Файл: 1 Теоретические аспекты налогообложение кредитных организаций в современных условиях.docx
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 188
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
развития налогового и бухгалтерского учета, оптимизация взаимодействий между ними во многом будет определяться: значимостью и темпами работ по совершенствованию понятийного аппарата указанных выше систем; слиянием применяемых системами определений и терминов, что в будущем обеспечит минимизацию противоречий между ними.
Следующим мероприятием выступает определение сферы ответственности всех участников процесса ведения налогового учета между всеми службами и отдельными подразделениями коммерческого банка. Необходимо также выявить, какое из подразделений выступает источником информации, необходимой для ведения налогового учета, а также в каком виде и в какие сроки необходимо передать должную информацию. Построение и организация документооборота обязаны удовлетворять службы контроля и анализа наряду со всеми учетными подразделениями. Весь этот этап необходимо рассматривать в контексте «первичные документы – обработка информации – хранение информация – информация и отчеты для учетного подразделения – осуществление ведения налогового учета». В зависимости от степени грамотного разделения сфер ответственности участников ведения налогового учета будет зависеть своевременное и правильное заполнение регистров налогового учета. Одним из направлений оптимизации налогообложения может выступить необходимость изменения организационной структуры и кадровой политики кредитной организации.
Также оптимизации налогообложения в коммерческом банке может способствовать автоматизация бизнес-процесса налогового планирования. Основной целью внедрения такой системы служит повышение управляемости всей системы учета в целом и, как следствие, конкурентоспособности банка за счет качественного и оперативного принятия управленческих решений. Что, в свою очередь, возможно только за счет увеличения качества, оперативности и достоверности учетной информации. На данном этапе экономического развития современным коммерческим банкам, как и любой организации требуется ликвидация информационных разрывов между налоговым и бухгалтерским учетом, а также минимизация налоговых рисков, что приведет к повышению информации управляемости данного процесса, которые помогут повысить эффективность деятельности, и приведут к увеличению прибыли.
Таким образом, на основании проведенного исследования предлагается следующая схема направления совершенствования и оптимизации налогового планирования в коммерческих банках:
1) посредством интеграции налогового и бухгалтерского учета;
2) путем автоматизации процесса налогового учета в банках.
Интеграция налогового и бухгалтерского учета позволит сближение двух систем учета как на макроуровне, на уровне государства, так и на микроуровне, на уровне кредитной организации. Построение оптимальной модели взаимодействий бухгалтерского и налогового учета требует системности в процессе накопления и обобщения данных о налоговых обязательствах в учете, а также их отражения в отчетности. Основу данной модели должна составить схема отражения бухгалтерского учета, которая бы, с одной стороны не могла нарушать целостности учета, а с другой стороны – приводила к системному формированию информации, нужной для исчисления налога на прибыль.
Оптимизации налогообложения в коммерческом банке может способствовать автоматизация бизнес-процесса налогового планирования. Основной целью внедрения такой системы служит повышение управляемости всей системы учета в целом и, как следствие, конкурентоспособности банка за счет качественного и оперативного принятия управленческих решений
Дальнейшее совершенствование системы налогообложения, устранение противоречий в нормативной базе позволит сформировать такую систему налогообложения банков, которая будет способствовать направлению денежных ресурсов непосредственно на финансирование реального сектора экономики.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, на основании проведенного исследования можно сделать следующие основные выводы.
Особенностями современного налогообложения кредитных организаций в РФ является специфика системы налогообложения банковских организаций, которая является составной, специфической частью российской системы налогообложения, обусловленной особенностями банковской деятельности и их ролью в воспроизводственных процессах. Специфика финансово-хозяйственной деятельности банковских организаций обусловливает особенности методики налогообложения данной категории налогоплательщиков. В частности, в методических аспектах исчисления и взимания налогов с банковского сектора экономики специфика характерна таким налогам, как налог на прибыль и НДС. Остальные же налоги банковские организации уплачивают в общеустановленном порядке.
Специфичность налоговой правосубъектности кредитных организаций проявляется в том, что они способны выступать в налоговых отношениях не только в качестве налогоплательщиков либо налоговых агентов, но и в качестве субъектов, принимающих и зачисляющих налоговые платежи, то есть в качестве посредника между налогоплательщиком и бюджетом. Можно сделать вывод об особенной роли банков, как субъектов налогообложения, налогов, которые они платят, так и их второстепенной роли, регламентированной законодательством.
