Файл: Nalogovoe_pravo_Krokhina_Yu_A_2011_-463s.pdf

Особенная

часть

436

ñòàâêå íå áîëåå 0,3%

. Òàêàÿ ñòàâêà óñòàíîâëåíà ñò. 394 ÍÊ ÐÔ â 

îòíîøåíèè ñëåäóþùèõ çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ: 



îòíåñåííûõ ê çåìëÿì ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî íàçíà÷åíèÿ 
èëè ê çåìëÿì â ñîñòàâå çîí ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî èñïîëü-
çîâàíèÿ â ïîñåëåíèÿõ è èñïîëüçóåìûõ äëÿ ñåëüñêîõîçÿéñò-
âåííîãî ïðîèçâîäñòâà; 



çàíÿòûõ æèëèùíûì ôîíäîì è îáúåêòàìè èíæåíåðíîé èí-
ôðàñòðóêòóðû æèëèùíî-êîììóíàëüíîãî êîìïëåêñà èëè 
ïðåäîñòàâëåííûõ äëÿ æèëèùíîãî ñòðîèòåëüñòâà; 



ïðåäîñòàâëåííûõ äëÿ ëè÷íîãî ïîäñîáíîãî õîçÿéñòâà, ñàäî-
âîäñòâà, îãîðîäíè÷åñòâà èëè æèâîòíîâîäñòâà. 

Îñîáåííîñòüþ íàëîãîîáëîæåíèÿ çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ ÿâëÿåò-

ñÿ áîëüøîé ïåðå÷åíü íàëîãîâûõ ëüãîò, ãàðàíòèðîâàííûé ñò. 395 
ÍÊ ÐÔ. Òàê, 

îñâîáîæäàþòñÿ îò óïëàòû çåìåëüíîãî íàëîãà

: 



îðãàíèçàöèè è ó÷ðåæäåíèÿ óãîëîâíî-èñïîëíèòåëüíîé ñèñ-
òåìû Ìèíèñòåðñòâà þñòèöèè ÐÔ — â îòíîøåíèè çåìåëü-
íûõ ó÷àñòêîâ, ïðåäîñòàâëåííûõ äëÿ íåïîñðåäñòâåííîãî 
âûïîëíåíèÿ âîçëîæåííûõ íà ýòè îðãàíèçàöèè è ó÷ðåæäå-
íèÿ ôóíêöèé; 



îðãàíèçàöèè — â îòíîøåíèè çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, çàíÿòûõ 
ãîñóäàðñòâåííûìè àâòîìîáèëüíûìè äîðîãàìè îáùåãî ïîëü-
çîâàíèÿ; 



ðåëèãèîçíûå îðãàíèçàöèè — â îòíîøåíèè ïðèíàäëåæàùèõ 
èì çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, íà êîòîðûõ ðàñïîëîæåíû çäàíèÿ, 
ñòðîåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ ðåëèãèîçíîãî è áëàãîòâîðèòåëüíî-
ãî íàçíà÷åíèÿ; 



îáùåðîññèéñêèå îáùåñòâåííûå îðãàíèçàöèè èíâàëèäîâ, 
ñðåäè ÷ëåíîâ êîòîðûõ èíâàëèäû è èõ çàêîííûå ïðåäñòàâè-
òåëè ñîñòàâëÿþò íå ìåíåå 80%, — â îòíîøåíèè çåìåëüíûõ 
ó÷àñòêîâ, èñïîëüçóåìûõ èìè äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ óñòàâíîé 
äåÿòåëüíîñòè; 



îðãàíèçàöèè, óñòàâíûé êàïèòàë êîòîðûõ ïîëíîñòüþ ñîñòî-
èò èç âêëàäîâ óêàçàííûõ îáùåðîññèéñêèõ îáùåñòâåííûõ 
îðãàíèçàöèé èíâàëèäîâ; 



ó÷ðåæäåíèÿ, åäèíñòâåííûìè ñîáñòâåííèêàìè èìóùåñòâà 
êîòîðûõ ÿâëÿþòñÿ óêàçàííûå îáùåðîññèéñêèå îáùåñòâåí-
íûå îðãàíèçàöèè èíâàëèäîâ, — â îòíîøåíèè çåìåëüíûõ 
ó÷àñòêîâ, èñïîëüçóåìûõ èìè äëÿ äîñòèæåíèÿ îáðàçîâà-
òåëüíûõ, êóëüòóðíûõ, ëå÷åáíî-îçäîðîâèòåëüíûõ, ôèçêóëü-

15. 

