Файл: Nalogovoe_pravo_Krokhina_Yu_A_2011_-463s.pdf

12. 

Федеральные

налоги

и

сборы

411

15) èñòöû — ïðè ðàññìîòðåíèè äåë î çàùèòå ïðàâ è çàêîí-

íûõ èíòåðåñîâ ðåáåíêà; 

16) Óïîëíîìî÷åííûé ïî ïðàâàì ÷åëîâåêà â ÐÔ — ïðè ïîäà-

÷å õîäàòàéñòâà î ïðîâåðêå âñòóïèâøåãî â çàêîííóþ ñèëó ðåøå-
íèÿ, ïðèãîâîðà, îïðåäåëåíèÿ èëè ïîñòàíîâëåíèÿ ñóäà ëèáî ïî-
ñòàíîâëåíèÿ ñóäüè; 

17) èñòöû — ïî èñêàì íåèìóùåñòâåííîãî õàðàêòåðà, ñâÿçàí-

íûì ñ çàùèòîé ïðàâ è çàêîííûõ èíòåðåñîâ èíâàëèäîâ; 

18) çàÿâèòåëè — ïî äåëàì î ïðèíóäèòåëüíîé ãîñïèòàëèçàöèè 

ãðàæäàíèíà â ïñèõèàòðè÷åñêèé ñòàöèîíàð è (èëè) ïðèíóäèòåëü-
íîì ïñèõèàòðè÷åñêîì îñâèäåòåëüñòâîâàíèè; 

19) ãîñóäàðñòâåííûå îðãàíû, îðãàíû ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëå-

íèÿ è èíûå îðãàíû, îáðàùàþùèåñÿ â ñóäû îáùåé þðèñäèêöèè, 
à òàêæå ê ìèðîâûì ñóäüÿì â ñëó÷àÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîì, 
â çàùèòó ãîñóäàðñòâåííûõ è îáùåñòâåííûõ èíòåðåñîâ. 

Îò óïëàòû ãîñóäàðñòâåííîé ïîøëèíû ïî äåëàì, ðàññìàòðè-

âàåìûì â ñóäàõ îáùåé þðèñäèêöèè, à òàêæå ìèðîâûìè ñóäüÿìè, 
îñâîáîæäàþòñÿ: 

1) îáùåñòâåííûå îðãàíèçàöèè èíâàëèäîâ, âûñòóïàþùèå â 

êà÷åñòâå èñòöîâ è îòâåò÷èêîâ; 

2) èñòöû — èíâàëèäû I è II ãðóïïû; 
3) âåòåðàíû Âåëèêîé Îòå÷åñòâåííîé âîéíû, âåòåðàíû áîåâûõ 

äåéñòâèé, âåòåðàíû âîåííîé ñëóæáû, îáðàùàþùèåñÿ çà çàùèòîé 
ñâîèõ ïðàâ, óñòàíîâëåííûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì î âåòåðàíàõ; 

4) èñòöû — ïî èñêàì, ñâÿçàííûì ñ íàðóøåíèåì ïðàâ ïîòðå-

áèòåëåé; 

5) èñòöû — ïåíñèîíåðû, ïîëó÷àþùèå ïåíñèè, íàçíà÷àåìûå â 

ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì ïåíñèîííûì çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîñ-
ñèéñêîé Ôåäåðàöèè, — ïî èñêàì èìóùåñòâåííîãî õàðàêòåðà ê 
Ïåíñèîííîìó ôîíäó ÐÔ, íåãîñóäàðñòâåííûì ïåíñèîííûì ôîí-
äàì ëèáî ê ôåäåðàëüíûì îðãàíàì èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè, îñó-
ùåñòâëÿþùèì ïåíñèîííîå îáåñïå÷åíèå ëèö, ïðîõîäèâøèõ âî-
åííóþ ñëóæáó. 

