Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

ВУЗ: Не указан

Категория: Не указан

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 24.10.2023

Просмотров: 13471

Скачиваний: 56

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

Налогоплательщики. Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

Объект налогообложения и налоговая база по НДС.

Порядок отнесения суммы НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

У плата НДС при экспортно-импортных операций.

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.

Классификация доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

Отдельные виды расходов, учитываемые для целей налогообложения с учетом ограничений.

Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения.

Оценка незавершенного производства для целей налогообложения.

У чет основных средств для целей налогообложения прибыли.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Налоговые вычеты.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (ст. 18 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения (Гл. 26.2. НК).

Патентная система (ПС) (гл. 26.5 НК РФ).

ОПТИМАЛЬНЫЙ ДОГОВОР

АУДИТ



"По всем вопросам, связанным с исполнением настоящего Договора, стороны руководствуются действующим законодательством РФ".

В ходе исполнения договора могут возникать спорные вопросы, которые не отражены в договоре, но также требуют разрешения. Чем руководствоваться при их разрешении, укажите в уточняющем условии:

"В случаях, не предусмотренных настоящим Договором, стороны руководствуются действующим законодательством РФ".

В судебной практике бывают случаи, когда стороны договора (одна из которых – иностранная организация) решают руководствоваться в своей деятельности законодательством обеих стран. Если одна сторона нарушит свои обязательства по договору, выбирать, по закону какой страны она должна отвечать, будет суд. Причем суд будет учитывать, право какой страны наиболее эффективно урегулирует этот спор.

Если соглашение сторон о том, законодательством какой страны руководствоваться, отсутствует, применяют законодательство той страны, где действует сторона-исполнитель по договору. Например, при исполнении договора купли-продажи следует руководствоваться законодательством страны, в которой действует продавец, при исполнении договора подряда - законодательством страны, в которой действует подрядчик, и т.п. (п. 4 ст. 1211 ГК РФ).

Реквизиты сторон договора

Реквизиты сторон - это своего рода "паспортные данные" фирмы или предпринимателя. Они идентифицируют конкретную фирму или предпринимателя среди множества других. Указывая свои реквизиты или реквизиты своего партнера по договору, вы тем самым однозначно определяете участников заключаемого договора.

- наименование фирмы или предпринимателя ИНН, КПП, юр. адрес, почтовый адрес, банковские реквизиты, номера телефонов

КАК ОБЕСПЕЧИТЬ ИСПОЛНЕНИЕ ДОГОВОРА

Ответственность сторон договора. Чтобы защитить свои интересы на случай, если контрагент не выполнит свои обязательства, предусмотрите в договоре ответственность за их нарушение.

Основания, конкретные меры ответственности и их размер укажите в разделе договора "Ответственность сторон". Ответственность сторон за нарушение обязательств регламентирует глава 25 Гражданского кодекса.

Основные виды ответственности за нарушение договорных обязательств:

  • возмещение убытков;

  • взыскание неустойки;

  • уплата процентов за пользование чужими денежными средствами.


Возмещение убытков

Возмещение убытков - это форма ответственности, которую применяют при любых нарушениях договора. Поэтому ее называют общей, или универсальной, мерой ответственности. Суть возмещения убытков в том, что нарушитель уплачивает деньги или передает какое-то другое имущество пострадавшему. В итоге за счет своего имущества нарушитель возвращает имущественное положение пострадавшего в то состояние, каким оно было до нарушения.

Под убытками понимают имущественные потери, возникшие у стороны из-за нарушения

контрагентом своих обязательств по договору. К ним относят:

  • уничтожение имущества;

  • повреждение, поломку имущества, ухудшение его внешнего вида, качества, снижение

стоимости (например, если поставщик не соблюдал условия договора поставки о таре и упаковке);

  • расходы, которые пострадавший несет, чтобы восстановить поврежденное имущество (например, по устранению недостатков полученного изделия);

  • расходы, которые пострадавший несет, чтобы восстановить нарушенное право (например, уплачивая санкции другим контрагентам, так как по вине нарушителя он не смог вовремя выполнить свои обязательства);

  • расходы, которые пострадавший понесет в будущем, чтобы восстановить нарушенное право или имущество (например, при покупке нового оборудования, если ремонт поврежденного невозможен или нецелесообразен).

Эти потери уменьшают имущество пострадавшего. Их именуют реальным ущербом или прямыми убытками.

Если контрагент не выполнит свои обязательства, другая сторона договора не получит того, на что рассчитывала. Несостоявшееся увеличение имущества пострадавшей стороны называют упущенной выгодой.

В каком размере возмещать убытки. Чтобы получить возмещение понесенных убытков, нужно доказать не только их наличие, но и размер. Такова позиция судов (Постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8).

Чтобы подтвердить свои требования, необходимо представить доказательства и обоснованный расчет тех расходов, которые уже есть или которые еще предстоит понести. Так, требуя возместить реальный ущерб, нужно указать его размер и показать, из чего он складывается. А также доказать, что указанный размер ущерба соответствует действительности.

Такими доказательствами могут быть:

- договор, определяющий размер ответственности за нарушение обязательства;



- акт оценки повреждений имущества (товара, оборудования);

- смета затрат на устранение недостатков товаров, работ, услуг и др.

Требуя взыскать неполученные доходы, необходимо доказать, что имелась реальная возможность получить их. Имейте в виду, что, если вы представите предположительные расчеты размеров неполученной прибыли, а также любые обоснования в сослагательной форме ("если бы... то я..."), суд не примет их. Он потребует от вас письменных доказательств возможности получения прибыли. Это могут быть:

- договоры, заключенные вами с другими организациями или предпринимателями;

- письма в ваш адрес с предложением заключить такие договоры;

- положительные ответы на ваши предложения другим организациям или предпринимателям

заключить договоры;

- протоколы о намерениях и др.