Местные

налоги

и

сборы

437

òóðíî-ñïîðòèâíûõ, íàó÷íûõ, èíôîðìàöèîííûõ è èíûõ öå-
ëåé ñîöèàëüíîé çàùèòû è ðåàáèëèòàöèè èíâàëèäîâ, à òàê-
æå äëÿ îêàçàíèÿ ïðàâîâîé è èíîé ïîìîùè èíâàëèäàì, äå-
òÿì-èíâàëèäàì è èõ ðîäèòåëÿì; 



îðãàíèçàöèè íàðîäíûõ õóäîæåñòâåííûõ ïðîìûñëîâ — â 
îòíîøåíèè çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, íàõîäÿùèõñÿ â ìåñòàõ òðà-
äèöèîííîãî áûòîâàíèÿ íàðîäíûõ õóäîæåñòâåííûõ ïðîìû-
ñëîâ è èñïîëüçóåìûõ äëÿ ïðîèçâîäñòâà è ðåàëèçàöèè èçäå-
ëèé íàðîäíûõ õóäîæåñòâåííûõ ïðîìûñëîâ; 



ôèçè÷åñêèå ëèöà, îòíîñÿùèåñÿ ê êîðåííûì ìàëî÷èñëåííûì 
íàðîäàì Ñåâåðà, Ñèáèðè è Äàëüíåãî Âîñòîêà Ðîññèéñêîé 
Ôåäåðàöèè, à òàêæå îáùèíû òàêèõ íàðîäîâ — â îòíîøåíèè 
çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ, èñïîëüçóåìûõ äëÿ ñîõðàíåíèÿ è ðàç-
âèòèÿ èõ òðàäèöèîííîãî îáðàçà æèçíè, õîçÿéñòâîâàíèÿ è 
ïðîìûñëîâ; 



îðãàíèçàöèè — ðåçèäåíòû îñîáîé ýêîíîìè÷åñêîé çîíû 
ñðîêîì íà ïÿòü ëåò ñ ìîìåíòà âîçíèêíîâåíèÿ ïðàâà ñîáñò-
âåííîñòè íà çåìåëüíûé ó÷àñòîê, ïðåäîñòàâëåííûé ðåçè-
äåíòó îñîáîé ýêîíîìè÷åñêîé çîíû. 

Çåìåëüíûé íàëîã è àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íåìó óïëà÷èâàþò-

ñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì â ïîðÿäêå è ñðîêè, êîòîðûå óñòàíîâëå-
íû íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ îðãàíîâ 
ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ èëè, â ïðåäåëàõ êîìïåòåíöèè, çàêî-
íàìè ãîðîäîâ ôåäåðàëüíîãî çíà÷åíèÿ. Ïðè ýòîì ôåäåðàëüíûé 
çàêîíîäàòåëü ãàðàíòèðóåò ñîáëþäåíèå ïðàâ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ 
è çàïðåùàåò óñòàíàâëèâàòü ñðîê óïëàòû çåìåëüíîãî íàëîãà è 
àâàíñîâûõ ïëàòåæåé ïî íåìó ðàíåå 1 ôåâðàëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî 
çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì. 

Ñóììà çåìåëüíîãî íàëîãà èñ÷èñëÿåòñÿ ïî èñòå÷åíèè íàëîãî-

âîãî ïåðèîäà íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñàìîñòîÿòåëüíî. Èñêëþ÷åíèå 
ñîñòàâëÿþò íàëîãîïëàòåëüùèêè — ôèçè÷åñêèå ëèöà, çà êîòîðûõ 
ñóììó îáÿçàòåëüíîãî ïëàòåæà çà ïîëüçîâàíèå çåìëåé èñ÷èñëÿþò 
íàëîãîâûå îðãàíû. 