Проанализировав динамику уплаченных налогов ПАО Сбербанк в период с 2020 года по 2022 год, а также рассмотрев динамику коэффициента налоговой нагрузки, можно сделать вывод, что налоговая нагрузка ПАО «Сбербанк» России носит умеренный характер и находится на устойчивом уровне, несмотря на ряд значимых макроэкономических изменений в российской экономике. При этом ПАО «Сбербанк» является крупнейшим налогоплательщиком среди всех финансовых институтов Российской Федерации.
Проанализировав налогообложение и его влияние на финансовые результаты деятельности ПАО Сбербанк можно сделать следующие выводы. Фактически, на финансовые результаты предприятия влияет весь спектр налогов
, подлежащих уплате предприятию: прямые и косвенные, при чем, последние оказывают особо сильное влияние на образование и уровень цен, передвижение товар, работы или услуги до конечного потребителя. Необходимым является постоянно анализировать влияние налоговых платежей на деятельность организации и уметь правильно оптимизировать данный процесс, который должен включать в себя:
1) Определение возможности применения налоговых льгот и специальных налоговых режимов для законного сокращения налоговых выплат.
2) Проверку правильности функционирования бухгалтерии предприятия: выявление технологических и методических ошибок при исчислении налогов.
3) Постоянное и эффективное развитие предприятия, профессиональная подготовка коллектива, владение актуальной информацией об изменениях и улучшениях налогового законодательства. Результатом применения данных направлений является увеличение реальных возможностей организации для дальнейшего развития и повышения эффективности деятельности.
Налоговая нагрузка на ПАО «Сбербанк» России носит умеренный характер и находится на устойчивом уровне, несмотря на ряд значимых макроэкономических изменений в российской экономике. При этом ПАО «Сбербанк» является крупнейшим налогоплательщиком среди всех финансовых институтов Российской Федерации.
Оптимизация налогообложения в коммерческом банке может способствовать автоматизация бизнес-процесса налогового планирования. Основной целью внедрения такой системы служит повышение управляемости всей системы учета в целом и, как следствие, конкурентоспособности банка за счет качественного и оперативного принятия управленческих решений. Что, в свою очередь, возможно только за счет увеличения качества, оперативности и достоверности учетной информации. На данном этапе экономического развития современным коммерческим банкам, как и любой организации требуется ликвидация информационных разрывов между налоговым и бухгалтерским учетом, а также минимизация налоговых рисков, что приведет к повышению информации управляемости данного процесса, которые помогут повысить эффективность деятельности, и приведут к увеличению прибыли.
На основании проведенного исследования предлагается следующая схема направления совершенствования и оптимизации налогового планирования в коммерческих банках: 1) посредством интеграции налогового и бухгалтерского учета; 2) путем автоматизации процесса налогового учета в банках. Интеграция налогового и бухгалтерского учета позволит
сближение двух систем учета как на макроуровне, на уровне государства, так и на микроуровне, на уровне кредитной организации. Построение оптимальной модели взаимодействий бухгалтерского и налогового учета требует системности в процессе накопления и обобщения данных о налоговых обязательствах в учете, а также их отражения в отчетности. Основу данной модели должна составить схема отражения бухгалтерского учета, которая бы, с одной стороны не могла нарушать целостности учета, а с другой стороны – приводила к системному формированию информации, нужной для исчисления налога на прибыль.Оптимизации налогообложения в коммерческом банке может способствовать автоматизация бизнес-процесса налогового планирования. Основной целью внедрения такой системы служит повышение управляемости всей системы учета в целом и, как следствие, конкурентоспособности банка за счет качественного и оперативного принятия управленческих решений Дальнейшее совершенствование системы налогообложения, устранение противоречий в нормативной базе позволит сформировать такую систему налогообложения банков, которая будет способствовать направлению денежных ресурсов непосредственно на финансирование реального сектора экономики.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Следующим мероприятием выступает определение сферы ответственности всех участников процесса ведения налогового учета между всеми службами и отдельными подразделениями коммерческого банка. Необходимо также выявить, какое из подразделений выступает источником информации, необходимой для ведения налогового учета, а также в каком виде и в какие сроки необходимо передать должную информацию. Построение и организация документооборота обязаны удовлетворять службы контроля и анализа наряду со всеми учетными подразделениями. Весь этот этап необходимо рассматривать в контексте «первичные документы – обработка информации – хранение информация – информация и отчеты для учетного подразделения – осуществление ведения налогового учета». В зависимости от степени грамотного разделения сфер ответственности участников ведения налогового учета будет зависеть своевременное и правильное заполнение регистров налогового учета. Одним из направлений оптимизации налогообложения может выступить необходимость изменения организационной структуры и кадровой политики кредитной организации.