Ñîãëàñíî ñò. 333

37

  ÍÊ ÐÔ  îò  óïëàòû  ãîñóäàðñòâåííîé  ïî-

øëèíû ïî äåëàì, ðàññìàòðèâàåìûì â àðáèòðàæíûõ ñóäàõ, îñâî-
áîæäàþòñÿ: 

1) ïðîêóðîðû, ãîñóäàðñòâåííûå îðãàíû, îðãàíû ìåñòíîãî ñà-

ìîóïðàâëåíèÿ è èíûå îðãàíû, îáðàùàþùèåñÿ â àðáèòðàæíûå ñó-
äû â ñëó÷àÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîì, â çàùèòó ãîñóäàðñòâåí-
íûõ è (èëè) îáùåñòâåííûõ èíòåðåñîâ; 

Особенная

часть

412

2) èñòöû ïî èñêàì, ñâÿçàííûì ñ íàðóøåíèåì ïðàâ è çàêîí-

íûõ èíòåðåñîâ ðåáåíêà. 

Íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì ïðåäóñìàòðèâàåòñÿ âîçìîæ-

íîñòü ïðåäîñòàâëåíèÿ îòñðî÷êè èëè ðàññðî÷êè óïëàòû ãîñóäàðñò-
âåííîé ïîøëèíû. Îòñðî÷êà èëè ðàññðî÷êà óïëàòû ãîñóäàðñòâåí-
íîé ïîøëèíû ïðåäîñòàâëÿåòñÿ ïî õîäàòàéñòâó çàèíòåðåñîâàííîãî 
ëèöà íà ñðîê äî øåñòè ìåñÿöåâ. Íà ñóììó ãîñóäàðñòâåííîé ïî-
øëèíû, â îòíîøåíèè êîòîðîé ïðåäîñòàâëåíà îòñðî÷êà èëè ðàñ-
ñðî÷êà, ïðîöåíòû íå íà÷èñëÿþòñÿ â òå÷åíèå âñåãî ñðîêà, íà êî-
òîðûé ïðåäîñòàâëåíà îòñðî÷êà èëè ðàññðî÷êà. 

Ïðîâåðêó ïðàâèëüíîñòè èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû ãîñóäàðñòâåí-

íîé ïîøëèíû â ãîñóäàðñòâåííûõ íîòàðèàëüíûõ êîíòîðàõ, îðãàíàõ 
çàïèñè àêòîâ ãðàæäàíñêîãî ñîñòîÿíèÿ è äðóãèõ îðãàíàõ, îðãàíè-
çàöèÿõ, îñóùåñòâëÿþùèõ â îòíîøåíèè ïëàòåëüùèêîâ äåéñòâèÿ, çà 
êîòîðûå âçèìàåòñÿ ãîñóäàðñòâåííàÿ ïîøëèíà, îñóùåñòâëÿþò íà-
ëîãîâûå îðãàíû. Îðãàíû è äîëæíîñòíûå ëèöà, âçèìàþùèå ãîñó-
äàðñòâåííóþ ïîøëèíó, îáÿçàíû ïðåäîñòàâëÿòü â íàëîãîâûå îðãà-
íû èíôîðìàöèþ î ñîâåðøåííûõ þðèäè÷åñêè çíà÷èìûõ äåéñòâè-
ÿõ. Ïîðÿäîê ïðåäîñòàâëåíèÿ òàêîé èíôîðìàöèè ðåãëàìåíòèðóåòñÿ 
Ìèíèñòåðñòâîì ôèíàíñîâ ÐÔ. 

12.10. 

Налог

на

добычу

полезных

ископаемых

Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ

 — íîâîå ÿâëåíèå â ðîññèé-

ñêîì íàëîãîâîì ïðàâå. Îí óñòàíîâëåí ãëàâîé 26 ÍÊ ÐÔ è ââåäåí 
â äåéñòâèå 1 ÿíâàðÿ 2002 ã.

1

 Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàå-

ìûõ çàìåíèë ðàíåå äåéñòâîâàâøóþ ïëàòó çà ïðàâî ïîëüçîâàíèÿ 
íåäðàìè è ïåðåâåë òåì ñàìûì ÷àñòü ðåíòíûõ ïëàòåæåé èç íåíàëî-
ãîâûõ â íàëîãîâûå äîõîäû ãîñóäàðñòâà. 

Ïëàòåëüùèêàìè

 íàëîãà íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ 

ïðèçíàþòñÿ îðãàíèçàöèè è èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè, 
ÿâëÿþùèåñÿ íà îñíîâàíèè ðîññèéñêîãî çàêîíîäàòåëüñòâà ïîëü-
çîâàòåëÿìè íåäð. 

