Файл: Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования СевероОсетинский государственный университет имени Коста Левановича Хетагурова.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 07.11.2023
Просмотров: 61
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ МАСС
1.1 Принципы организации и задачи учета денежных масс
1.2 Общая характеристика предприятия
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ МАСС В ООО «РЕАЛ»
2.1 Порядок ведения и учет кассовых операций
2.3 Бухгалтерский учет операций на специальных счетах и переводов в пути
Глава 3. АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ МАСС В ООО «РЕАЛ»
;
-расчетов по аккредитиву;
-расчетов инкассовыми поручениями;
-расчетов чеками;
-расчетов в форме перевода денежных масс по требованию получателя средств (прямое дебетование);
-расчетов в форме перевода электронных денежных масс.
Использование формы расчетов посредством электрических денежных потоков регулируется нормами Федерального закона от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» . Согласно данному нормативному акту под электрическими денежными потоками понимаются просто деньги, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу, учитывающему информирование о размере предоставленных денежных потоков без открытия банковского счета, для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежная масса, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежная масса, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электрических и современных средств платежа.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных масс на расчетном счете организации предусмотрен активный счет 51 «Расчетные счета».
К счету 51 «Расчетные счета» у ООО «Реал» не предусмотрены субсчета.
Синтетический и аналитический учет денежных масс на расчетном счете осуществляется в различных регистрах в зависимости от формы учета, применяемой в организации. Регистром сводного синтетического учета является главная книга.
Движение денежных масс на расчетном счете ООО «Реал» связано с самыми разнообразными хозяйственными операциями: поступление денежных масс от покупателей за приобретенную продукцию, оплата счетов поставщиков, зачисление выданного кредита и погашение кредита и др., возникающими в организации, поэтому счет 51 корреспондирует по дебету и кредиту со многими бухгалтерскими счетами.
ООО «Реал» не ведет бухгалтерский учет денежных масс в зарубежной валюте, поэтому рассмотрим только теоретические аспекты организации и введение бухгалтерского учета денежных масс на валютном счете.
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных масс в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 отражается поступление денежных масс на валютные счета организации. По кредиту счета 52 отражается списание денежных масс с валютных счетов организации.
Бухгалтерский учет операции по валютным счетам ведется практически так же, как и бухгалтерский учет по расчетному счету. Основанием для отражения операций по валютным счетам имеются выписки кредитной организации и приложенные к ним денежно-расчетные документы.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
-52-1 «Валютные счета внутри страны»;
-52-2 «Валютные счета за рубежом».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных масс в зарубежной валюте.
Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в двух оценках: зарубежной валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Банка России на день совершения операции. Поэтому необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по официальному курсу Банка России, действующему:
-на дату совершения операции в зарубежной валюте;
-на отчетную дату.
Подводя итоги, можно сказать что:
1. Расчетный счет в Сбербанке, который располагается в г. Моздок, ул. Кирова, 94 является основным средством для хранения денег ООО «Реал».
2. Организация распоряжается деньгами на своем расчетном счете, передавая Сбербанку платежные банковские документы, такие как платежные поручения, которые оформляются главным бухгалтером согласно установленным правилам. Подписывать платежные документы от имени организации имеют право только главный бухгалтер Исмаилова А. А. и директор организации Седько Л. И.
3. ООО «Реал» может снимать со своего расчетного счета в банке деньги для хозяйственных нужд в наличной форме, используя для этого чековую книжку.
4. Наиболее часто используется платежное поручение, которое представляет собой распоряжение плательщика обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя.
5. В отдельных случаях для упрощения документооборота между деловыми партнерами ООО «Реал» использует платежное требование. В этом случае инициатором платежа является получатель.
6. Если деловые партнеры не доверяют друг другу, банковская система позволяет застраховать партнеров от взаимного невыполнения обязательств путем использования аккредитива.
Развитие деятельности ООО «Реал» сопровождается увеличением денежного потока. Возросла необходимость учитывать и распределять финансы. С целью управления финансовыми потоками организации используют специальные счета в банках.
Открытие специального банковского счета возможно только в том случае, если у клиента уже есть основной расчетный счет. Каждый конкретный вид открывается согласно определенным правилам и условиям, которые выдвигаются финансовым учреждением. В зависимости от целевого назначения специальные счета могут делиться на:
-аккредитивы. Они представляют собой депозитные счета, на которые с расчетных счетов по распоряжению владельца переводится определенная сумма, используемая для оплаты партий товара или другой сделки. Проценты при этом не начисляются, а перевод производится только после того, как поставщик выполнит все пункты договора;
-депозиты. Виды счетов, на которых можно не только хранить средства, но и увеличивать их;
-чековые книжки. Счета, на которые периодически переводятся средства, распределяемые в дальнейшем на нужды предприятия. Чтобы получить деньги, нужно взять у владельца чек.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных масс в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
-55-1 «Аккредитивы»;
-55-2 «Чековые книжки»;
-55-3 «Депозитные счета» и др.