Ïðè óñòàíîâëåíèè çåìåëüíîãî íàëîãà ïðåäñòàâèòåëüíûå îð-

ãàíû ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ, à òàêæå çàêîíîäàòåëüíûå (ïðåä-
ñòàâèòåëüíûå) îðãàíû ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè ãîðîäîâ ôåäå-
ðàëüíîãî çíà÷åíèÿ Ìîñêâû è Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà âïðàâå ïðåäó-
ñìîòðåòü àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íàëîãó, íî íå áîëåå äâóõ çà 
íàëîãîâûé ïåðèîä. 

Особенная

часть

438

Ïî èñòå÷åíèè íàëîãîâîãî ïåðèîäà íàëîãîïëàòåëüùèêè — îð-

ãàíèçàöèè è èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè ïðåäñòàâëÿþò 
íàëîãîâóþ äåêëàðàöèþ ïî çåìåëüíîìó íàëîãó. Äåêëàðàöèÿ ïðåä-
ñòàâëÿåòñÿ â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ çåìåëüíîãî 
ó÷àñòêà íå ïîçäíåå 1 ôåâðàëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íà-
ëîãîâûì ïåðèîäîì. 

Íàëîã è àâàíñîâûå ïëàòåæè ïî íåìó óïëà÷èâàþòñÿ â áþäæåò 

ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ çåìåëüíûõ ó÷àñòêîâ. 

15.3. 

Налог

на

имущество

физических

лиц

Íàëîã íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö

 ÿâëÿåòñÿ ïðÿìûì íàëîãîì, 

îáðàùåííûì ê íàõîäÿùåìóñÿ â ñîáñòâåííîñòè äâèæèìîìó è íå-
äâèæèìîìó èìóùåñòâó, ðàñïîëîæåííîìó íà òåððèòîðèè Ðîññèé-
ñêîé Ôåäåðàöèè. Îí ââåäåí â äåéñòâèå Çàêîíîì ÐÔ «Î íàëîãàõ 
íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö» îò 9 äåêàáðÿ 1991 ã. ¹ 2003-I (ñ 
ïîñëåäóþùèìè èçìåíåíèÿìè). 

Ïëàòåëüùèêàìè

 ýòîãî íàëîãà ÿâëÿþòñÿ ôèçè÷åñêèå ëèöà, 

èìåþùèå â ñîáñòâåííîñòè èìóùåñòâî, ïðèçíàâàåìîå îáúåêòîì 
íàëîãîîáëîæåíèÿ, â òîì ÷èñëå æèëûå äîìà, êâàðòèðû, äà÷è, ãà-
ðàæè è èíûå ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ. 

Ãëàâíûì êðèòåðèåì ïðè îïðåäåëåíèè ïëàòåëüùèêîâ íàëîãà 

ÿâëÿåòñÿ 

íàëè÷èå ïðàâà ñîáñòâåííîñòè íà èìóùåñòâî

. Äàííûì 

íàëîãîì îáëàãàþòñÿ âñå çäàíèÿ è ïîìåùåíèÿ, èìåþùèåñÿ ó ôè-
çè÷åñêèõ ëèö. Íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ ñî ñëóæåáíûõ è âñïîìîãàòåëü-
íûõ ïîìåùåíèé: ãàðàæåé, ïîäñîáíûõ êîìíàò, ïàðêèíãîâ, íàä-
âîðíûõ ïîñòðîåê è ò.ä. Ïðè ýòîì èç ñîñòàâà íàëîãîîáëàãàåìîãî 
èìóùåñòâà íå èñêëþ÷àþòñÿ âðåìåííî íå èñïîëüçóåìûå ïîìåùå-
íèÿ èëè ñîîðóæåíèÿ. 