Также оптимизации налогообложения в коммерческом банке может способствовать автоматизация бизнес-процесса налогового планирования. Основной целью внедрения такой системы служит повышение управляемости всей системы учета в целом и, как следствие, конкурентоспособности банка за счет качественного и оперативного принятия управленческих решений. Что, в свою очередь, возможно только за счет увеличения качества, оперативности и достоверности учетной информации. На данном этапе экономического развития современным коммерческим банкам, как и любой организации требуется ликвидация информационных разрывов между налоговым и бухгалтерским учетом, а также минимизация налоговых рисков, что приведет к повышению информации управляемости данного процесса, которые помогут повысить эффективность деятельности, и приведут к увеличению прибыли.
Таким образом, на основании проведенного исследования предлагается следующая схема направления совершенствования и оптимизации налогового планирования в коммерческих банках:
1) посредством интеграции налогового и бухгалтерского учета;
2) путем автоматизации процесса налогового учета в банках.
Интеграция налогового и бухгалтерского учета позволит сближение двух систем учета как на макроуровне, на уровне государства, так и на микроуровне, на уровне кредитной организации. Построение оптимальной модели взаимодействий бухгалтерского и налогового учета требует системности в процессе накопления и обобщения данных о налоговых обязательствах в учете, а также их отражения в отчетности. Основу данной модели должна составить схема отражения бухгалтерского учета, которая бы, с одной стороны не могла нарушать целостности учета, а с другой стороны – приводила к системному формированию информации, нужной для исчисления налога на прибыль.
Оптимизации налогообложения в коммерческом банке может способствовать автоматизация бизнес-процесса налогового планирования. Основной целью внедрения такой системы служит повышение управляемости всей системы учета в целом и, как следствие, конкурентоспособности банка за счет качественного и оперативного принятия управленческих решений
Дальнейшее совершенствование системы налогообложения, устранение противоречий в нормативной базе позволит сформировать такую систему налогообложения банков, которая будет способствовать направлению денежных ресурсов непосредственно на финансирование реального сектора экономики.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, на основании проведенного исследования можно сделать следующие основные выводы.
Особенностями современного налогообложения кредитных организаций в РФ является специфика системы налогообложения банковских организаций, которая является составной, специфической частью российской системы налогообложения, обусловленной особенностями банковской деятельности и их ролью в воспроизводственных процессах. Специфика финансово-хозяйственной деятельности банковских организаций обусловливает особенности методики налогообложения данной категории налогоплательщиков. В частности, в методических аспектах исчисления и взимания налогов с банковского сектора экономики специфика характерна таким налогам, как налог на прибыль и НДС. Остальные же налоги банковские организации уплачивают в общеустановленном порядке.
Специфичность налоговой правосубъектности кредитных организаций проявляется в том, что они способны выступать в налоговых отношениях не только в качестве налогоплательщиков либо налоговых агентов, но и в качестве субъектов, принимающих и зачисляющих налоговые платежи, то есть в качестве посредника между налогоплательщиком и бюджетом. Можно сделать вывод об особенной роли банков, как субъектов налогообложения, налогов, которые они платят, так и их второстепенной роли, регламентированной законодательством.
Проанализировав динамику уплаченных налогов ПАО Сбербанк в период с 2020 года по 2022 год, а также рассмотрев динамику коэффициента налоговой нагрузки, можно сделать вывод, что налоговая нагрузка ПАО «Сбербанк» России носит умеренный характер и находится на устойчивом уровне, несмотря на ряд значимых макроэкономических изменений в российской экономике. При этом ПАО «Сбербанк» является крупнейшим налогоплательщиком среди всех финансовых институтов Российской Федерации.