Аккредитив – это условное обязательство банка осуществлять по просьбе клиента выплаты физическим лицам и организациям за его счет в пределах той суммы и условий, которые были оговорены заранее.
Участники расчетов:
-клиент банка, который использует услугу открытия аккредитива;
-банк-эмитент, или организация, которая берет на себя обязательства по открытию
;
-банк-исполнитель – организация, производящая выплаты;
-физическое или юридическое лицо, в пользу которого открывался аккредитив.
В соответствии с аккредитивной формой расчетов покупатель в банке открывает аккредитив, при этом зачисление денежных масс может осуществляться как собственных с расчетного счета, так и за счет кредитов и займов. В бухгалтерском учете ООО «Реал» будут сформированы следующие проводки:
-Дт 55-1 Дт 66 (67) — открытие аккредитива за счет краткосрочного (долгосрочного) кредита;
-Дт 55-1 Кт 51 — зачислены денежная масса на аккредитив с расчетного счета организации.
Результатом выполненных обязательств по поставке товаров (работ, услуг) имеются оформленные документы, которые в банк представляет поставщик, что является основанием для списания денежных масс с аккредитива. В бухгалтерском учете будут сформированы следующие проводки:
-Дт 60-1 Кт 55-1 — списание денежных масс в аккредитиве в счет оплаты поставленной продукции, работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов;
-Дт 60-2 Кт 55-1 — перечисление аванса поставщикам и подрядчикам в аккредитиве (при условии вида аккредитива с красной оговоркой);
-Дт 76-1 Кт 55-1 — перечислены с аккредитива денежная масса по расчетам за страхование;
-Дт 76-2 Кт 55-1 — перечислены с аккредитива денежная масса в счет расчетов по претензиям;
-Дт 76 Кт 55-1 — перечислены денежная масса с аккредитива по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами.
Если в результате расчетов в аккредитиве остались неиспользованные денежная масса, то они должны быть восстановлены, при этом формируются проводки:
-Дт 51 Кт 55-1 — неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на расчетный счет организации;
-Дт 52 Кт 55-21 — неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на валютный счет организации.
Методика учета расчетов аккредитивами зависит от того, выступает ли банк в качестве эмитента или является исполняющим банком, а также от вида аккредитива (с покрытием или без покрытия выплат).
Ведение расчетов с юридическими лицами может осуществляться посредством чека, которое представляет собой распоряжение для банка по выдаче указанной в нем суммы лицу, которое предъявило чек. Чек представляет собой документ строгой отчетности и числится в учете на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Для получения чековой книжки организация подает в банк, где имеется расчетный счет, заявление на получение книжки. После этого банковским учреждением будет выдана чековая книжка на определенное количество чеков. Полученную чековую книжку приходуют в дебет счета 006. Использованный чек списывается с кредита счета 006.
Для использования чековой книжки организация должна депонировать сумму на специальный счет банка, которая будет списываться по мере выписки чеков. В соответствии с банковским договором банком взимается комиссионное вознаграждение за снятие наличных денежных масс по чеку.
В бухгалтерском учете ООО «Реал» формируются следующие проводки:
-Дт 55-2 Кт 51 - зарезервированы денежная масса на специальном счете в банке;
-Дт 91-2 Кт 51 - списаны расходы, связанные с получением чековой книжки;
-Дт 60 Кт 55-2 - выданы денежная масса по чеку;
-Дт 51 Кт 55-2 - неиспользованный остаток депонированных средств с чековой книжки возвращен на расчетный счет;
-Дт 91-2 Кт 51 - оплачена комиссия банку за снятие денежных масс по чеку.
Таким образом, специальные счета в банках открываются организациями для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт и др.
Переводы в пути - это денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. То есть применяется для учета движения денежных масс (переводов) в случаях, когда временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных масс на соответствующий счет учета превышает 1 банковский день.
Для обобщения информации о движении переводов в пути в рублях и зарубежной валюте применяется счет 57 «Переводы в пути».
Основанием для принятия денежных документов на учет имеются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п.
