Файл: Бухгалтерская отчетность как источник анлиза о движении денежных средств.doc
Добавлен: 06.11.2023
Просмотров: 84
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
| Содержание | |
| | |
| Введение …………..…………………………………………………….. | 3 |
| Глава 1. Бухгалтерская отчетность как источник анлиза о движении денежных средств ………………………………………….…. | 3 |
| 1.1. Нормативная база составления бухгалтерской отчетности .. | |
| 1.2 Принципы формирования показателей отчета о движении денежных средств …………………..………………..………. | 10 |
| 1.3 Методика проведения анализа движения денежных средств | |
| Глава 2. Оценка денежных потоков на предприятии …………………. | |
| 2.1. Характеристика предприятия и порядок оптимизации бухгалтерского учета на нем ……………………………...…. | |
| 2.2.Характеристика показателей отчета о движении денежных средств и анализ денежных потоков предприятия ..…….….. | |
| 2.3.Пути оптимизации денежных потоков ……………………… | |
| Заключение ……………………………………………….……………… | |
| Список использованных источников ………………….………..……… | |
| Приложение 1 Название приложения | |
| Приложение 2 | |
| | |
Введение
Денежные средства - это выраженные в денежной форме активы предприятия, которые служат для осуществления расчетов.
Организация в процессе осуществления своей деятельности (производства товаров, оказания услуг, проведения работ) осуществляют расчеты с контрагентами. В связи с этим образуются денежные потоки в организации. Своевременность денежных расчётов, тщательно поставленный учёт кредитных и расчётных операций способствует более эффективному функционированию организации.
Целью учета денежных средств является обеспечение контроля за соблюдение расчетной дисциплины, правильность оформления и эффективность использования денежных средств.
В современных рыночных условиях вопросы организации расчетов с контрагентами приобретают особое значение. Это связано с тем, что денежные средства играют важную роль в деятельности экономических субъектов. Каждый хозяйствующий субъект ежедневно осуществляет огромное количество расчетных оᴨȇраций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками.
В большинстве случаев денежные потоки и потоки материальных ресурсов между предприятием и его контрагентами не совпадают во времени.
Осуществление различных платежей в России производится в наличной и безналичной формах. При осуществлении безналичной формы расчетов права на сумму денежных средств передаются посредством оформления определенных расчетных документов, а также осуществлении записей на счетах учета.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в современных условиях своевременность расчетов является залогом сохранения деловых связей с партнерами и поставщиками.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ учета и движения денежных средств на предприятии.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
1. изучение теоретических основ учета движения денежных средств на
предприятии;
2. изучение теоретических аспектов проведения оценки денежных
потоков предприятия;
3. проанализировать учет денежных средств в филиале ПАО "Газпром газораспределение Уфа " в г.Туймазы;
4. проанализировать движение потоков денежных средств в филиале ПАО "Газпром газораспределение Уфа " в г.Туймазы;
5. анализ финансово-хозяйственных показателей;
6. анализ динамики движения денежных средств на основе прямого и косвенного метода;
7. сформулировать направления совершенствования учета и анализа
потоков денежных средств.
Объектом исследования выступает филиал ПАО "Газпром газораспределение Уфа " в г.Туймазы.
Предметом исследования являются денежные потоки филиала ПАО "Газпром газораспределение Уфа" в г. Туймазы.
При написании выпускной квалификационной работы использовались такие методы, как монографический, сравнительный анализ, аналитический, метод обобщения материала.
Информационной основой данной работы являются законодательные и нормативно-правовые акты, бухгалтерская отчетность филиала ПАО "Газпром газораспределение Уфа" в г. Туймазы.
При написании работы использовались различные нормативно-правовые акты Российской Федерации, Федеральный закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету,инструкции, методические указания, монографии и статьи ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения.
Первая глава раскрывает теоретические вопросы формирования отчета о движении денежных средств.
Вторая глава состоит из практической оценки денежных потоков предприятия, рассматривается организационная и экономическая характеристика предприятия, приведен анализ денежных потоков предприятия и пути их оптимизации.
Глава I. Бухгалтерская отчетность как источник анализа о движении денежных средств
1.1 Нормативная база составления бухгалтерской отчетности
Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности организации.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами, согласно статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О бухгалтерском учете" [1].
Согласно статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О бухгалтерском учете" годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица, согласно статьи 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О бухгалтерском учете".
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Согласно пункту 1 главы 1 положения по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" применяется для составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (далее - организации). Отчет о движении денежных средств составляется на основании общих требований к бухгалтерской отчетности организации, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и требований, установленных Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств".
Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.
Денежные потоки организации классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации.
Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.
Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности организации, обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций.
Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций.
Информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.
Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.
Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.
В случае если к какому-либо показателю отчета о движении денежных средств организация представляет в своей бухгалтерской отчетности дополнительные пояснения, то соответствующая статья отчета о движении денежных средств должна содержать ссылку на эти пояснения.
Организация раскрывает состав денежных средств и денежных эквивалентов и представляет увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.
Отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.
Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
1.2 Принципы формирования показателей отчета о движении денежных средств
В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.