Проанализировав налогообложение и его влияние на финансовые результаты деятельности ПАО Сбербанк можно сделать следующие выводы. Фактически, на финансовые результаты предприятия влияет весь спектр налогов
, подлежащих уплате предприятию: прямые и косвенные, при чем, последние оказывают особо сильное влияние на образование и уровень цен, передвижение товар, работы или услуги до конечного потребителя. Необходимым является постоянно анализировать влияние налоговых платежей на деятельность организации и уметь правильно оптимизировать данный процесс, который должен включать в себя:
1) Определение возможности применения налоговых льгот и специальных налоговых режимов для законного сокращения налоговых выплат.
2) Проверку правильности функционирования бухгалтерии предприятия: выявление технологических и методических ошибок при исчислении налогов.
3) Постоянное и эффективное развитие предприятия, профессиональная подготовка коллектива, владение актуальной информацией об изменениях и улучшениях налогового законодательства. Результатом применения данных направлений является увеличение реальных возможностей организации для дальнейшего развития и повышения эффективности деятельности.
Налоговая нагрузка на ПАО «Сбербанк» России носит умеренный характер и находится на устойчивом уровне, несмотря на ряд значимых макроэкономических изменений в российской экономике. При этом ПАО «Сбербанк» является крупнейшим налогоплательщиком среди всех финансовых институтов Российской Федерации.
Оптимизация налогообложения в коммерческом банке может способствовать автоматизация бизнес-процесса налогового планирования. Основной целью внедрения такой системы служит повышение управляемости всей системы учета в целом и, как следствие, конкурентоспособности банка за счет качественного и оперативного принятия управленческих решений. Что, в свою очередь, возможно только за счет увеличения качества, оперативности и достоверности учетной информации. На данном этапе экономического развития современным коммерческим банкам, как и любой организации требуется ликвидация информационных разрывов между налоговым и бухгалтерским учетом, а также минимизация налоговых рисков, что приведет к повышению информации управляемости данного процесса, которые помогут повысить эффективность деятельности, и приведут к увеличению прибыли.
На основании проведенного исследования предлагается следующая схема направления совершенствования и оптимизации налогового планирования в коммерческих банках: 1) посредством интеграции налогового и бухгалтерского учета; 2) путем автоматизации процесса налогового учета в банках. Интеграция налогового и бухгалтерского учета позволит
сближение двух систем учета как на макроуровне, на уровне государства, так и на микроуровне, на уровне кредитной организации. Построение оптимальной модели взаимодействий бухгалтерского и налогового учета требует системности в процессе накопления и обобщения данных о налоговых обязательствах в учете, а также их отражения в отчетности. Основу данной модели должна составить схема отражения бухгалтерского учета, которая бы, с одной стороны не могла нарушать целостности учета, а с другой стороны – приводила к системному формированию информации, нужной для исчисления налога на прибыль.Оптимизации налогообложения в коммерческом банке может способствовать автоматизация бизнес-процесса налогового планирования. Основной целью внедрения такой системы служит повышение управляемости всей системы учета в целом и, как следствие, конкурентоспособности банка за счет качественного и оперативного принятия управленческих решений Дальнейшее совершенствование системы налогообложения, устранение противоречий в нормативной базе позволит сформировать такую систему налогообложения банков, которая будет способствовать направлению денежных ресурсов непосредственно на финансирование реального сектора экономики.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
-
Налоговый кодекс Российской Федерации: принят
Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрен
Советом Федерации 17 июля 1998 года (в ред. от 18.03.2023 № 64-ФЗ) (последняя редакция). -
Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 (ред. от 29.12.2022) «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023 г.) (последняя редакция). -
