ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 24.10.2023
Просмотров: 13841
Скачиваний: 67
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Налогоплательщики. Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Объект налогообложения и налоговая база по НДС.
Порядок отнесения суммы НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
У плата НДС при экспортно-импортных операций.
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.
Классификация доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
Отдельные виды расходов, учитываемые для целей налогообложения с учетом ограничений.
Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения.
Оценка незавершенного производства для целей налогообложения.
У чет основных средств для целей налогообложения прибыли.
Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (ст. 18 НК РФ)
Упрощенная система налогообложения (Гл. 26.2. НК).
С 2023 года, налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, а по итогам года — не позднее 25 марта (п. 3, п. 4 ст. 289 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Сроки уплаты налога на прибыль — не позднее 28-го числа — для налогоплательщиков сохраняются. Изменения коснулись только налоговых агентов (п. 1 ст. 287 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
С 1 января 2023 года налог, удержанный с доходов иностранной организации, налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 2 ст. 287 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
В отношении организаций ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей российское законодательство о налогах и сборах применяется с 01.01.2023
11>10>1>
Доходы.
Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:
1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ);
2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).
К внереализационным доходам относят, в том числе (ст. 250 НК):
доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды)
доходы в виде курсовой разницы
проценты, полученные по договорам займа, банковского вклада
стоимость безвозмездно полученного имущества (в том числе по договору дарения)
доходы в виде скидок, полученных от поставщиков товаров
доходы от сдачи имущества в аренду
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном (налоговом) периоде
кредиторская задолженность, списанная по истечении
Для целей налогообложения не учитываются следующие доходы (ст. 251 НК):
- предоплаты, полученные организациями, применяющими метод начисления и др.;
- стоимость имущества, полученного в качестве целевого финансирования (при 2-х условиях – при целевом использовании полученных средств и обеспечении раздельного учета доходов и расходов, относящихся к целевому финансированию и иным источникам);
- с 1 января 2023 года обеспечительный платеж полученный не учитывается в доходах (пп. 2 п.1 ст. 251 НК РФ в редакции Федерального закона от 16.04.2022 N 96-ФЗ) до момента его зачета по назначению.
Расходы.
Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы:
1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 253 - 269 НК РФ);
2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ).
Причем расходы можно учесть либо в полном объеме
, либо в пределах установленных норм. Таким образом, расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми.
Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся также:
- на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);
- внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).
Расходами для целей налогообложения признаются:
Чтобы расходы признавались для целей исчисления налога на прибыль, они должны быть (ст.252 НК РФ):
1 – обоснованными, то есть экономически оправданными затратами, оценка которых выражена в денежной форме
2 – документально подтвержденными, то есть подтвержденными документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы
3 – произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода
Расходы подразделяют на:
- материальные (ст. 254 НК);
- расходы на оплату труда (ст. 255 НК);
- амортизация (ст. 256-259 НК);
- прочие расходы (ст. 260-264 НК);
- отрицательные курсовые разницы;
- проценты к уплате;
- признанные должником или по решению суда штрафные санкции;
- расходы предшествующих периодов, выявленные в отчетном году;
- некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий;
- другие расходы.
Для целей налогообложения не учитываются следующие расходы (ст. 270 НК):
- на выплату дивидендов;
- на уплату налога на прибыль;
- на уплату штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды;
- расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества;
- с 1 января 2023 года обеспечительный платеж уплаченный не учитывается в расходах (п.32 ст. 270 НК РФ в редакции Федерального закона от 16.04.2022 N 96-ФЗ) до момента его зачета по назначению.
- и т.д.
1) Расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку кадров.
Включаются в состав прочих при соблюдении следующих условий:
- образовательное учреждение имеет аккредитацию;
- подготовку проходят работники, состоящие в штате, либо лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность лица отработать у налогоплательщика не менее года по трудовому договору;
- программа подготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалистов в деятельности организации.
2) Расходы на рекламу.
Включаются в состав прочих в полном объеме, если они произведены на:
- рекламные мероприятия через средства массовой информации, телекоммуникационные сети;
- на световую и иную наружную рекламу;
- на участие в выставках, ярмарках;
- на оформление витрин, выставок продаж;
- на уценку товаров, потерявших свои свойства при экспонировании.
Расходы на другие виды рекламы признаются в пределах 1% выручки от реализации. В этом случае НДС по данным расходам могут выть приняты к вычету в этих пределах – 1%.
3) Представительские расходы.
К ним относятся:
- расходы на проведение официального приема;
- на доставку транспортом участников переговоров к месту проведения мероприятия и обратно;
- на буфетное обслуживание на время проведения мероприятия;
- оплата услуг переводчика, не состоящего в штате.
Расходы включаются в состав прочих в пределах 4% от расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период.
4) Расходы на страхование.
