Файл: 1. Понятие налога и сбора. Элементы налога.docx

52.Налоговый учет по налогу на прибыль организаций. Общие положения.

53.Специальные налоговые режимы (понятие, виды, общая характеристика).

54.Упрощенная система налогообложения (понятие и элементы).

55.Патентная система налогообложения, налог на профессиональный доход.

56.Налог на игорный бизнес (понятие и элементы налога).

57.Транспортный налог (понятие и элементы налога).

Тема 16. Транспортный налог

Общая характеристика налога. Налогоплательщики
Объект налогообложения. Налоговая база
Налоговый период. Налоговые ставки
Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Налоговые льготы

Общая характеристика налога. Налогоплательщики

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и соответствующими законами субъектов Российской Федерации. Например, в Омской области транспортный налог установлен Законом Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ "О транспортном налоге".

Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации при принятии региональных законов о транспортном налоге устанавливают:

- конкретную ставку налога (на основе базовой налоговой ставки);

- порядок уплаты налога;

- сроки уплаты налога.

Помимо этого, при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщики транспортного налога это организации и физические лица, на которые зарегистрированы транспортные средства. Иными словами, налогоплательщиками являются лица, владеющие транспортным средством по любому законному основанию (собственность, аренда и др.), которое приводит к обязанности по регистрации данного транспортного средства.

При этом следует иметь в виду, что право собственности на транспортное средство решающего значения в данном случае не имеет. Так, например, автомобиль может являться общим совместным имуществом супругов, право собственности каждого из них определяется в долях. При этом в ГИБДД автомобиль зарегистрирован на супруге. В этом случае налогоплательщиком транспортного налога будет являться именно супруга.

Фактическая эксплуатация имеющегося в наличии транспортного средства в целях налогообложения транспортным налогом значения не имеет.

1 ... 9 10 11 12 13 14 15 16 ... 19

Объект налогообложения. Налоговая база

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главным признаком возникновения объекта налогообложения является факт регистрации транспортного средства в установленном порядке.

В связи с этим не являются объектом налогообложения транспортные средства, которые не подлежат регистрации.

Все транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения можно разделить на три группы.

1) Наземные транспортные средства;

2) Водные транспортные средства;

3) Воздушные транспортные средства.

Наземные транспортные средства

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Необходимо отметить, что к объектам налогообложения относятся только самоходные транспортные средства.

В перечень объектов не вошли троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта.

Водные транспортные средства

К водным транспортным средства,подлежащим налогообложению относятся: теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.

Государственная регистрация водных транспортных средств осуществляется в соответствии и в порядке, установленном статьей 33 Кодекса торгового мореплавания РФ и статьей 16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ.

При этом суда подлежат государственной регистрации в:

- Государственном судовом реестре Российской Федерации;

- судовой книге;

- бербоут-чартерном реестре; реестре арендованных иностранных судов.

Не являются объектом налогообложения, следующие водные транспортные средства:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Воздушные транспортные средства

К воздушным транспортным средствам подлежащим налогообложению относятся: самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства.

1. В соответствии со ст.33 Воздушного кодекса РФ воздушные суда, предназначенные для выполнения полетов, подлежат государственной регистрации в следующем порядке:

1) Гражданские воздушные суда - в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ с выдачей свидетельств о государственной регистрации или в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства при условии заключения соглашения о поддержании летной годности между государством эксплуатанта и государством регистрации. Данные о гражданских воздушных судах включаются в Государственный реестр гражданских воздушных судов Российской Федерации при наличии сертификатов летной годности (удостоверений о годности к полетам);

2) Государственные воздушные суда - в порядке, установленном специально уполномоченным органом в области обороны по согласованию со специально уполномоченными органами, имеющими подразделения государственной авиации.

3) Экспериментальные воздушные суда подлежат государственному учету с выдачей соответствующих документов специально уполномоченным органом в области оборонной промышленности.

Не являются объектом налогообложения следующие воздушные транспортные средства:

- пассажирские и грузовые воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы

Налоговая база

В отношении транспортного налога налоговая база определяется как мощность двигателя, валовая вместимость водного транспортного средства либо как единица транспортного средства.

Так, согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база по транспортному налогу определяется:

1) в отношении обычных транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в вышеназванных пунктах, - как единица транспортного средства.

Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговый период и налоговые ставки

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Базовые ставки транспортного налога установлены п. 1 ст. 361 НК РФ. На их основе представительные органы на региональном уровне устанавливают ставки налога для конкретного субъекта РФ. При этом ставка, установленная законом субъекта РФ, может отклоняться от базовой ставки не более чем в десять раз.

Таблица 14

Ставки транспортного налога, установленные Налоговым кодексом РФ и Законом Омской области «О транспортном налоге»