Файл: 1. Понятие налога и сбора. Элементы налога.docx

2. Что признается налоговой базой по вышеуказанному налогу?

3. Как определяется налоговая база по налогу на имущество организаций, в случае, если организация имеет обособленные подразделения, объекты недвижимости; заключила договор простого товарищества или доверительного управления имуществом?
Задачи:

1. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций:

Показатель	Дата
	01.01	01.02	01.03	01.04
Основные фонды	320460	320740	320740	320740
Износ основных фондов	140 500	140650	140700	140750
Нематериальные активы	22 670	22670	22670	22670
Износ нематериальных активов	8700	8950	9200	9450
Производственные запасы	210 700	260380	210300	290000
Готовая продукция	897609	918900	965000	1234700
Товары	439098	567560	578670	309890 89
Прочие запасы и затраты	1 29000	178240	190200	278600

---

Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал отчетного года.

2. По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «АКТРУ» -1 950 000 руб., из них по имуществу стоимостью648 000 руб. амортизация не начисляется, по остальному имуществу ежемесячная сумма амортизации 12 000 руб. Для объектов, по которым амортизация не начисляется срок полезного использования составляет 15 лет. Местонахождение этого имущества другой субъект РФ, где ставка 2 %.

Кроме того, организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект основных средств стоимостью 460 000 руб, по которому ежемесячно начисляется амортизация по норме 0,4 % .

Исчислите налог на имущество за налоговый период и заполните декларацию, если известно, что ставка налога на имущество в субъекте 2,2 %.

59.Земельный налог (понятие и элементы налога).

---

Тема 19.Земельный налог

1. 
   Налогоплательщики
   
2. 
   Объект налогообложения
   
3. 
   Налоговая база
   
4. 
   Налоговый период. Налоговые ставки
   
5. 
   Порядок исчисления и сроки уплаты налога
   
6. 
   Налоговые льготы
   

1. 
   НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
   

Земельный налог является одной из форм платы за использование земли. При этом землей, в общепринятом смысле, признается природный ресурс, который может быть использован для производства сельскохозяйственной продукции, строительства домов, городов, дорог.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоящим из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований согласно п. 2 ст. 387 НК РФ, определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 "Земельный налог" НК РФ, порядок и сроки уплаты указанного налога.

Налогоплательщиками земельного налога на основании п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве:

1. 
   собственности
   
2. 
   постоянного (бессрочного) пользования
   
3. 
   пожизненного наследуемого владения.
   

В постоянное (бессрочное) пользование земельные участки предоставляются государственным и муниципальным учреждениям, казенным предприятиям, центрам исторического наследия президентов Российской Федерации, прекративших исполнение своих полномочий, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления. Гражданам земельные участки в постоянное (бессрочное) пользование не предоставляются.

В отношении права пожизненного наследуемого владения следует сказать, что гражданин, обладающий правом пожизненного наследуемого владения (владелец земельного участка), имеет права владения и пользования земельным участком, с правом передачи по наследству.

Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков:

- находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования.

- переданных им по договору аренды.
2.ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

---

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации:

- земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности следующими объектами:

- государственными природными заповедниками и национальными парками ;

- зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы Российской Федерации, другие войска, воинские формирования и органы;

- зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены военные суды;

- объектами организаций федеральной службы безопасности;

- объектами организаций федеральных органов государственной охраны;

- объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;

- объектами, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования;

- объектами учреждений и органов Федеральной службы исполнения наказаний;

- воинскими и гражданскими захоронениями;

- инженерно-техническими сооружениями, линиями связи и коммуникациями, возведенными в интересах защиты и охраны Государственной границы Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
3.НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

---

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налогоплательщики-организации самостоятельно определяют налоговую базу на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке.

Для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено НК РФ.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

---