Расходы на добровольное страхование имущества учитываются в размере фактических затрат, если:
- они связаны со страхованием транспортных средств любого вида, связанные с производством или реализацией продукции;
- на страхование грузов, товарно-материальных запасов, основных средств производственного назначения, нематериальных активов и другого имущества, используемого в деятельности, направленного на получение дохода;
Сроки уплаты налога на прибыль — не позднее 28-го числа — для налогоплательщиков сохраняются. Изменения коснулись только налоговых агентов (п. 1 ст. 287 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
С 1 января 2023 года налог, удержанный с доходов иностранной организации, налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 2 ст. 287 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
В отношении организаций ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей российское законодательство о налогах и сборах применяется с 01.01.2023
11>10>1>
Классификация доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
Доходы.
Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:
1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ);
2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).
| ДОХОДЫ | Учитываемые при налогообложении | Доходы от реализации |
| Внереализационные доходы | ||
| Не учитываемые при налогообложении | ||
К внереализационным доходам относят, в том числе (ст. 250 НК):
доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды)
доходы в виде курсовой разницы
проценты, полученные по договорам займа, банковского вклада
стоимость безвозмездно полученного имущества (в том числе по договору дарения)
доходы в виде скидок, полученных от поставщиков товаров
доходы от сдачи имущества в аренду
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном (налоговом) периоде
кредиторская задолженность, списанная по истечении
Для целей налогообложения не учитываются следующие доходы (ст. 251 НК):
- предоплаты, полученные организациями, применяющими метод начисления и др.;
- стоимость имущества, полученного в качестве целевого финансирования (при 2-х условиях – при целевом использовании полученных средств и обеспечении раздельного учета доходов и расходов, относящихся к целевому финансированию и иным источникам);
- с 1 января 2023 года обеспечительный платеж полученный не учитывается в доходах (пп. 2 п.1 ст. 251 НК РФ в редакции Федерального закона от 16.04.2022 N 96-ФЗ) до момента его зачета по назначению.
Расходы.
Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы:
1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 253 - 269 НК РФ);
2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ).
Причем расходы можно учесть либо в полном объеме
, либо в пределах установленных норм. Таким образом, расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми.
Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся также:
- на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);
- внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).
| РАСХОДЫ | Учитываемые при налогообложении (полностью или в пределах норм) | Расходы, связанные с производством и реализацией |
| Внереализационные расходы | ||
| Не учитываемые при налогообложении | ||
Расходами для целей налогообложения признаются:
Чтобы расходы признавались для целей исчисления налога на прибыль, они должны быть (ст.252 НК РФ):
1 – обоснованными, то есть экономически оправданными затратами, оценка которых выражена в денежной форме
2 – документально подтвержденными, то есть подтвержденными документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы
3 – произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода
Расходы подразделяют на:
-
расходы, связанные с производством и реализацией:
- материальные (ст. 254 НК);
- расходы на оплату труда (ст. 255 НК);
- амортизация (ст. 256-259 НК);
- прочие расходы (ст. 260-264 НК);
-
внереализационные расходы (ст. 265 НК):
- отрицательные курсовые разницы;
- проценты к уплате;
- признанные должником или по решению суда штрафные санкции;
- расходы предшествующих периодов, выявленные в отчетном году;
- некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий;
- другие расходы.
Для целей налогообложения не учитываются следующие расходы (ст. 270 НК):
- на выплату дивидендов;
- на уплату налога на прибыль;
- на уплату штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды;
- расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества;
- с 1 января 2023 года обеспечительный платеж уплаченный не учитывается в расходах (п.32 ст. 270 НК РФ в редакции Федерального закона от 16.04.2022 N 96-ФЗ) до момента его зачета по назначению.
- и т.д.
Отдельные виды расходов, учитываемые для целей налогообложения с учетом ограничений.
1) Расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку кадров.
Включаются в состав прочих при соблюдении следующих условий:
- образовательное учреждение имеет аккредитацию;
- подготовку проходят работники, состоящие в штате, либо лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность лица отработать у налогоплательщика не менее года по трудовому договору;
- программа подготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалистов в деятельности организации.
2) Расходы на рекламу.
Включаются в состав прочих в полном объеме, если они произведены на:
- рекламные мероприятия через средства массовой информации, телекоммуникационные сети;
- на световую и иную наружную рекламу;
- на участие в выставках, ярмарках;
- на оформление витрин, выставок продаж;
- на уценку товаров, потерявших свои свойства при экспонировании.
Расходы на другие виды рекламы признаются в пределах 1% выручки от реализации. В этом случае НДС по данным расходам могут выть приняты к вычету в этих пределах – 1%.
3) Представительские расходы.
К ним относятся:
- расходы на проведение официального приема;
- на доставку транспортом участников переговоров к месту проведения мероприятия и обратно;
- на буфетное обслуживание на время проведения мероприятия;
- оплата услуг переводчика, не состоящего в штате.
Расходы включаются в состав прочих в пределах 4% от расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период.
4) Расходы на страхование.
Расходы на добровольное страхование имущества учитываются в размере фактических затрат, если:
- они связаны со страхованием транспортных средств любого вида, связанные с производством или реализацией продукции;
- на страхование грузов, товарно-материальных запасов, основных средств производственного назначения, нематериальных активов и другого имущества, используемого в деятельности, направленного на получение дохода;