1

 Ñì.: 

Ôåäåðàëüíûé

 çàêîí «Î âíåñåíèè èçìåíåíèé è äîïîëíåíèé â ÷àñòü âòîðóþ 

Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è íåêîòîðûå äðóãèå àêòû çàêîíîäà-
òåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, à òàêæå î ïðèçíàíèè óòðàòèâøèìè ñèëó îò-
äåëüíûõ àêòîâ çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè» îò 8 àâãóñòà 2001 ã. // 
ÑÇ ÐÔ. 2001. ¹ 33 (÷. I). Ñò. 3429. 

12. 

Федеральные

налоги

и

сборы

413

Íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì óñòàíîâëåíî äâà ðåæèìà ïî-

ñòàíîâêè íà ó÷åò ïëàòåëüùèêîâ äàííîãî íàëîãà: ïî ìåñòó íàõî-
æäåíèÿ ó÷àñòêà íåäð, ïðåäîñòàâëåííîãî íàëîãîïëàòåëüùèêó â 
ïîëüçîâàíèå; ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ — äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, 
îñóùåñòâëÿþùèõ äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ íà êîíòèíåí-
òàëüíîì øåëüôå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, â åå èñêëþ÷èòåëüíîé 
ýêîíîìè÷åñêîé çîíå, à òàêæå çà ïðåäåëàìè Ðîññèè, åñëè ýòà äî-
áû÷à îñóùåñòâëÿåòñÿ íà þðèñäèêöèîííûõ òåððèòîðèÿõ Ðîññèé-
ñêîé Ôåäåðàöèè, à òàêæå àðåíäóåìûõ ó èíîñòðàííûõ ãîñóäàðñòâ 
ó÷àñòêàõ íåäð. 

Îáúåêòîì

 íàëîãà ïðèçíàþòñÿ ñëåäóþùèå âèäû ïîëåçíûõ èñ-

êîïàåìûõ: 



äîáûòûå èç íåäð íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè; 



èçâëå÷åííûå èç îòõîäîâ (ïîòåðü) äîáûâàþùåãî ïðîèçâîä-
ñòâà, åñëè òàêîå èçâëå÷åíèå ïîäëåæèò îáÿçàòåëüíîìó ëè-
öåíçèðîâàíèþ; 



äîáûòûå èç íåäð çà ïðåäåëàìè òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé 
Ôåäåðàöèè. 

Íå ÿâëÿþòñÿ îáúåêòàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ ñëåäóþùèå âèäû 

ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ: 



îáùåðàñïðîñòðàíåííûå ïîëåçíûå èñêîïàåìûå, äîáûòûå èí-
äèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè è èñïîëüçóåìûå èìè 
íåïîñðåäñòâåííî äëÿ ëè÷íîãî ïîòðåáëåíèÿ; 



êîëëåêöèîííûå ãåîëîãè÷åñêèå ìàòåðèàëû (ìèíåðàëîãè÷å-
ñêèå, ïàëåîíòîëîãè÷åñêèå è äð.); 



äîáûòûå èç íåäð ïðè îáðàçîâàíèè, èñïîëüçîâàíèè, ðåêîí-
ñòðóêöèè è ðåìîíòå îñîáî îõðàíÿåìûõ ãåîëîãè÷åñêèõ îáú-
åêòîâ, èìåþùèõ íàó÷íîå, êóëüòóðíîå, ýñòåòè÷åñêîå, ñàíè-
òàðíî-îçäîðîâèòåëüíîå èëè èíîå îáùåñòâåííîå çíà÷åíèå; 



èçâëå÷åííûå èç ñîáñòâåííûõ îòõîäîâ (ïîòåðü) äîáûâàþùå-
ãî è ñâÿçàííûõ ñ íèì ïåðåðàáàòûâàþùèõ ïðîèçâîäñòâ, åñ-
ëè èõ äîáû÷à ðàíåå ïîäëåæàëà íàëîãîîáëîæåíèþ â óñòà-
íîâëåííîì ïîðÿäêå. 