Ôåäåðàëüíîå çàêîíîäàòåëüñòâî ïðåäóñìàòðèâàåò îñîáåííîñòè 

îïðåäåëåíèÿ 

ñóáúåêòîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ

, èìóùåñòâî êîòîðûõ íà-

õîäèòñÿ â îáùåé ñîáñòâåííîñòè èëè ïåðåøëî â ïîðÿäêå íàñëå-
äîâàíèÿ. 

Òàê, åñëè èìóùåñòâî, ÿâëÿþùååñÿ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ, 

íàõîäèòñÿ â îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè íåñêîëüêèõ ôèçè÷å-
ñêèõ ëèö èëè â îáùåé äîëåâîé ñîáñòâåííîñòè ôèçè÷åñêèõ ëèö è 
ïðåäïðèÿòèé (îðãàíèçàöèé), òî íàëîãîïëàòåëüùèêîì â îòíîøå-

15. 

Местные

налоги

и

сборы

439

íèè ýòîãî èìóùåñòâà ïðèçíàåòñÿ êàæäîå èç ôèçè÷åñêèõ ëèö ñî-
ðàçìåðíî ïðèíàäëåæàùåé åìó äîëå. Îòíîñèòåëüíî èìóùåñòâà, 
ÿâëÿþùåãîñÿ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ, íî íàõîäÿùåãîñÿ â 
îáùåé ñîâìåñòíîé ñîáñòâåííîñòè íåñêîëüêèõ ôèçè÷åñêèõ ëèö, 
íàëîãîïëàòåëüùèêàìè ïðèçíàþòñÿ âñå ñîáñòâåííèêè ýòîãî èìó-
ùåñòâà â ðàâíûõ äîëÿõ. Îäíàêî çàêîíîäàòåëüñòâî ðàçðåøàåò ñîá-
ñòâåííèêàì ñîâìåñòíîãî èìóùåñòâà ñàìèì îïðåäåëèòü îäíîãî 
ïëàòåëüùèêà íàëîãà íà èìóùåñòâî. 

Çà ñòðîåíèå, ïîìåùåíèå èëè ñîîðóæåíèå, ïåðåøåäøåå ïî 

íàñëåäñòâó, íàëîã âçèìàåòñÿ ñ íàñëåäíèêîâ èìóùåñòâà ñ ìîìåíòà 
îòêðûòèÿ íàñëåäñòâà. 

Íàëîã óïëà÷èâàåòñÿ çà ñòðîåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ íåçàâèñèìî îò 

òîãî, ýêñïëóàòèðóåòñÿ ýòî èìóùåñòâî èëè íåò. 

Ïî íàëîãó íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö ôåäåðàëüíûì çàêî-

íîäàòåëüñòâîì ïðåäóñìîòðåí øèðîêèé ïåðå÷åíü 

ëüãîò

. 

Òàê, îò óïëàòû ðàññìàòðèâàåìîãî íàëîãà ïîëíîñòüþ îñâîáî-

æäàþòñÿ: 



Ãåðîè Ñîâåòñêîãî Ñîþçà è Ãåðîè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè; 



ëèöà, íàãðàæäåííûå îðäåíîì Ñëàâû òðåõ ñòåïåíåé; 



ó÷àñòíèêè ãðàæäàíñêîé è Âåëèêîé Îòå÷åñòâåííîé âîéí, à 
òàêæå ëèöà, ïðèðàâíåííûå ê íèì; èíâàëèäû I è II ãðóïïû; 



ëèöà, ïîëó÷àþùèå ëüãîòû â ñîîòâåòñòâèè ñ Çàêîíîì ÐÑÔÑР
«Î ñîöèàëüíîé çàùèòå ãðàæäàí, ïîäâåðãøèõñÿ âîçäåéñò-
âèþ ðàäèàöèè âñëåäñòâèå êàòàñòðîôû íà ×åðíîáûëüñêîé 
ÀÝÑ» è äð. 

