Файл: Nalogovoe_pravo_Krokhina_Yu_A_2011_-463s.pdf

13. 

Специальные

налоговые

режимы

421

Îòíîñèòåëüíî

 îðãàíèçàöèé

 óïëàòà åäèíîãî íàëîãà ïðåäóñìàò-

ðèâàåò èõ îñâîáîæäåíèå îò îáÿçàííîñòè ïî óïëàòå íàëîãà íà 
ïðèáûëü îðãàíèçàöèé, íàëîãà íà èìóùåñòâî îðãàíèçàöèé è åäè-
íîãî ñîöèàëüíîãî íàëîãà. Îòíîñèòåëüíî

 èíäèâèäóàëüíûõ

ïðåäïðè-

íèìàòåëåé

 ïåðåõîä íà ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ â âèäå åäèíîãî 

íàëîãà ïðåäóñìàòðèâàåò èõ îñâîáîæäåíèå îò îáÿçàííîñòè ïî óï-
ëàòå  íàëîãà  íà  äîõîäû  ôèçè÷åñêèõ  ëèö,  íàëîãà  íà  èìóùåñòâî 
ôèçè÷åñêèõ ëèö è åäèíîãî ñîöèàëüíîãî íàëîãà. 

Ïåðå÷èñëåííûå íàëîãè íå óïëà÷èâàþòñÿ îðãàíèçàöèÿìè è 

èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè òîëüêî â îòíîøåíèè îáú-
åêòîâ, ñâÿçàííûõ ñ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòüþ. Äðóãèå 
íàëîãè è ñáîðû, ïðè÷èòàþùèåñÿ ê óïëàòå îðãàíèçàöèÿìè è èíäè-
âèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè, èñ÷èñëÿþòñÿ è óïëà÷èâàþòñÿ 
â ñîîòâåòñòâèè ñ îáùèì ðåæèìîì íàëîãîîáëîæåíèÿ. 

 îòëè÷èå îò èíûõ ôåäåðàëüíûõ íàëîãîâ îñîáåííîñòüþ ïðà-

âîâîãî ðåæèìà ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ â âèäå åäèíîãî íàëîãà 
íà âìåíåííûé äîõîä ÿâëÿåòñÿ åå óñòàíîâëåíèå ôåäåðàëüíûì çà-
êîíîäàòåëüñòâîì (ÍÊ ÐÔ), à ââåäåíèå â äåéñòâèå íîðìàòèâíûìè 
ïðàâîâûìè àêòàìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìóíèöèïàëüíûõ 
ðàéîíîâ, ãîðîäñêèõ îêðóãîâ, çàêîíàìè ãîðîäîâ ôåäåðàëüíîãî çíà-
÷åíèÿ Ìîñêâû è Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà. Ïðèìåíÿåòñÿ ñèñòåìà íàëî-
ãîîáëîæåíèÿ â âèäå åäèíîãî íàëîãà îäíîâðåìåííî ñ îáùåé ñèñ-
òåìîé íàëîãîîáëîæåíèÿ (îáùèì íàëîãîâûì ðåæèìîì) è èíûìè 
ðåæèìàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ. 

Ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ â âèäå åäèíîãî íàëîãà íà âìå-

íåííûé íàëîã ïðèìåíÿåòñÿ â îòíîøåíèè ñëåäóþùèõ âèäîâ äåÿ-
òåëüíîñòè: 



îêàçàíèå áûòîâûõ óñëóã; 



îêàçàíèå âåòåðèíàðíûõ óñëóã; 



îêàçàíèå óñëóã ïî õðàíåíèþ àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ íà 
ïëàòíûõ ñòîÿíêàõ; 



îêàçàíèå óñëóã îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ ÷åðåç îáúåêòû îð-
ãàíèçàöèè îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ, èìåþùèå, à òàêæå íå 
èìåþùèå çàëîâ îáñëóæèâàíèÿ ïîñåòèòåëåé; 



ðàñïðîñòðàíåíèå è (èëè) ðàçìåùåíèå íàðóæíîé ðåêëàìû; 



îêàçàíèå óñëóã ïî ðåìîíòó, òåõíè÷åñêîìó îáñëóæèâàíèþ è 
ìîéêå àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ; 



ðîçíè÷íàÿ òîðãîâëÿ, îñóùåñòâëÿåìàÿ ÷åðåç ìàãàçèíû è ïà-
âèëüîíû ñ ìàëîé ïëîùàäüþ èëè ÷åðåç èíûå îáúåêòû îðãà-

