Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

С 2023 года, налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, а по итогам года — не позднее 25 марта (п. 3, п. 4 ст. 289 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Сроки уплаты налога на прибыль — не позднее 28-го числа — для налогоплательщиков сохраняются. Изменения коснулись только налоговых агентов (п. 1 ст. 287 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

С 1 января 2023 года налог, удержанный с доходов иностранной организации, налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 2 ст. 287 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
В отношении организаций ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей российское законодательство о налогах и сборах применяется с 01.01.2023

11>10>1>

---

Классификация доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

Доходы.

Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ);

2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).

ДОХОДЫ	Учитываемые при налогообложении	Доходы от реализации
		Внереализационные доходы
	Не учитываемые при налогообложении

К внереализационным доходам относят, в том числе (ст. 250 НК):
доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды)

доходы в виде курсовой разницы

проценты, полученные по договорам займа, банковского вклада

стоимость безвозмездно полученного имущества (в том числе по договору дарения)

доходы в виде скидок, полученных от поставщиков товаров

доходы от сдачи имущества в аренду

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном (налоговом) периоде

кредиторская задолженность, списанная по истечении
Для целей налогообложения не учитываются следующие доходы (ст. 251 НК):

- предоплаты, полученные организациями, применяющими метод начисления и др.;

- стоимость имущества, полученного в качестве целевого финансирования (при 2-х условиях – при целевом использовании полученных средств и обеспечении раздельного учета доходов и расходов, относящихся к целевому финансированию и иным источникам);

- с 1 января 2023 года обеспечительный платеж полученный не учитывается в доходах (пп. 2 п.1 ст. 251 НК РФ в редакции Федерального закона от 16.04.2022 N 96-ФЗ) до момента его зачета по назначению.

Расходы.

Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы:

1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 253 - 269 НК РФ);

2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ).

Причем расходы можно учесть либо в полном объеме

---

, либо в пределах установленных норм. Таким образом, расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми.
Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся также:
- на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);

- внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).

РАСХОДЫ	Учитываемые при налогообложении (полностью или в пределах норм)	Расходы, связанные с производством и реализацией
		Внереализационные расходы
	Не учитываемые при налогообложении

Расходами для целей налогообложения признаются:
Чтобы расходы признавались для целей исчисления налога на прибыль, они должны быть (ст.252 НК РФ):

1 – обоснованными, то есть экономически оправданными затратами, оценка которых выражена в денежной форме

2 – документально подтвержденными, то есть подтвержденными документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы

3 – произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода
Расходы подразделяют на:

1. 
   расходы, связанные с производством и реализацией:
   

- материальные (ст. 254 НК);

- расходы на оплату труда (ст. 255 НК);

- амортизация (ст. 256-259 НК);

- прочие расходы (ст. 260-264 НК);

1. 
   внереализационные расходы (ст. 265 НК):
   

- отрицательные курсовые разницы;

- проценты к уплате;

- признанные должником или по решению суда штрафные санкции;

- расходы предшествующих периодов, выявленные в отчетном году;

- некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий;

---

- другие расходы.
Для целей налогообложения не учитываются следующие расходы (ст. 270 НК):

- на выплату дивидендов;

- на уплату налога на прибыль;

- на уплату штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды;

- расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества;

- с 1 января 2023 года обеспечительный платеж уплаченный не учитывается в расходах (п.32 ст. 270 НК РФ в редакции Федерального закона от 16.04.2022 N 96-ФЗ) до момента его зачета по назначению.

- и т.д.

---

Отдельные виды расходов, учитываемые для целей налогообложения с учетом ограничений.

1) Расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку кадров.

Включаются в состав прочих при соблюдении следующих условий:

- образовательное учреждение имеет аккредитацию;

- подготовку проходят работники, состоящие в штате, либо лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность лица отработать у налогоплательщика не менее года по трудовому договору;

- программа подготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалистов в деятельности организации.
2) Расходы на рекламу.

Включаются в состав прочих в полном объеме, если они произведены на:

- рекламные мероприятия через средства массовой информации, телекоммуникационные сети;

- на световую и иную наружную рекламу;

- на участие в выставках, ярмарках;

- на оформление витрин, выставок продаж;

- на уценку товаров, потерявших свои свойства при экспонировании.
Расходы на другие виды рекламы признаются в пределах 1% выручки от реализации. В этом случае НДС по данным расходам могут выть приняты к вычету в этих пределах – 1%.
3) Представительские расходы.

К ним относятся:

- расходы на проведение официального приема;

- на доставку транспортом участников переговоров к месту проведения мероприятия и обратно;

- на буфетное обслуживание на время проведения мероприятия;

- оплата услуг переводчика, не состоящего в штате.
Расходы включаются в состав прочих в пределах 4% от расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период.
4) Расходы на страхование.

Расходы на добровольное страхование имущества учитываются в размере фактических затрат, если:

- они связаны со страхованием транспортных средств любого вида, связанные с производством или реализацией продукции;

- на страхование грузов, товарно-материальных запасов, основных средств производственного назначения, нематериальных активов и другого имущества, используемого в деятельности, направленного на получение дохода;

---