Файл: И криминалистики магистерская диссертация расследование мошенничества работу.docx
Добавлен: 26.10.2023
Просмотров: 507
Скачиваний: 5
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
2.3. Использование специальных знаний в процессе расследования.
Специальные знания являются важным процессуальным институтом, устанавливающим основания участия сведущих лиц в расследовании преступлений, а также условия применения этих знаний в уголовном процессе. В процессе расследования практически любого уголовного дела следователь прибегает к помощи сведущих лиц. Часто инициирование уголовного преследования невозможно без информации, полученной на основе использования специальных знаний. В ряде случаев такие сведения являются основанием для возбуждения уголовного дела.
В научной литературе неоднократно применялись попытки дать развернутое определение понятия «специальные знания». Традиционно в юридической литературе под этим термином понимаются научные и практические знания в области конкретной науки, техники, искусства, ремесла. При этом специальные знания обладают следующими обязательными критериями: их не общеизвестностью применения; наличием у их обладателя соответствующего процессуального статуса; целевым предназначением специальных знаний - содействием субъектам доказывания в установлении обстоятельств дела50.
Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда России № 28 от 21 декабря 2010 г., специалист не проводит исследование вещественных доказательств и не формулирует выводы, а лишь высказывает суждение по вопросам, поставленным перед ним сторонами. Поэтому в случае необходимости проведения исследования должна быть произведена судебная экспертиза.
В этом же Постановлении указан и один из возможных случаев, когда возникает необходимость в получении именно заключения специалиста: для оказания помощи в оценке заключения эксперта и допросе эксперта по ходатайству стороны или по инициативе суда может привлекаться специалист. Разъяснения специалист дает в форме устных показаний или письменного заключения51.
При расследовании мошенничеств, совершаемых в отношении юридических лиц в сфере экономики, многие вопросы, как свидетельствует практика, невозможно решить без помощи специалистов, обладающих знаниями в области бухгалтерского учета, банковской деятельности, компьютерных технологий и других.
Виды помощи, оказываемой специалистами в проведении следственных действий, достаточно полно проанализированы в научной литературе, в частности, в работе П.П. Ищенко52. Он выделяет четыре вида помощи: криминалистическую, методическую, консультативную и техническую.
В получении криминалистически значимой информации, возникающей в связи с расследованием мошенничеств, совершенных в отношении юридических лиц в сфере экономики, наиболее предпочтительны криминалистическая и консультативная помощь специалиста.
В ходе оказания криминалистической помощи в соответствии со ст. 58 УПК РФ осуществляется обнаружение, фиксация и изъятие объектов, несущих на себе криминалистически значимую информацию. Правильное обнаружение, изъятие и закрепление данной информации необходимо для ее дальнейшего экспертного исследования, а также выдвижения и проверки версий. Как правило, такая помощь необходима при проведении следственных осмотров документов, обыска, выемки, документальных ревизий и т.п.
Для исследования финансово-хозяйственной деятельности юридического лица почти всегда требуются специальные экономические знания, которые в настоящее время используются в трех основных видах: консультация специалиста, документальная ревизия (проверка) и судебно-экономическая экспертиза.
Консультационная (не процессуальная) помощь применяется, как правило, на стадии работы, предшествующей назначению документальной ревизии. Знания специалиста используют, в частности, при определении круга бухгалтерских документов, сохранность которых необходимо обеспечить, при выборе способа изъятия учетной информации в условиях компьютерной обработки данных, для предварительной оценки возможного доказательственного значения имеющихся материалов документальной ревизии и т. п.
В частности, специалисты различного профиля, применительно к их научным знаниям, могут оказывать консультирование следователей по следующим вопросам: о порядке привлечения финансовой структурой в депозит денежных средств граждан, юридических лиц и их документальное оформление; об обоснованности расходования депозитных средств юридического лица; о порядке инвестирования денежных средств юридического лица в экономические проекты и правомерность, целесообразность вложения их, исходя из данной экономической ситуации; о правильности документального оформления движения депозитных денежных средств или ценных бумаг на различных этапах деятельности юридического лица; а также о конкретных нарушениях, связанных с ведением бухгалтерского учета в финансовой структуре, которые облегчали или способствовали мошенничеству
53.
Следователь может получить консультацию о правильности оформления бухгалтерских документов, установления количества определенных видов материальных ценностей, обстоятельств, касающихся недостач и излишков, доброкачественности проведения ревизии, причиненного материального ущерба и ответственных за него лиц54.
Важное значение имеет участие специалиста-бухгалтера при осмотре места происшествия, при следственном осмотре документов (процессуальная форма помощи). В этом случае специалист-бухгалтер привлекается для системного исследования контрольных функций элементов метода бухгалтерского учета (баланс, счета и двойная запись; оценки и калькуляции, инвентаризация и документация); для выявления несоответствий и отклонений в нормальном течении экономической деятельности юридического лица и т. д.