Особенная

часть

422

íèçàöèè òîðãîâëè, â òîì ÷èñëå è íå èìåþùèå ñòàöèîíàð-
íîé òîðãîâîé ïëîùàäè; 



îêàçàíèå àâòîòðàíñïîðòíûõ óñëóã ïî ïåðåâîçêå ïàññàæèðîâ 
è ãðóçîâ, îñóùåñòâëÿåìûõ îðãàíèçàöèÿìè è èíäèâèäóàëü-
íûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè, ýêñïëóàòèðóþùèìè íå áîëåå 
20 àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ. 

Íàëîãîïëàòåëüùèêè, îñóùåñòâëÿþùèå íåñêîëüêî âèäîâ ïðåä-

ïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, ïîäëåæàùèõ íàëîãîîáëîæåíèþ 
åäèíûì íàëîãîì, îáÿçàíû âåñòè ðàçäåëüíûé íàëîãîâûé ó÷åò ïî 
êàæäîìó âèäó äåÿòåëüíîñòè. Ïðè ýòîì ó÷åò èìóùåñòâà, îáÿçà-
òåëüñòâ è õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé îñóùåñòâëÿåòñÿ íàëîãîïëà-
òåëüùèêàìè â îáùåóñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå. 

Íàëîãîîáëîæåíèå îòäåëüíûõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè â âèäå ñïå-

öèàëüíîãî íàëîãîâîãî ðåæèìà óñòàíàâëèâàåòñÿ ïî ðåøåíèþ Ìóíè-
öèïàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ, à â ãîðîäàõ ôåäåðàëüíîãî çíà÷åíèÿ – 
çàêîíîì ñîîòâåòñòâóþùåãî ñóáúåêòà ÐÔ. Ïðè ýòîì Íîðìàòèâíûå 
ïðàâîâûå àêòû ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ ìóíèöèïàëüíûõ ðàé-
îíîâ, ãîðîäñêèõ îêðóãîâ, çàêîíàìè ãîðîäîâ ôåäåðàëüíîãî çíà÷åíèÿ 
Ìîñêâû è Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà äîëæíû îïðåäåëÿòü: âèäû ïðåä-
ïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, â îòíîøåíèè êîòîðûõ ââîäèòñÿ 
åäèíûé íàëîã; çíà÷åíèå êîððåêòèðóþùåãî êîýôôèöèåíòà, ïðåä-
íàçíà÷åííîãî äëÿ ðàñ÷åòà ñóììû íàëîãà. 

Íàëîãîïëàòåëüùèêàìè

 åäèíîãî íàëîãà ÿâëÿþòñÿ îðãàíèçàöèè 

è èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè, îñóùåñòâëÿþùèå ïðåä-
ïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü íà òåððèòîðèè ìóíèöèïàëüíîãî 
ðàéîíà, ãîðîäñêîãî îêðóãà, ãîðîäîâ ôåäåðàëüíîãî çíà÷åíèÿ Ìî-
ñêâû è Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà, â êîòîðûõ ââåäåí åäèíûé íàëîã. Äëÿ 
íàëîãîïëàòåëüùèêîâ åäèíîãî íàëîãà, íå ñîñòîÿùèõ íà ó÷åòå â íà-
ëîãîâûõ îðãàíàõ òîãî ñóáúåêòà ÐÔ, â êîòîðîì îíè îñóùåñòâëÿþò 
ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü, Íàëîãîâûé êîäåêñ ÐÔ óñòà-
íàâëèâàåò îáÿçàííîñòü âñòàòü íà ó÷åò â ýòèõ îðãàíàõ â ñðîê íå 
ïîçäíåå ïÿòè äíåé ñ íà÷àëà îñóùåñòâëåíèÿ ýòîé äåÿòåëüíîñòè 
(ï. 2 ñò. 346

28

). 

Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ

 äëÿ ïðèìåíåíèÿ åäèíîãî íàëîãà 

ïðèçíàåòñÿ âìåíåííûé äîõîä íàëîãîïëàòåëüùèêà. 

Ñòàâêà åäèíîãî íàëîãà ïîñòðîåíà íà ïðåçóìïöèè ïîëó÷åíèÿ 

íàëîãîïëàòåëüùèêîì äîõîäà è ñîñòàâëÿåò 15% âåëè÷èíû âìå-
íåííîãî äîõîäà. 