Если же вы предусмотрели в самом договоре размер убытков, которые виновная сторона должна возместить пострадавшей в случае нарушения обязательств, представьте суду договор с таким условием.

По общему правилу убытки возмещаются в полном объеме. То есть можно потребовать возместить и реальный ущерб, и упущенную выгоду. Например, если арендатор ухудшил состояние арендованного имущества, арендодатель вправе требовать, чтобы арендатор возместил стоимость восстановительного ремонта (реальный ущерб), а также всю не полученную за время ремонта арендную плату (упущенная выгода). Вы можете не включать в условие об ответственности сторон последний пункт. В любом случае именно потерпевшая сторона будет доказывать не только наличие убытков, но и их размер. Именно такой подход укоренился в арбитражной практике.

Возмещение убытков применяют при любых нарушениях договорных обязательств. Но вы также вправе указать в договоре, за какое конкретно нарушение будут взысканы убытки: "При необоснованном отказе от приемки товара Покупатель возмещает Продавцу убытки в виде прямого ущерба и неполученной прибыли".

Е сли вы требуете возместить упущенную выгоду, суд, в свою очередь, потребует показать, из чего складывается размер ваших требований. При этом он будет оценивать величину упущенной выгоды, исходя из принципа "разумных затрат". Например, размер упущенной выгоды, которую покупатель вправе требовать от поставщика, не выполнившего свои обязательства по поставке товара, нужно рассчитывать так: цена, по которой покупатель собирался реализовать товар, минус затраты на реализацию. Такими
затратами могут быть транспортные расходы, стоимость тары, упаковки и др.

Кроме того, вы должны доказать, что будущие расходы, на которые вы ссылаетесь, вызваны нарушением конкретного обязательства. То есть показать суду причинную связь между нарушением и расходами, которые вам предстоят в будущем, а также размером этих расходов. Если вы не сможете убедительно доказать наличие такой связи, суд откажет вам в возмещении упущенной выгоды.

Взыскание неустойки

Неустойка - это сумма денег, которую нарушитель должен уплатить пострадавшей стороне, если не выполнил или недобросовестно выполнил договор.

Взыскание неустойки - самый распространенный способ возмещения потерь:

- размер ответственности за нарушение известен уже на момент заключения договора;

- для взыскания неустойки достаточно только факта нарушения (доказывать нарушение и размер его последствий не нужно, как при возмещении убытков);

- стороны сами формулируют условие о неустойке (размер, соотношение с убытками, порядок расчета).

Какой бывает неустойка

Неустойка может быть установлена договором (договорная неустойка), а также закреплена нормативным актом (законная неустойка).

Договорную неустойку стороны устанавливают своим соглашением. Сами определяют ее размер, порядок расчета, соотношение с убытками. Они вправе как включить неустойку в сам договор, так и подписать отдельное соглашение.

Образец формулировки условия о договорной неустойке:

"За нарушение сторонами сроков исполнения обязательств по договору виновная сторона уплачивает другой стороне неустойку в размере 0,1% от суммы договора за каждый день просрочки.

Уплата неустойки не освобождает стороны от исполнения обязательств по договору".

Неустойка бывает двух видов:

  • штраф;

  • пени.

Закон не разграничивает понятие штрафа и пеней. Такое разграничение сложилось лишь на практике.

Ответственность за неисполнение денежных обязательств

Самый распространенный вид нарушения договорных обязательств – незаконное пользование чужими деньгами. Это происходит, если сторона:

- не возвращает деньги после того, как наступил срок их возврата;

- отказывается оплачивать в срок поставленные товары, выполненные работы или услуги;

- получив предоплату за товары, услуги или работы, длительное время не выполняет свои


обязательства поставить товар, выполнить работы или услуги.

Если ваш контрагент допустил такое нарушение, вы вправе требовать уплаты процентов на всю сумму денег, которыми он незаконно пользовался.

Чтобы рассчитать размер процентов, применяют учетную ставку банковского процента или называют ставкой рефинансирования. Устанавливается Банком России. Как правило, для расчета процентов используют ставку, которая применялась в тот момент, когда сторона-должник обязана была исполнить свое обязательство - вернуть деньги или оплатить товары, услуги, работы.

Если ваши убытки больше, чем размер процентов, которые нарушитель должен уплатить, вы вправе потребовать, чтобы нарушитель возместил убытки сверх суммы процентов. Если размер процентов, напротив, явно превышает убытки, суд может его уменьшить (ст. 333 ГК РФ).

Когда стороны освобождаются от ответственности

Закон освобождает стороны от ответственности за невыполнение или недобросовестное выполнение договора, если после его подписания возникли обстоятельства, которые не позволяют выполнить договор. Эти обстоятельства не зависят от сторон. Они являются чрезвычайными (то есть наступили неожиданно) и непредотвратимыми (они наступили, хотя предпринимались действия, чтобы их предотвратить).

- обстоятельства непреодолимой силы;

- форс-мажорные обстоятельства.

Такое деление условно. Обстоятельствами непреодолимой силы, как правило, называют стихийные природные явления. Например, наводнение, землетрясение, бурю, обвал или оползень, извержение вулкана и др.

Форс-мажор - это:

- обстоятельства, которые могут наступить из-за действий различных органов власти (например, если президент или правительство принимают документ, который прекращает, прерывает или вовсе не позволяет выполнить договор);

- обстоятельства общественной жизни (война, гражданские волнения, беспорядки, восстание, широкомасштабная забастовка, эпидемия, радиация и др.).