  хозяйственно-экономических  связей,  привлечения  посреднических 

фирм;  обоснованность  расширения  и  сокращения  штатной  численности  ра-

ботников,  целесообразность  привлечения  заемных  средств;  обоснованность 

списания средств; какие просчеты имелись при руководстве предприятием и 

т.д. 

В этом случае в постановлении о назначение экспертизы допустимо вно-

сить вопросы аналитического характера: была ли возможность финансового 

оздоровления предприятия; имелась ли у данного предприятия долгосрочная 

программа  экономического  развития;  оправданы  ли  затраты,  связанные  с 

приобретением акции (облигаций, векселей); оправданы ли расходы, связан-

ные с   привлечением организации-подрядчика (предприятия-агента); высок 

ли коэффициент ликвидности (оборачиваемости) средств предприятия; обос-

нованы ли расходы предприятия, связанные с производством рекламы; обос-

нованы ли выбранные направления деятельности предприятия; какие направ-

ления деятельности фактически осуществляло предприятие; имелись ли объ-

ективные причины банкротства предприятия; являлись ли операции, связан-

ные с приобретением данного вида продукции, очевидно убыточными. 

В процессе подготовки к проведению экспертизы следует помнить, что в 

постановлении  о  назначении  экспертизы  недопустимы  вопросы  общего  ха-

рактера,  а  также  вопросы,  связанные  с  юридической  оценкой  деятельности 

виновного  и  вопросы  справочного  характера.  При  поступлении  заключения 

эксперта, его анализа следователь может допросить эксперта.