Íàëîãîâûì ïåðèîäîì

  ïî  åäèíîìó  íàëîãó  ÿâëÿåòñÿ  êâàðòàë,  à 

óïëà÷èâàåòñÿ íàëîã íàëîãîïëàòåëüùèêîì íå ïîçäíåå 25-ãî ÷èñëà 

13. 

Специальные

налоговые

режимы

423

ïåðâîãî ìåñÿöà ñëåäóþùåãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà. Ñóììà åäèíîãî 
íàëîãà, èñ÷èñëåííàÿ çà íàëîãîâûé ïåðèîä, óìåíüøàåòñÿ íàëîãî-
ïëàòåëüùèêàìè íà ñóììó ñòðàõîâûõ âçíîñîâ íà îáÿçàòåëüíîå 
ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå, óïëà÷åííûõ çà ýòîò æå ïåðèîä âðåìåíè 
â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðè 
âûïëàòå íàëîãîïëàòåëüùèêàìè âîçíàãðàæäåíèé ñâîèì ðàáîòíè-
êàì, çàíÿòûì â òåõ ñôåðàõ äåÿòåëüíîñòè íàëîãîïëàòåëüùèêà, ïî 
êîòîðûì óïëà÷èâàåòñÿ åäèíûé íàëîã, à òàêæå íà ñóììó ñòðàõîâûõ 
âçíîñîâ â âèäå ôèêñèðîâàííûõ ïëàòåæåé, óïëà÷åííûõ èíäèâèäó-
àëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè çà ñâîå ñòðàõîâàíèå, è íà ñóììó 
âûïëà÷åííûõ ðàáîòíèêàì ïîñîáèé ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîá-
íîñòè. Ïðè ýòîì ñóììà åäèíîãî íàëîãà íå ìîæåò áûòü óìåíüøåíà 
áîëåå ÷åì íà 50%. 

Ïî èòîãàì êàæäîãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà íàëîãîïëàòåëüùèêîì 

ñîñòàâëÿþòñÿ íàëîãîâûå äåêëàðàöèè, êîòîðûå ïðåäñòàâëÿþòñÿ 
èì â íàëîãîâûå îðãàíû íå ïîçäíåå 20-ãî ÷èñëà ïåðâîãî ìåñÿöà 
ñëåäóþùåãî íàëîãîâîãî ïåðèîäà. Ïåðåõîä íà óïëàòó åäèíîãî íà-
ëîãà íå îñâîáîæäàåò íàëîãîïëàòåëüùèêîâ îò îáÿçàííîñòåé (óñ-
òàíîâëåííûõ íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè Ðîññèéñêîé Ôå-
äåðàöèè) ïî ïðåäñòàâëåíèþ â ôèíàíñîâî-êîíòðîëüíûå îðãàíû 
áóõãàëòåðñêîé, íàëîãîâîé è ñòàòèñòè÷åñêîé îò÷åòíîñòè. 

Åäèíûé íàëîã èãðàåò âàæíóþ ðîëü â ïðîöåññå áþäæåòíîãî 

ðåãóëèðîâàíèÿ. Ñóììû åäèíîãî íàëîãà çà÷èñëÿþòñÿ íà ñ÷åòà îð-
ãàíîâ Ôåäåðàëüíîãî êàçíà÷åéñòâà äëÿ èõ ïîñëåäóþùåãî ðàñïðå-
äåëåíèÿ â áþäæåòû âñåõ óðîâíåé è áþäæåòû ãîñóäàðñòâåííûõ 
âíåáþäæåòíûõ ôîíäîâ â ñîîòâåòñòâèè ñ áþäæåòíûì çàêîíîäà-
òåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. 

Налоги

и

сборы

субъектов

Российской

Федерации

14

14.1. 

Транспортный

налог

Òðàíñïîðòíûé íàëîã 

óñòàíàâëèâàåòñÿ è ââîäèòñÿ â äåéñòâèå â ñîîò-

âåòñòâèè ñ Íàëîãîâûì êîäåêñîì ÐÔ è çàêîíàìè ñóáúåêòîâ ÐÔ 
îá ýòîì íàëîãå è îáÿçàòåëåí ê óïëàòå íà òåððèòîðèè ñîîòâåòñò-
âóþùåãî ñóáúåêòà ÐÔ. 