Îò óïëàòû íàëîãà íà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ 

îñ-

âîáîæäàþòñÿ

 ïåíñèîíåðû, ñîëäàòû, ìàòðîñû, ñåðæàíòû, ñòàð-

øèíû, ìè÷ìàíû íà ïåðèîä ïðîõîæäåíèÿ äåéñòâèòåëüíîé âîåííîé 
ñëóæáû. 

Êðîìå ëüãîò, îïðåäåëåííûõ ôåäåðàëüíûì çàêîíîäàòåëüñòâîì, 

ïðåäñòàâèòåëüíûå (çàêîíîäàòåëüíûå) îðãàíû ãîñóäàðñòâåííîé 
âëàñòè ñóáúåêòîâ ÐÔ è îðãàíû ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ (êðîìå 
îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ ãîðîäîâ ðàéîííîãî ïîä÷èíå-
íèÿ) èìåþò ïðàâî óìåíüøàòü ðàçìåðû ñòàâîê è óñòàíàâëèâàòü 
äîïîëíèòåëüíûå ëüãîòû ïî äàííîìó íàëîãó. Íàëîãîâàÿ êîìïå-
òåíöèÿ îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ â ãîðîäàõ ðàéîííîãî 
ïîä÷èíåíèÿ, ñåëàõ è ïîñåëêàõ èìååò óñå÷åííûé îáúåì, ïîñêîëü-
êó çàêîíîäàòåëüñòâîì óñòàíîâëåíî îãðàíè÷åíèå íà ïðåäîñòàâëå-
íèå èìè ëüãîò ïî íàëîãîîáëîæåíèþ èìóùåñòâà ôèçè÷åñêèõ ëèö. 

Особенная

часть

440

Ïðåäñòàâèòåëüíûå îðãàíû íàçâàííûõ ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâà-
íèé ìîãóò ïðåäîñòàâëÿòü íàëîãîâûå ëüãîòû òîëüêî îòäåëüíûì 
ïëàòåëüùèêàì. 

Ñòàâêè

 íàëîãà íà ñòðîåíèÿ, ïîìåùåíèÿ è ñîîðóæåíèÿ óñòà-

íàâëèâàþòñÿ íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè ïðåäñòàâèòåëüíûõ 
îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ â çàâèñèìîñòè îò ñóììàðíîé 
èíâåíòàðèçàöèîííîé ñòîèìîñòè èìóùåñòâà. 

Ïðè îïðåäåëåíèè ñòàâîê íàëîãà ñ íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà îð-

ãàíû ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ èìåþò ïðàâî êîððåêòèðîâàòü ñóììó 
íàëîãà â çàâèñèìîñòè îò îáúåêòèâíûõ êðèòåðèåâ: ñòîèìîñòè, íà-
çíà÷åíèÿ èìóùåñòâà, ìåñòîðàñïîëîæåíèÿ è ò.ä. Ôåäåðàëüíûì 
çàêîíîäàòåëüñòâîì îïðåäåëåíû òîëüêî âåðõíèå è íèæíèå ãðàíè-
öû íàëîãîâûõ ñòàâîê. Èìóùåñòâî ñòîèìîñòüþ äî 300 òûñ. ðóá. 
îáëàãàåòñÿ íàëîãîì â ðàçìåðå äî 0,1% åãî èíâåíòàðèçàöèîííîé 
ñòîèìîñòè; ñòîèìîñòüþ îò 300 òûñ. ðóá. äî 500 òûñ. ðóá. — îò 0,1 
äî 0,3%; ñâûøå 500 òûñ. ðóá. — îò 0,3 äî 2%. 

Ñóììà ïëàòåæåé îò íàëîãà íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö çà-

÷èñëÿåòñÿ â ìåñòíûé áþäæåò ïî ìåñòó íàõîæäåíèÿ (ðåãèñòðà-
öèè) îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ. 

Îðãàíû ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ èìåþò ïðàâî óìåíüøàòü 

ðàçìåðû ñòàâîê è óñòàíàâëèâàòü äîïîëíèòåëüíûå ëüãîòû ïî íà-
ëîãàì, óñòàíîâëåííûì çàêîíîì.