Файл: 1. Понятие налога и сбора. Элементы налога.docx

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка, установленная НК РФ, руб.	Налоговая ставка по Омской области, руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5	7
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5	15
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5	30
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	7,5	45
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15	90
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л.с.): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	1	5
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	2	8
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	5	30
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л.с.): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	5	20
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	10	30
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой л.с.): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5	20
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	4	30
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5	40
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	6,5	50
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	8,5	60
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л.с.)	2,5	12
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	2,5	15
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	5	30
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л.с.): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10	40
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20	90
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с л.с.): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20	100
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л.с.): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25	100
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50	225
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20	80
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с л.с.)	25	100
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого кг.силы тяги)	20	30
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200	900

---

При сравнении ставок транспортного налога, установленных на федеральном уровне и по Омской области, выявлено среднее превышение региональных показателей чуть более чем в пять раз.

Из пункта 3 статьи 361 НК РФ следует, что размер ставки транспортного налога может зависеть не только от категории транспортного средства и его технических характеристик, но и от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, и (или) его экологического класса.

Данный показатель влияет на ставку налога в случае закрепления такого влияния на региональном уровне. Например, в Московской области ставка транспортного налога по грузовикам и автобусам зависит от количества лет, прошедших с года их выпуска: градация на менее или более пяти лет. Для расчета транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах. Количество календарных лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог.
4.Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Транспортный налог для физических лиц рассчитывается налоговыми органами на основании сведений, представленных ведомствами, которые регистрируют транспортные средства.

Необходимость представить в инспекцию какие-либо документы по транспортному средству у налогоплательщика может возникнуть, если налог рассчитан неверно.

Если транспортное средство зарегистрировано с начала года, то годовая сумма транспортного налога равна произведению налоговой базы и ставки налога.

Если транспортное средство зарегистрировано не с начала года, то сумму налога рассчитывают за месяцы фактической регистрации.

Уплата налога производится по местонахождению транспортных средств.

---

Налогоплательщики, являющиеся организациями, в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися организациями, производится не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларации должны быть поданы до 1 февраля.

Уплата налога физическими лицами, производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.
5.Налоговые льготы

Глава 28 НК РФ, регулирующая порядок исчисления и уплаты транспортного налога в 2016 году была дополнена статьей 361.1 «Налоговые льготы», при этом перечня льготных категорий лиц по состоянию на 01.01.2019 года в этой статье нет, а есть лишь порядок использования тех льгот, которые могут быть предоставлены региональным законодательством. В Омской области, например от уплаты налога освобождаются:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

2) участники и инвалиды Великой Отечественной войны, а также инвалиды боевых действий и бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны, по одному зарегистрированному на физическое лицо легковому автомобилю с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно, либо мотоциклу или мотороллеру независимо от мощности двигателя;

3) общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности, с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно;

4) организации автомобильного и электрического транспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси, включая маршрутные);

5) бюджетные учреждения, финансируемые из областного и местного бюджетов, органы государственной власти Омской области и органы местного самоуправления Омской области.

---

Налогоплательщики, имеющие право на льготы самостоятельно представляют документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы. Налогоплательщики, являющиеся организациями и имеющие право на льготы, указанные в настоящей статье, представляют документы, подтверждающие такое право, вместе с налоговой декларацией по итогам налогового периода. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право. (Смотрите схему 44 в приложении).

Вопросы для самоконтроля:

1. Каковы полномочия органов государственной власти субъектов РФ при введении региональных налогов?

2. Кто является плательщиком транспортного налога?

3. Какие транспортные средства не относятся к объектам обложения транспортным налогом?

4. Что является налоговой базой по транспортному налогу?

5. В каких единицах измеряется налоговая база по транспортному налогу?

6. Каковы особенности исчисления и уплаты транспортного налога физическими и юридическими лицами?

Задачи:

1. 
   На организацию зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л. с. Этот автомобиль числился за орга­низацией до продажи 25 февраля 2020 г. Других автомобилей у организации нет. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога за 2020 год.
   
2. 
   Организация зарегистрировала автомобиль с мощностью двигателя 285 л. с. с 4 марта 2020 г., 23 августа 2020 г. он был снят с учета в связи с продажей. Других автомобилей у организации нет. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.
   
3. 
   ООО «Ветерок», зарегистрированное в г. Омске занимается пассажирскими и грузовыми перевозками. На балансе организации числятся следующие автомобили:
   

Марка автомобиля	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
ПАЗ	120	20
КРАЗ-255	240	10
ЗИЛ-133	150	5
ГАЗ-6611	120	4
КАМАЗ-5320	200	2

---

Два автомобиля КРАЗ255 направлены для работы в другой регион, где ставка транспортного налога установлена в два раза выше, чем в Омской области. В августе автобус ПАЗ передан в аренду другой организации. Рассчитайте налог, который организация должна заплатить за налоговый период, определите срок уплаты налога.

58.Налог на имущество организаций (понятие и элементы налога).

Тема 18.Налог на имущество организаций

1. 
   Налогоплательщики
   
2. 
   Объект налогообложения
   
3. 
   Налоговая база
   
4. 
   Налоговый период. Налоговая ставка
   
5. 
   Порядок исчисления и сроки уплаты налога
   
6. 
   Налоговые льготы
   

1. 
   Налогоплательщики
   

Налог на имущество предприятий относится к категории прямых (подоходно-поимущественных) налогов и взимается с владельца имущества (как собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество).

В соответствии с законом Омской области от 20.12.2004 № 594-03 «О налоге на имущество организаций», был установлен и введен в действие на территории Омской области налог на имущество организаций, установлена налоговая ставка в размере 2,2%, определены налоговые льготы.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций, согласно ст.373 Налогового кодекса РФ, признаются:

1) российские организации;

2) иностранные организации.

2. 
   Объект налогообложения
   

До 2004 года налогом на имущество предприятий облагались основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты. С 2004 года налогом на имущество организаций облагаются только основные средства.

В соответствии со ст.374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для российских организаций с 2019 года признается недвижимое имущество (до 2019 года также в состав объектов включалось движимое имущество), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Основными требованиями, которым должно отвечать такое имущество являются:

- имущество принадлежит организации на праве собственности;

- имущество используется для извлечения дохода;

- его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб.;

Не признаются объектами налогообложения:

---