 ôèíàíñîâóþ êîìïåòåíöèþ ñóáúåêòà ÐÔ âõîäèò îïðåäåëåíèå 

ñòàâêè òðàíñïîðòíîãî íàëîãà â ïðåäåëàõ, óñòàíîâëåííûõ Íàëîãî-
âûì êîäåêñîì ÐÔ, ïîðÿäêà è ñðîêîâ óïëàòû, óñòàíîâëåíèå ôîð-
ìû îò÷åòíîñòè ïî íàëîãó. Ïðè óñòàíîâëåíèè íàëîãà çàêîíàìè 
ñóáúåêòîâ ÐÔ ìîãóò òàêæå ïðåäóñìàòðèâàòüñÿ íàëîãîâûå ëüãîòû 
è îñíîâàíèÿ äëÿ èõ èñïîëüçîâàíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì. 

Ïëàòåëüùèêàìè

 òðàíñïîðòíîãî íàëîãà ïðèçíàþòñÿ ëèöà, íà 

êîòîðûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ çàðåãèñòðèðîâà-
íû òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà. Íå óïëà÷èâàþò äàííûé íàëîã ëèöà, 
ÿâëÿþùèåñÿ îðãàíèçàòîðàìè Îëèìïèéñêèõ èãð è Ïàðàëèìïèé-
ñêèõ èãð â îòíîøåíèè òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, ïðèíàäëåæàùèõ 
èì íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè è èñïîëüçóåìûõ â ñâÿçè ñ îðãàíè-
çàöèåé è ïðîâåäåíèåì 22 çèìíèõ Îëèìïèéñêèõ èãð è 11 çèìíèõ 
Ïàðàëèìïèéñêèõ èãð 2014 ã. â ã. Ñî÷è. 

Îáúåêòîì

 òðàíñïîðòíîãî íàëîãà ïðèçíàþòñÿ ñëåäóþùèå òðàíñ-

ïîðòíûå ñðåäñòâà: àâòîìîáèëè, ìîòîöèêëû, ìîòîðîëëåðû, àâòî-
áóñû è äðóãèå ñàìîõîäíûå ìàøèíû è ìåõàíèçìû íà ïíåâìàòè÷å-
ñêîì è ãóñåíè÷íîì õîäó, ñàìîëåòû, âåðòîëåòû, òåïëîõîäû, ÿõòû, 
ïàðóñíûå ñóäà, êàòåðà, ñíåãîõîäû, ìîòîñàíè, ìîòîðíûå ëîäêè, 
ãèäðîöèêëû, íåñàìîõîäíûå (áóêñèðóåìûå ñóäà) è äðóãèå âîäíûå 
è âîçäóøíûå òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà. 

Íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì èç îáúåêòîâ îáëîæåíèÿ òðàíñ-

ïîðòíûì íàëîãîì èñêëþ÷åíû: âåñåëüíûå ëîäêè, à òàêæå ìîòîð-
íûå ëîäêè ñ äâèãàòåëåì ìîùíîñòüþ íå ñâûøå 5 ë. ñ.; àâòîìîáè-
ëè ëåãêîâûå, ñïåöèàëüíî îáîðóäîâàííûå äëÿ èñïîëüçîâàíèÿ èí-
âàëèäàìè, à òàêæå àâòîìîáèëè ëåãêîâûå ñ ìîùíîñòüþ äâèãàòåëÿ 
äî 100 ë. ñ. (äî 73,55 êÂò), ïîëó÷åííûå (ïðèîáðåòåííûå) ÷åðåç 

14. 