Íàëîãîâàÿ áàçà

 ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñòîèìîñòü äîáûòûõ ïî-

ëåçíûõ èñêîïàåìûõ è îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñàìî-
ñòîÿòåëüíî. Óïëà÷èâàåòñÿ íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàå-
ìûõ åæåêâàðòàëüíî. 

Íàëîãîâàÿ ñòàâêà 

èñ÷èñëÿåòñÿ â ïðîöåíòíîì âûðàæåíèè ê 

ñòîèìîñòè äîáûòûõ ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ è çàâèñèò îò ðÿäà 
ôàêòîðîâ: ýêîíîìèêî-ãåîãðàôè÷åñêèõ óñëîâèé, ðàçìåðà ó÷àñòêà 

Особенная

часть

414

íåäð, êà÷åñòâà ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ, ñòåïåíè ãåîëîãè÷åñêîé 
èçó÷åííîñòè òåððèòîðèè, ðèñêà åå îñâîåíèÿ è ò.ä. Òàê, ïðè äî-
áû÷å ïðèðîäíîé ñîëè èëè ðàäèîàêòèâíûõ ìåòàëëîâ íàëîã âçû-
ñêèâàåòñÿ â ðàçìåðå 5,5%; êàìåííîãî èëè áóðîãî óãëÿ — 4%; 
äðàãîöåííûõ ìåòàëëîâ (êðîìå çîëîòà) — 6,5%; çîëîòà — 6%; 
öâåòíûõ ìåòàëëîâ, ïðèðîäíûõ àëìàçîâ, äðàãîöåííûõ è ïîëóäðà-
ãîöåííûõ êàìíåé — 8%; ïðèðîäíîãî ãàçà è íåôòè — 16,5%. 

Îïðåäåëåííûå âèäû ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ îáëàãàþòñÿ íàëî-

ãîì ïî ñòàâêå 0%, ÷òî îáóñëîâëåíî ïðåäîñòàâëåíèåì ëüãîòíûõ 
óñëîâèé ñî ñòîðîíû ãîñóäàðñòâà ïðè îñâîåíèè ñëîæíûõ ãîðíî-
ãåîëîãè÷åñêèõ òåððèòîðèé, äîáû÷åé èñêîïàåìûõ ïîíèæåííîãî 
êà÷åñòâà, à òàêæå âíåäðåíèåì ýêîëîãè÷åñêè áåçîïàñíûõ òåõíèêè 
è òåõíîëîãèé, ïîâûøàþùèõ èçâëå÷åíèå îñíîâíûõ è ïîïóòíûõ 
ïîëåçíûõ êîìïîíåíòîâ. Ïî äàííîé íàëîãîâîé ñòàâêå îáëàãàþò-
ñÿ, íàïðèìåð, ïîëåçíûå èñêîïàåìûå â ÷àñòè èõ íîðìàòèâíûõ 
ïîòåðü; äîáû÷à ïîïóòíîãî ãàçà; ïîëåçíûå èñêîïàåìûå ïðè ðàç-
ðàáîòêå íåêîíäèöèîííûõ èëè ðàíåå ñïèñàííûõ çàïàñîâ ïîëåç-
íûõ èñêîïàåìûõ; äîáû÷à ïîäçåìíûõ âîä èç êîíòðîëüíûõ èëè 
ðåçåðâíûõ ñêâàæèí ïðè ïðîâåäåíèè ïëàíîâîãî êîíòðîëÿ çà èõ 
ðàáîòîñïîñîáíîñòüþ;  äîáû÷à ìèíåðàëüíûõ âîä, èñïîëüçóåìûõ 
èñêëþ÷èòåëüíî â ëå÷åáíûõ è êóðîðòíûõ öåëÿõ; ðàçðàáîòêà âîäû 
äëÿ ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî íàçíà÷åíèÿ è ò.ä. 

Çàêîíîäàòåëüñòâîì ïðåäóñìîòðåíà âîçìîæíîñòü ïîíèæåíèÿ 

ðàçìåðà ñòàâêè íàëîãà íà êîýôôèöèåíò 0,7 äëÿ òåõ íàëîãîïëàòåëü-
ùèêîâ, êîòîðûå çà ñ÷åò ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ îñóùåñòâèëè ïîèñê è 
ðàçâåäêó ðàçðàáàòûâàåìûõ èìè ìåñòîðîæäåíèé ïîëåçíûõ èñêîïàå-
ìûõ èëè ïîëíîñòüþ âîçìåñòèëè ãîñóäàðñòâó àíàëîãè÷íûå ðàñõîäû. 

Íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ îòíåñåí ñò. 13 ÷àñòè 

ïåðâîé Íàëîãîâîãî êîäåêñà ÐÔ ê ÷èñëó ôåäåðàëüíûõ, îäíàêî íà 
îñíîâàíèè ñò. 48 ÁÊ ÐÔ ñóììû ïîñòóïëåíèé îò ýòîãî íàëîãà çà-
÷èñëÿþòñÿ â áþäæåòû âñåõ óðîâíåé,  íî  â  ðàçíûõ  ïðîïîðöèÿõ, 
çàâèñÿùèõ îò âèäà äîáûòîãî ïîëåçíîãî èñêîïàåìîãî. 

Специальные

налоговые

режимы

13

13.1. 

Система

налогообложения

для

сельскохозяйственных

товаропроизводителей

  (

единый

сельскохозяйственный

налог

) 

Ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ äëÿ ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ òîâàðîïðîèç-
âîäèòåëåé 

(

åäèíûé ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûé íàëîã

)

 —  ñïåöèàëüíûé 

íàëîãîâûé ðåæèì, íàïðàâëåííûé íà ôèíàíñîâóþ ïîääåðæêó 
ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ òîâàðîïðîèçâîäèòåëåé, à òàêæå óïðîùå-
íèå íàëîãîâîãî àäìèíèñòðèðîâàíèÿ. 

Åäèíûé ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûé íàëîã ðåãóëèðóåòñÿ ãëàâîé 26

1

ÍÊ ÐÔ è ïðèìåíÿåòñÿ íàðÿäó ñ îáùèì ðåæèìîì íàëîãîîáëîæåíèÿ. 

Íàëîãîïëàòåëüùèêàìè åäèíîãî ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî íàëî-

ãà ÿâëÿþòñÿ îðãàíèçàöèè è èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè, 
èçáðàâøèå äëÿ ñåáÿ ñïåöèàëüíûé íàëîãîâûé ðåæèì â âèäå ñèñ-
òåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ äëÿ ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ òîâàðîïðî-
èçâîäèòåëåé. 

Íàëîãîâûé êîäåêñ ÐÔ çàïðåùàåò ïåðåõîäèòü íà óïëàòó åäè-

íîãî ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî íàëîãà îðãàíèçàöèÿì è èíäèâèäó-
àëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëÿì, çàíèìàþùèìñÿ ïðîèçâîäñòâîì ïî-
äàêöèçíûõ òîâàðîâ; îðãàíèçàöèÿì, èìåþùèì ôèëèàëû è (èëè) 
ïðåäñòàâèòåëüñòâà (ñò. 346

2

). 

Îñîáåííîñòü åäèíîãî ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî íàëîãà çàêëþ-

÷àåòñÿ â 

äîáðîâîëüíîì ïîðÿäêå åãî ïðèìåíåíèÿ

 îðãàíèçàöèÿìè è 

èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè. Ïðåäîñòàâëåííîå íàëî-
ãîïëàòåëüùèêó ïðàâî âûáîðà ìåæäó ñïåöèàëüíûì íàëîãîâûì 
ðåæèìîì â âèäå ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ äëÿ ñåëüñêîõîçÿéñò-
âåííûõ òîâàðîïðîèçâîäèòåëåé è îáùèì ðåæèìîì íàëîãîîáëî-
æåíèÿ ñâèäåòåëüñòâóåò î ñòðåìëåíèè çàêîíîäàòåëÿ ê óñòàíîâëå-
íèþ â íàëîãîâîì ïðàâå áàëàíñà ÷àñòíûõ è ïóáëè÷íûõ èíòåðåñîâ 
è îòðàæàåò óñëîâíî äèñïîçèòèâíûé ìåòîä ôèíàíñîâî-ïðàâîâîãî 
ðåãóëèðîâàíèÿ.