ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 24.10.2023
Просмотров: 13850
Скачиваний: 67
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Налогоплательщики. Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Объект налогообложения и налоговая база по НДС.
Порядок отнесения суммы НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
У плата НДС при экспортно-импортных операций.
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.
Классификация доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
Отдельные виды расходов, учитываемые для целей налогообложения с учетом ограничений.
Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения.
Оценка незавершенного производства для целей налогообложения.
У чет основных средств для целей налогообложения прибыли.
Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (ст. 18 НК РФ)
Упрощенная система налогообложения (Гл. 26.2. НК).
:
Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию.
У
Два условия признания амортизируемого имущества:
- стоимость более 100 тыс. руб.;
- срок полезного использования более 12 месяцев.
При определении первоначальной стоимости ОС для целей налогообложения необходимо учитывать следующее:
Первоначальная стоимость ОС изменяется в результате реконструкции, модернизации, технического перевооружения.
Основные средства, права собственности на которые подлежат государственной регистрации, включаются в соответствующую амортизационную группу на дату документального подтверждения факта подачи документов на государственную регистрацию прав собственности.
Остальные основные средства принимаются к учету по мере ввода их в эксплуатацию.
Срок полезного использования устанавливается в зависимости от амортизационной группы.
Срок полезного использования может быть увеличен в результате реконструкции, модернизации, технического перевооружения ОС. Но увеличенный срок службы не должен превышать предельный срок службы, установленный для соответствующей амортизационной группы
Методы начисления амортизации для налогового учета:
Для целей налогового учета амортизация начисляется:
линейным методом;
нелинейным методом.
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам основных средств и закрепляется в учетной политике организации. Исключением являются основные средства, относящиеся к восьмой-десятой амортизационной группе. По таким основным средствам амортизация начисляется только линейным способом.
По отношению к зданиям, сооружениям, входящим в 8-10 амортизационную группу применяется только линейный метод.
Метод обязательно указать в учетной политике.
Для целей налогообложения предусматривается использование специальных коэффициентов в следующих случаях
Если ОС относятся к 1-3 амортизационным группам и применяется нелинейный метод начисления амортизации, то специальные коэффициенты не используются.
Более 1 повышающего коэффициента к основному средству применять нельзя.
При продаже основных средств финансовый результат определяется:
(продажная цена) – (остаточная стоимость по данным налогового учета) – (расходы, связанные с реализацией ОС – например, демонтаж).
При ликвидации ОС в состав внереализационных расходов включаются затраты по ликвидации объектов, выводимых из эксплуатации, включая суммы:
- недоначисленной амортизации;
- расходы на демонтаж;
- вывоз разобранного имущества и другие.
Практические занятия. Решаете на ваше усмотрение:
В этом же месяце организация реализовала покупной товар за 7 200 000 руб., в т.ч. НДС 1 200 000 руб. Покупная стоимость реализованного товара составляет 4 500 000 руб. без НДС. Расходы на продажу в январе составили 610 000 руб. Остатков товара на складе организации нет. Доходы и расходы организация определяет по методу начисления. Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за январь. Обоснуйте свой ответ.
2. В первом квартале выручка от продажи продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи продукции В — 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 20 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму месячных и квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления.
3. По состоянию на 1 января 2022 г. на балансе организации (ОСНО, метод начисления) числится здание, остаточная стоимость 5 млн руб., оставшийся срок амортизации (начинается линейным методом) – 50 месяцев. Здание было приобретено за 12,0 млн руб. (с НДС - 20).
В феврале 2022 г. здание продано за 4,5 млн руб. (указано без НДС), передано новому владельцу по акту 28 февраля 2022 г., оплата осуществлена 24 марта 2021 г., переход права собственности зарегистрирован 10 апреля 2022г.
Определите налоговые последствия за I квартал 2022 г. в части налога на прибыль организации и НДС. Ответ обоснуйте.
4. Организация (ОСНО, метод начисления) заключила договор авторского заказа на создание научной разработки с физическим лицом (налоговый резидент РФ). Сумма вознаграждения по Договору - 150 000 руб., начислена и выплачена в марте 2022 г. Расходы на создание научной разработки исполнитель не подтвердил, однако претендует на получение налогового вычета.
Определите налоговые последствия в части налога на прибыль организаций, НДФЛ. Ответ обоснуйте.
5. ООО «Сафари» возвело хозяйственную постройку к арендованному зданию (9 амортизационная группа). Арендодатель не возражал против неотделимых улучшений, однако компенсировать их стоимость отказался. Срок полезного использования здания 360 месяцев. Расходы на сооружение пристройки - 420 000 руб. Оставшийся срок аренды с момента ввода неотделимых улучшений в эксплуатацию - 25 месяцев.
Определите налоговые последствия для арендатора в части налогообложения прибыли.