Налоги

и

сборы

субъектов

Российской

Федерации

425

îðãàíû ñîöèàëüíîé çàùèòû íàñåëåíèÿ â óñòàíîâëåííîì çàêîíîì 
ïîðÿäêå; ïðîìûñëîâûå ìîðñêèå è ðå÷íûå ñóäà; ïàññàæèðñêèå è 
ãðóçîâûå ìîðñêèå, ðå÷íûå è âîçäóøíûå ñóäà, íàõîäÿùèåñÿ â 
ñîáñòâåííîñòè (íà ïðàâå õîçÿéñòâåííîãî âåäåíèÿ èëè îïåðàòèâ-
íîãî óïðàâëåíèÿ) îðãàíèçàöèé, îñíîâíûì âèäîì äåÿòåëüíîñòè 
êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ îñóùåñòâëåíèå ïàññàæèðñêèõ è (èëè) ãðóçîâûõ 
ïåðåâîçîê; òðàêòîðû, ñàìîõîäíûå êîìáàéíû âñåõ ìàðîê, ñïåöè-
àëüíûå àâòîìàøèíû (ìîëîêîâîçû, ñïåöèàëüíûå ìàøèíû äëÿ ïå-
ðåâîçêè ïòèöû, ìàøèíû äëÿ ïåðåâîçêè è âíåñåíèÿ ìèíåðàëüíûõ 
óäîáðåíèé, âåòåðèíàðíîé ïîìîùè, òåõíè÷åñêîãî îáñëóæèâàíèÿ), 
çàðåãèñòðèðîâàííûå íà ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ òîâàðîïðîèçâîäè-
òåëåé è èñïîëüçóåìûå ïðè ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ ðàáîòàõ äëÿ 
ïðîèçâîäñòâà ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîé ïðîäóêöèè; òðàíñïîðòíûå 
ñðåäñòâà, ïðèíàäëåæàùèå íà ïðàâå õîçÿéñòâåííîãî âåäåíèÿ èëè 
îïåðàòèâíîãî óïðàâëåíèÿ ôåäåðàëüíûì îðãàíàì èñïîëíèòåëüíîé 
âëàñòè, ãäå çàêîíîäàòåëüíî ïðåäóñìîòðåíà âîåííàÿ è (èëè) ïðè-
ðàâíåííàÿ ê íåé ñëóæáà; òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, íàõîäÿùèåñÿ â 
ðîçûñêå, ïðè óñëîâèè ïîäòâåðæäåíèÿ ôàêòà èõ óãîíà (êðàæè) 
äîêóìåíòîì, âûäàâàåìûì óïîëíîìî÷åííûì îðãàíîì; ñàìîëåòû è 
âåðòîëåòû ñàíèòàðíîé àâèàöèè è ìåäèöèíñêîé ñëóæáû; ñóäà, çà-
ðåãèñòðèðîâàííûå â Ðîññèéñêîì ìåæäóíàðîäíîì ðååñòðå ñóäîâ. 

Íàëîãîâàÿ áàçà

 äàííîãî îáÿçàòåëüíîãî ïëàòåæà çàâèñèò îò âèäà 

îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ è îïðåäåëÿåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì: 



â îòíîøåíèè òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, èìåþùèõ äâèãàòåëè, — 
êàê ìîùíîñòü äâèãàòåëÿ òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà â ëîøàäè-
íûõ ñèëàõ; 



â îòíîøåíèè âîäíûõ íåñàìîõîäíûõ (áóêñèðóåìûõ) òðàíñ-
ïîðòíûõ ñðåäñòâ, äëÿ êîòîðûõ îïðåäåëÿåòñÿ âàëîâàÿ âìåñòè-
ìîñòü, — êàê âàëîâàÿ âìåñòèìîñòü â ðåãèñòðîâûõ òîííàõ; 



â îòíîøåíèè âîäíûõ è âîçäóøíûõ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ — 
êàê åäèíèöà òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà. 

Íàëîãîâûé ïåðèîä

 òðàíñïîðòíîãî íàëîãà ñîñòàâëÿåò îäèí êà-

ëåíäàðíûé ãîä. Íàðÿäó ñ íàëîãîâûì ïåðèîäîì ïðàâîâîé ðåæèì 
òðàíñïîðòíîãî íàëîãà âêëþ÷àåò îò÷åòíûé ïåðèîä. Ñîãëàñíî ï. 2 
ñò. 360 ÍÊ ÐÔ îò÷åòíûìè ïåðèîäàìè äëÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ-
îðãàíèçàöèé ïðèçíàþòñÿ ïåðâûé, âòîðîé è òðåòèé êâàðòàëû. Ó÷è-
òûâàÿ, ÷òî òðàíñïîðòíûé íàëîã îòíîñèòñÿ ê ðåãèîíàëüíûì îáÿçà-
òåëüíûì ïëàòåæàì, Íàëîãîâûé êîäåêñ ÐÔ ïðåäîñòàâëÿåò ïðàâî 
çàêîíîäàòåëüíûì (ïðåäñòàâèòåëüíûì) îðãàíàì âëàñòè ñóáúåêòîâ 
ÐÔ íå óñòàíàâëèâàòü îò÷åòíûå ïåðèîäû.