Движение денежных масс на счете 57 учитывается по каждой валюте обособленно. В рабочий план счетов могут вводиться следующие субсчета:
-57-1 «Денежная масса, сданные в банк и не зачисленные на отчетную дату» — для учета денежных масс, сданных в банк в последние числа месяца или квартала при отсутствии подтверждения зачисления на счета в отчетном периоде;
-57-2 «Денежная масса, сдаваемые в банк через инкассацию» — данный субсчет в основном вводится организациями, имеющими структуры розничной торговли и осуществляющими сдачу выручки в банк через инкассаторов на основании заключенных договоров;
-расчетов по аккредитиву;
-расчетов инкассовыми поручениями;
-расчетов чеками;
-расчетов в форме перевода денежных масс по требованию получателя средств (прямое дебетование);
-расчетов в форме перевода электронных денежных масс.
Использование формы расчетов посредством электрических денежных потоков регулируется нормами Федерального закона от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» . Согласно данному нормативному акту под электрическими денежными потоками понимаются просто деньги, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу, учитывающему информирование о размере предоставленных денежных потоков без открытия банковского счета, для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежная масса, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежная масса, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электрических и современных средств платежа.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных масс на расчетном счете организации предусмотрен активный счет 51 «Расчетные счета».
К счету 51 «Расчетные счета» у ООО «Реал» не предусмотрены субсчета.
Синтетический и аналитический учет денежных масс на расчетном счете осуществляется в различных регистрах в зависимости от формы учета, применяемой в организации. Регистром сводного синтетического учета является главная книга.
Движение денежных масс на расчетном счете ООО «Реал» связано с самыми разнообразными хозяйственными операциями: поступление денежных масс от покупателей за приобретенную продукцию, оплата счетов поставщиков, зачисление выданного кредита и погашение кредита и др., возникающими в организации, поэтому счет 51 корреспондирует по дебету и кредиту со многими бухгалтерскими счетами.
ООО «Реал» не ведет бухгалтерский учет денежных масс в зарубежной валюте, поэтому рассмотрим только теоретические аспекты организации и введение бухгалтерского учета денежных масс на валютном счете.
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных масс в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 отражается поступление денежных масс на валютные счета организации. По кредиту счета 52 отражается списание денежных масс с валютных счетов организации.
Бухгалтерский учет операции по валютным счетам ведется практически так же, как и бухгалтерский учет по расчетному счету. Основанием для отражения операций по валютным счетам имеются выписки кредитной организации и приложенные к ним денежно-расчетные документы.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
-52-1 «Валютные счета внутри страны»;
-52-2 «Валютные счета за рубежом».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных масс в зарубежной валюте.
Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в двух оценках: зарубежной валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Банка России на день совершения операции. Поэтому необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по официальному курсу Банка России, действующему:
-на дату совершения операции в зарубежной валюте;
-на отчетную дату.
Подводя итоги, можно сказать что:
1. Расчетный счет в Сбербанке, который располагается в г. Моздок, ул. Кирова, 94 является основным средством для хранения денег ООО «Реал».
2. Организация распоряжается деньгами на своем расчетном счете, передавая Сбербанку платежные банковские документы, такие как платежные поручения, которые оформляются главным бухгалтером согласно установленным правилам. Подписывать платежные документы от имени организации имеют право только главный бухгалтер Исмаилова А. А. и директор организации Седько Л. И.
3. ООО «Реал» может снимать со своего расчетного счета в банке деньги для хозяйственных нужд в наличной форме, используя для этого чековую книжку.
4. Наиболее часто используется платежное поручение, которое представляет собой распоряжение плательщика обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя.
5. В отдельных случаях для упрощения документооборота между деловыми партнерами ООО «Реал» использует платежное требование. В этом случае инициатором платежа является получатель.
6. Если деловые партнеры не доверяют друг другу, банковская система позволяет застраховать партнеров от взаимного невыполнения обязательств путем использования аккредитива.
2.3 Бухгалтерский учет операций на специальных счетах и переводов в пути
Развитие деятельности ООО «Реал» сопровождается увеличением денежного потока. Возросла необходимость учитывать и распределять финансы. С целью управления финансовыми потоками организации используют специальные счета в банках.
Открытие специального банковского счета возможно только в том случае, если у клиента уже есть основной расчетный счет. Каждый конкретный вид открывается согласно определенным правилам и условиям, которые выдвигаются финансовым учреждением. В зависимости от целевого назначения специальные счета могут делиться на:
-аккредитивы. Они представляют собой депозитные счета, на которые с расчетных счетов по распоряжению владельца переводится определенная сумма, используемая для оплаты партий товара или другой сделки. Проценты при этом не начисляются, а перевод производится только после того, как поставщик выполнит все пункты договора;
-депозиты. Виды счетов, на которых можно не только хранить средства, но и увеличивать их;
-чековые книжки. Счета, на которые периодически переводятся средства, распределяемые в дальнейшем на нужды предприятия. Чтобы получить деньги, нужно взять у владельца чек.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных масс в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
-55-1 «Аккредитивы»;
-55-2 «Чековые книжки»;
-55-3 «Депозитные счета» и др.