6. Организация (общий режим налогообложения, метод начисления) формирует резерв по сомнительным долгам. Отчетными периодами по налогу на прибыль для организации являются квартал, полугодие и 9 месяцев. При инвентаризации расчетов за 3 квартал 2022 г. выявлено сомнительных долгов:
- со сроком возникновения свыше 90 дней – на сумму 230 000 руб.;
- со сроком возникновения от 45 до 90 дней – на сумму 200 000 руб.;
- со сроком возникновения до 45 дней – на сумму 120 000 руб.
Выручка от реализации за 3 квартал года составила 3 млн руб.
Какую сумму отчислений в резерв для целей налогообложения прибыли организация включит в состав внереализованных расходов 30 сентября 2022г.?
7. Организация (ОСНО, метод начисления) по договору цессии 10 февраля 2022 г. уступила за 100 000 руб. право требования задолженности с покупателя в размере 300 000 руб. (дата платежа по договору купли-продажи - 1 марта 2022 г.). Стороны сделки не являются взаимозависимыми. Учетной политикой организации предусмотрен учет убытка по договорам
цессии исходя из ставки процента, установленной НК РФ
Определите налоговые последствия по указанной операции для организации (налог на прибыль организаций, НДС).
8. За отчетный год выручка от реализации продукции промышленного предприятия составила: по продукции А — 570 360 руб., в т.ч. НДС по ставке 20 %; по продукции В — 150 590 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %.
Материальные расходы за данный период составили 175 900 руб., заработная плата персонала — 93 564 руб., отчисления на заработную плату — ? руб., сумма амортизации, начисленной по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, — 49 260 руб., расходы на продажу продукции составили 62 420 руб. В октябре был произведен ремонт основных средств, затраты на который составили 29 000 руб. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.) Предприятие в данном налоговом периоде предоставило производственные помещения первоначальной стоимостью 50 000 руб. в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 руб. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 120 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 20 %. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль. Указать срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль.
Налог на доходы физических лиц (Гл.23 НК).
Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию.
У
чет основных средств для целей налогообложения прибыли.
Два условия признания амортизируемого имущества:
- стоимость более 100 тыс. руб.;
- срок полезного использования более 12 месяцев.
При определении первоначальной стоимости ОС для целей налогообложения необходимо учитывать следующее:
-
расходы на проценты по долговым обязательствам, начисленные до постановки основных средств на учет, не включаются в первоначальную стоимость, а относятся на внереализационные расходы;
-
суммовые разницы, образовавшиеся до постановки ОС на учет, не включаются в первоначальную стоимость, а относятся на внереализационные доходы или расходы;
-
расходы по страхованию основных средств до постановки их на учет, на уплату налогов, включаются в состав прочих расходов.
Первоначальная стоимость ОС изменяется в результате реконструкции, модернизации, технического перевооружения.
Основные средства, права собственности на которые подлежат государственной регистрации, включаются в соответствующую амортизационную группу на дату документального подтверждения факта подачи документов на государственную регистрацию прав собственности.
Остальные основные средства принимаются к учету по мере ввода их в эксплуатацию.
Срок полезного использования устанавливается в зависимости от амортизационной группы.
Срок полезного использования может быть увеличен в результате реконструкции, модернизации, технического перевооружения ОС. Но увеличенный срок службы не должен превышать предельный срок службы, установленный для соответствующей амортизационной группы
Методы начисления амортизации для налогового учета:
Для целей налогового учета амортизация начисляется:
линейным методом;
нелинейным методом.
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам основных средств и закрепляется в учетной политике организации. Исключением являются основные средства, относящиеся к восьмой-десятой амортизационной группе. По таким основным средствам амортизация начисляется только линейным способом.
По отношению к зданиям, сооружениям, входящим в 8-10 амортизационную группу применяется только линейный метод.
Метод обязательно указать в учетной политике.
Для целей налогообложения предусматривается использование специальных коэффициентов в следующих случаях
-
ОС, являющихся предметом лизинга, - коэффициент не более 3 (кроме 1-3 амортизационных групп), ОС, использующихся только для осуществления научно-технической деятельности- коэффициент не более 3;
-
ОС, работающих в агрессивной среде или при повышенной сменности, - коэффициент не более 2 (обязательно должны быть подтверждающие документы - утвержденные руководителем схемы технологического процесса или экспертные заключения)( применялся до 01.01.2014 г.);
-
ОС являются собственностью сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, зверосовхоз), организаций, имеющих статус резидента особой экономической зоны, ОС, имеющих высокий класс энергетической эффективности– коэффициент не более 2
Если ОС относятся к 1-3 амортизационным группам и применяется нелинейный метод начисления амортизации, то специальные коэффициенты не используются.
Более 1 повышающего коэффициента к основному средству применять нельзя.