Кроме того, знания специалиста следователь может использовать и при допросе подозреваемых, обвиняемых, особенно тогда, когда руководители финансовых структур дают необъективные показания по тем операциям, которые нашли отражение в бухгалтерских документах. С разрешения следователя специалисты задают подозреваемым и обвиняемым вопросы уточняющего или дополняющего характера, связанные со спецификой ведения бухгалтерского учета в финансовых структурах.
Вторым важнейшим видом использования специальных знаний является документальная ревизия (процессуальная форма помощи специалиста), проводимая по поручению правоохранительных органов. Право следователя требовать назначения документальной ревизии закреплено в ч. 1 ст. 144 УПК РФ, в соответствии с которой следователь выносит мотивированное постановление.
В данном документе также должен содержаться перечень вопросов, подлежащих выяснению в ходе ревизии. Акт ревизии как источник доказательств относится к «иным документам», а ревизор в случае необходимости допрашивается в качестве свидетеля. С помощью акта документальной ревизии следователь устанавливает фактические данные, имеющие значение для дела и используемые при доказывании фактов преступной деятельности.
Документальные ревизии проводят: а) территориальные органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (ранее контрольно-ревизионные органы Минфина России); б) органы внутриведомственного финансового контроля; в) ревизионные комиссии экономических субъектов различных организационно-правовых форм (ст. 85 Федерального закона «Об акционерных обществах»); г) сотрудники Центра документальных проверок и ревизий МВД России, специалисты-ревизоры подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям
55.
Ревизия и инвентаризация могут проводится не только контролирующими органами, но и самим субъектом при различных обстоятельствах, например, смене материально ответственного лица, по требованию руководства организации в порядке осуществления внутреннего контроля и в иных случаях.
Аудиторское заключение также может быть использовано при принятии решения о возбуждении уголовного дела о преступлении в сфере экономики, если оно представлено следователю, независимо от того, проводилась ли аудиторская проверка как плановое или внеплановое мероприятие, в порядке обязательного или добровольного аудита56.
В большинстве случаев документальная ревизия проводится, если совершены финансовые мошенничества при легально действовавших структурах. Полученные денежные средства или ценные бумаги оформлялись в этом случае бухгалтерскими документами, производилось оприходование, а после этого под видом совершения финансово-хозяйственной деятельности деньги изымались и присваивались. В данном случае документальные проверки в виде ревизий и встречных проверок организуются для установления движения денежных средств, способов и мест их противоправного изъятия.
В случае необходимости осуществления розыска похищенных товаров, следователями также могут назначаться документальные ревизии.
В рамках возбужденного уголовного дела может назначаться судебно-экономическая (в частности, судебно-бухгалтерская) экспертиза.
Экспертизы (от лат. - знающий по опыту, опытный, испытанный, изведанный) проводятся в виде исследований, требующих использования профессиональных знаний, опытным путем с использованием различных экспертных методик. Они характеры практически во всех сферах человеческой деятельности. Судебная экспертиза - это отличная от других специфическая разновидность экспертиз, обладающих особым статусом. Сходство ее с другими видами экспертиз заключается в том, что она, по сути, представляет собой исследование, основанное на использовании специальных знаний. Однако далеко не любое исследование может именоваться судебной экспертизой.
В ст. 9 Федерального закона «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» содержится определение судебной экспертизы - это процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.
Согласно положениям, ч. 2 ст. 195 УПК России судебная экспертиза производится государственными судебными экспертами и иными экспертами из числа лиц, обладающих специальными знаниями. Эксперты - это лица, обладающие специальными знаниями и назначенные в порядке, установленном действующим уголовно-процессуальным законом, для производства судебной экспертизы и дачи заключения57.
Государственными судебно-экспертными учреждениями являются специализированные учреждения (подразделения) федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, предусмотренные ст. 11 Федерального закона «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».
К иным экспертам из числа лиц, обладающих специальными знаниями, относятся эксперты негосударственных судебно-экспертных учреждений, а также лица, не работающие в судебно-экспертных учреждениях.
Следует отметить что, рассматривая данную категорию уголовных дел невозможно установить с помощью документальной ревизии все обстоятельства, относящиеся к предмету доказывания. Например, нельзя отнести к компетенции ревизора установление источника денежных средств, отмываемых через легально действующие структуры или фирмы прикрытия.
Основной объем работы по обнаружению, изъятию и анализу экономической информации осуществляется оперативно-следственными группами с обязательным участием специалистов, в том числе специалистов в области компьютерной техники.
Следует согласиться с Н. П. Яблоковым, который указывает, что многие важные следы, вещественные доказательства, обстоятельства, имеющие значение для раскрытия и расследования преступления и для профилактической работы, выявляются в тех случаях, когда специалист принимает личное участие в следственных действиях58.
Применение следователем специальных экономических знаний при производстве по уголовному делу оказывает ему существенную помощь в раскрытии и расследовании мошенничеств, а также дает возможность изучить, проанализировать и дать оценку криминальной информации, содержащейся в бухгалтерских и иных документах, а впоследствии использовать в качестве доказательств.
Поэтому очень важно при проведении всего комплекса оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий всегда использовать знания и помощь специалиста.