Аккредитив – это условное обязательство банка осуществлять по просьбе клиента выплаты физическим лицам и организациям за его счет в пределах той суммы и условий, которые были оговорены заранее.
Участники расчетов:
-клиент банка, который использует услугу открытия аккредитива;
-банк-эмитент, или организация, которая берет на себя обязательства по открытию
;
-банк-исполнитель – организация, производящая выплаты;
-физическое или юридическое лицо, в пользу которого открывался аккредитив.
В соответствии с аккредитивной формой расчетов покупатель в банке открывает аккредитив, при этом зачисление денежных масс может осуществляться как собственных с расчетного счета, так и за счет кредитов и займов. В бухгалтерском учете ООО «Реал» будут сформированы следующие проводки:
-Дт 55-1 Дт 66 (67) — открытие аккредитива за счет краткосрочного (долгосрочного) кредита;
-Дт 55-1 Кт 51 — зачислены денежная масса на аккредитив с расчетного счета организации.
Результатом выполненных обязательств по поставке товаров (работ, услуг) имеются оформленные документы, которые в банк представляет поставщик, что является основанием для списания денежных масс с аккредитива. В бухгалтерском учете будут сформированы следующие проводки:
-Дт 60-1 Кт 55-1 — списание денежных масс в аккредитиве в счет оплаты поставленной продукции, работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов;
-Дт 60-2 Кт 55-1 — перечисление аванса поставщикам и подрядчикам в аккредитиве (при условии вида аккредитива с красной оговоркой);
-Дт 76-1 Кт 55-1 — перечислены с аккредитива денежная масса по расчетам за страхование;
-Дт 76-2 Кт 55-1 — перечислены с аккредитива денежная масса в счет расчетов по претензиям;
-Дт 76 Кт 55-1 — перечислены денежная масса с аккредитива по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами.
Если в результате расчетов в аккредитиве остались неиспользованные денежная масса, то они должны быть восстановлены, при этом формируются проводки:
-Дт 51 Кт 55-1 — неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на расчетный счет организации;
-Дт 52 Кт 55-21 — неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на валютный счет организации.
Методика учета расчетов аккредитивами зависит от того, выступает ли банк в качестве эмитента или является исполняющим банком, а также от вида аккредитива (с покрытием или без покрытия выплат).
Ведение расчетов с юридическими лицами может осуществляться посредством чека, которое представляет собой распоряжение для банка по выдаче указанной в нем суммы лицу, которое предъявило чек. Чек представляет собой документ строгой отчетности и числится в учете на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Для получения чековой книжки организация подает в банк, где имеется расчетный счет, заявление на получение книжки. После этого банковским учреждением будет выдана чековая книжка на определенное количество чеков. Полученную чековую книжку приходуют в дебет счета 006. Использованный чек списывается с кредита счета 006.
Для использования чековой книжки организация должна депонировать сумму на специальный счет банка, которая будет списываться по мере выписки чеков. В соответствии с банковским договором банком взимается комиссионное вознаграждение за снятие наличных денежных масс по чеку.
В бухгалтерском учете ООО «Реал» формируются следующие проводки:
-Дт 55-2 Кт 51 - зарезервированы денежная масса на специальном счете в банке;
-Дт 91-2 Кт 51 - списаны расходы, связанные с получением чековой книжки;
-Дт 60 Кт 55-2 - выданы денежная масса по чеку;
-Дт 51 Кт 55-2 - неиспользованный остаток депонированных средств с чековой книжки возвращен на расчетный счет;
-Дт 91-2 Кт 51 - оплачена комиссия банку за снятие денежных масс по чеку.
Таким образом, специальные счета в банках открываются организациями для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт и др.
Переводы в пути - это денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. То есть применяется для учета движения денежных масс (переводов) в случаях, когда временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных масс на соответствующий счет учета превышает 1 банковский день.
Для обобщения информации о движении переводов в пути в рублях и зарубежной валюте применяется счет 57 «Переводы в пути».
Основанием для принятия денежных документов на учет имеются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п.
Движение денежных масс на счете 57 учитывается по каждой валюте обособленно. В рабочий план счетов могут вводиться следующие субсчета:
-57-1 «Денежная масса, сданные в банк и не зачисленные на отчетную дату» — для учета денежных масс, сданных в банк в последние числа месяца или квартала при отсутствии подтверждения зачисления на счета в отчетном периоде;
-57-2 «Денежная масса, сдаваемые в банк через инкассацию» — данный субсчет в основном вводится организациями, имеющими структуры розничной торговли и осуществляющими сдачу выручки в банк через инкассаторов на основании заключенных договоров;