При продаже основных средств финансовый результат определяется:
(продажная цена) – (остаточная стоимость по данным налогового учета) – (расходы, связанные с реализацией ОС – например, демонтаж).
При ликвидации ОС в состав внереализационных расходов включаются затраты по ликвидации объектов, выводимых из эксплуатации, включая суммы:
- недоначисленной амортизации;
- расходы на демонтаж;
- вывоз разобранного имущества и другие.
Практические занятия. Решаете на ваше усмотрение:
-
ООО «Лоракс» от учредителя - юридического лица, владеющего 50% уставного капитала, в январе 2022 г. безвозмездно получило грузовой автомобиль рыночной стоимостью 460 000 руб. (с учетом НДС). По данным налогового учета передающей стороны остаточная стоимость автомобиля равна 505 000 руб.
В этом же месяце организация реализовала покупной товар за 7 200 000 руб., в т.ч. НДС 1 200 000 руб. Покупная стоимость реализованного товара составляет 4 500 000 руб. без НДС. Расходы на продажу в январе составили 610 000 руб. Остатков товара на складе организации нет. Доходы и расходы организация определяет по методу начисления. Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за январь. Обоснуйте свой ответ.
2. В первом квартале выручка от продажи продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи продукции В — 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 20 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму месячных и квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления.
3. По состоянию на 1 января 2022 г. на балансе организации (ОСНО, метод начисления) числится здание, остаточная стоимость 5 млн руб., оставшийся срок амортизации (начинается линейным методом) – 50 месяцев. Здание было приобретено за 12,0 млн руб. (с НДС - 20).
В феврале 2022 г. здание продано за 4,5 млн руб. (указано без НДС), передано новому владельцу по акту 28 февраля 2022 г., оплата осуществлена 24 марта 2021 г., переход права собственности зарегистрирован 10 апреля 2022г.
Определите налоговые последствия за I квартал 2022 г. в части налога на прибыль организации и НДС. Ответ обоснуйте.
4. Организация (ОСНО, метод начисления) заключила договор авторского заказа на создание научной разработки с физическим лицом (налоговый резидент РФ). Сумма вознаграждения по Договору - 150 000 руб., начислена и выплачена в марте 2022 г. Расходы на создание научной разработки исполнитель не подтвердил, однако претендует на получение налогового вычета.
Определите налоговые последствия в части налога на прибыль организаций, НДФЛ. Ответ обоснуйте.
5. ООО «Сафари» возвело хозяйственную постройку к арендованному зданию (9 амортизационная группа). Арендодатель не возражал против неотделимых улучшений, однако компенсировать их стоимость отказался. Срок полезного использования здания 360 месяцев. Расходы на сооружение пристройки - 420 000 руб. Оставшийся срок аренды с момента ввода неотделимых улучшений в эксплуатацию - 25 месяцев.
Определите налоговые последствия для арендатора в части налогообложения прибыли.
6. Организация (общий режим налогообложения, метод начисления) формирует резерв по сомнительным долгам. Отчетными периодами по налогу на прибыль для организации являются квартал, полугодие и 9 месяцев. При инвентаризации расчетов за 3 квартал 2022 г. выявлено сомнительных долгов:
- со сроком возникновения свыше 90 дней – на сумму 230 000 руб.;
- со сроком возникновения от 45 до 90 дней – на сумму 200 000 руб.;
- со сроком возникновения до 45 дней – на сумму 120 000 руб.
Выручка от реализации за 3 квартал года составила 3 млн руб.
Какую сумму отчислений в резерв для целей налогообложения прибыли организация включит в состав внереализованных расходов 30 сентября 2022г.?
7. Организация (ОСНО, метод начисления) по договору цессии 10 февраля 2022 г. уступила за 100 000 руб. право требования задолженности с покупателя в размере 300 000 руб. (дата платежа по договору купли-продажи - 1 марта 2022 г.). Стороны сделки не являются взаимозависимыми. Учетной политикой организации предусмотрен учет убытка по договорам
цессии исходя из ставки процента, установленной НК РФ
Определите налоговые последствия по указанной операции для организации (налог на прибыль организаций, НДС).
8. За отчетный год выручка от реализации продукции промышленного предприятия составила: по продукции А — 570 360 руб., в т.ч. НДС по ставке 20 %; по продукции В — 150 590 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %.
Материальные расходы за данный период составили 175 900 руб., заработная плата персонала — 93 564 руб., отчисления на заработную плату — ? руб., сумма амортизации, начисленной по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, — 49 260 руб., расходы на продажу продукции составили 62 420 руб. В октябре был произведен ремонт основных средств, затраты на который составили 29 000 руб. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.) Предприятие в данном налоговом периоде предоставило производственные помещения первоначальной стоимостью 50 000 руб. в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 руб. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 120 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 20 %. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль. Указать срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль.
Налог на доходы физических лиц (Гл.23 НК).