Файл: Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета.docx

В соответствии с Планом счетов учет движения средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, предусмотрен на счете 55 «Специальные счета в банках» на отдельном субсчете 55-3 «Депозитные счета», этот счет необходим для учета денежных средств в национальной валюте, внесенных организацией в банковские и прочие вклады, не прдназначенные для осуществления расчетных операций, как правило, с более выгодными условиями размещения средств. Такой порядок соответствует сложившейся практике учета банковских вкладов [19, с. 223].

В таблице 6 показана основная корреспонденция счетов по учету операций субсчета 55 - 3 «Депозитные счета» в ОАО «Режевская типография».

Таблица 6 - Корреспонденция счетов по учету операций по субсчету 55-3 «Депозитные счета» в ОАО «Режевская типография"

Хозяйственные операции	Дт	Кт
Возврат средств с депозита	51	55-3
Размещение денежных средств на депозит с расчетного счета	55-3	51
Поступление денежных средств на расчетный счет организации в счет погашения депозитного договора	51	55-3

Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 организуется в журнале - ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

Переводы в пути учитываются на счете 57 «Переводы в пути», по дебету которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчетный и другие счета, по кредиту – списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета организации.

Счет 57 «Переводы в пути» используется в случаях инкассации выручки от продажи товаров, сдаваемой в последние дни месяца, зачисление которой, как правило, происходит в первые числа месяца, следующего за отчетным.

По мере получения выписки с расчетного счета банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчетный счет, организация имеет право зарегистрировать факт движения денежных средств [20, с. 614].

Информация по данному счету обобщается в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям в ведомости движения переводов в пути. Движение денежных средств учитывают на счете 57, типовые проводки представлены в таблице 7.

---

Таблица 7 - Типовые проводки по счету 57

Хозяйственные опе­ра­ции	Дт	Кт
От­ра­же­на вы­руч­ка от роз­нич­ной про­да­жи то­ва­ров, опла­та за ко­то­рые про­из­ве­де­на бан­ков­ской кар­той	57	90
От­ра­же­на вы­руч­ка от про­да­жи то­ва­ров, опла­та за ко­то­рые про­из­ве­де­на кор­по­ра­тив­ной бан­ков­ской кар­той	57	62
Сдана на­лич­ная де­неж­ная вы­руч­ка в банк через ин­кас­са­то­ров	57	50
За­чис­ле­на на рас­чет­ный счет вы­руч­ка от про­да­жи то­ва­ров по пла­сти­ко­вым кар­там	51	57
Удер­жа­на ко­мис­сия бан­ка-эк­вай­ре­ра	60	57
За­чис­ле­на на ва­лют­ный счет при­об­ре­тен­ная ино­стран­ная ва­лю­та	52	57

Учет денежных средств и денежных документов в настоящее время очень велик. Важная роль денежных средств обусловливает необходимость их сохранности и целевого использования, строгого соблюдения установленных правил кассовых и банковских операций, правильного оформления движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
1.4 Источники информации и методы анализа денежных средств организации

Хозяйственные операции отражаются на бумажных и машиночитаемых носителях информации. Следовательно, документ - любой носитель информации, с помощью которого хозяйственные операции подвергаются первичной регистрации [21, с. 214].

Форма документа определяется совокупностью показателей и их расположением в документе. Наименование показателей и их число в документах зависят в основном от содержания отражаемой хозяйственной операции. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не предоставляется возможным - непосредственно по окончанию операции. Своевременное и достоверное создание первичных документов, передача их в установленные сроки и в порядке для отражения в бухгалтерском учете производится в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.

---

Документооборот движения денежных средств осуществляется по двум направлениям проведения хозяйственных операций связанных с денежными средствами: наличный оборот денежных средств и безналичный оборот денежных средств представлены на рисунке 2.



Рисунок 2 - Формы движения денежных средств

Все хозяйственные операции совершенные наличным и безналичным путем имеют документальное подтверждение [22, с. 384].

Кассовые операции осуществляет бухгалтер-кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и денежных документов. Все хозяйственные операции, совершенные через кассу организации имеют документальное оформление в определенной последовательности. Документооборот кассовых операций представлена на рисунке 3.

Приходный кассовый ордер

Платежная ведомость

Расходный кассовый ордер






Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров





Отчет кассира

Кассовая книга






Журнал ордер по счету 50





Оборотная ведомость

---

Главная книга





Бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств

Рисунок 3 - Документооборот по учету кассовых операций

Прием наличных денег в кассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам (ф.№ КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным руководителем. О приеме денег выдается квитанция к приходному ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре. В приходном кассовом ордере и квитанции к нему по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога НДС» [23, с. 637].

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или надлежаще оформленным другим документом (платежным ведомостям и т.д.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. При получении денег по платежной ведомости сумма прописью не указывается. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе, производится по расходным ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной платежной ведомости на основании заключенных договоров. Кассир выдает деньги только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены бухгалтером четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. В приходных и расходных ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается [24, с. 301].

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных документов (ф. № КО-3). Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных (расчетно-платежных) ведомостей) до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных)

---

ведомостей на оплату труда, регистрируются после их выдачи.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (ф. № КО-4). Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей, одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, другая заполняется как второй экземпляр с обеих сторон под копирку. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, вторые должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего [25, с. 419].

На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется в порядке возрастания с начала года. В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а последним за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, и книга опечатывается [23, с. 102].

---