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (последняя редакция). -
Александров, И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран / И. М. Александров. — М.: Бератор-Пресс, 2021. – 223 с. -
Баканов, М.И. Налогообложение кредитных организаций / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М. : Финансы и статистика, 2019. – 416 с. -
Балашова, И. А. Налог на прибыль организаций и перспективы его развития в России // Современные проблемы финансового регулирования и учета в агропромышленном комплексе. — 2022 — № 1. — С. 128–133. -
Барахоева, Х.Н. Влияние санкций на банковскую систему РФ / Х.Н. Барахоева // В сборнике: Научный форум: экономика и менеджмент Сборник статей по материалам XXIX международной научно-практической конференции. — 2019. — С. 31-34. -
Барнгольц, С.Б. Налогообложение кредитных организаций / С.Б. Барнгольц, М.В. Мельник. – М. : Финансы и статистика, 2023. – 240 с. -
Бурмистрова, О.А. Роль ПАО «Сбербанк» в банковской системе РФ / О.А. Бурмисторова // Актуальные вопросы современной экономики. — 2019. — № 4. — С. 80-84. -
Бурнышева, Л. В. Субъекты налоговых правоотношений // Экономика и бизнес. – 2019. - № 12. – С.56-57. -
Бутракова, А.А. Экономическая безопасность банковской системы РФ / А.А. Бутракова // Форум молодых ученых. — 2019. — № 1-1 (29). — С. 648-651. -
Гавриленко, Д.С. К вопросу о налогообложении кредитных организаций в Российской Федерации // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки. – 2021. - № 2. – С 112-114. -
Дибирова, М.М. Основные тенденции развития банковской системы России на современном этапе / М.М. Дибирова // Наука среди нас. — 2019. — № 4 (20). — С. 309-313. -
Ермошина Т. В. Налогообложение прибыли коммерческих банков: сущность, функции, специфика // Современные проблемы и перспективы развития банковского сектора России. – 2022. – № 2. - С. 184-190. -
Кананыхин, В. В. Налогообложение кредитных организаций // Экономика и бизнес. – 2019. - № 7. – С. 134-136. -
Коломиец, К.Ю. Банковская система РФ как синергетическая система / К.Ю. Коломиец // В сборнике: Менеджмент предпринимательской деятельности Материалы XVII международной научно-практической конференции преподавателей, докторантов, аспирантов и студентов. — 2019. — С. 137-138. -
Кузина, Т.С. Значение банковской системы в экономике России / Т.С. Кузина // Аллея науки. — 2019. — Т. 1. — № 6 (33). — С. 204-209. -
Литвиненко, Л.Т. Налогообложение кредитных организаций Лабораторный практикум / Л.Т. Литвиненко. - М.: Вузовский учебник, 2021. - 965 c. -
Лужецкий, М. Г. Автоматизация аналитической работы кредитной организации / М.Г. Лужецкий. - М.: Синергия, 2022. - 913 c. -
Малов, Г. А. Налогообложение кредитных организаций: вопросы правового регулирования / Малов Григорий Александрович. - М.: Юстицинформ, 2023. - 854 c. -
Мамонова, И. Г. Оценка финансовой устойчивости кредитной организации / Ината Мамонова. - М.: КноРус, 2021. - 726 c. -
Мельникова, А.К. Тенденции в развитии банковской системы / А.К. Мельникова // Устойчивое развитие науки и образования. — 2022. — № 7. — С. 8-10. -
Мусаева, Х. М. Система налогообложения банковских организаций : состояние и пути повышения эффективности //Экономика и бизнес. - 2020. - № 12. – С. 141- 149. -
Налоговое право. Общая часть в 2 т. Том 1 : практикум / И. И. Кучеров [и др.] ; под редакцией И. И. Кучерова. - Москва : Издательство Юрайт, 2020. - 384 с. -
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. — М.: Издательство Юрайт, 2019. – 232 с. -
Платоненко, Е. И. Налоговая нагрузка и ее влияние на финансовое состояние организации / Е. И. Платоненко и др. // Бухгалтерский учет и анализ. — 2020. — № 11(287). — С. 3–8. -
Потемковский, И.И. Особенности развития современной банковской системы России / И.И. Потемковский // Студенческий. — 2021. — № 21-5 (65). — С. 48-51. -
Протасова, Д.С. Особенности налогообложения коммерческих банков // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2021. – № 6-4. – С. 757-760. -
Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / С.М. Пястолов. – М. : Издательский центр «Академия», 2022. – 326 с. -
Рожкова, И. А. Особенности налогообложения коммерческих банков / И. А. Рожкова // Молодой ученый. — 2020. — № 3 (293). — С. 350-352. — URL: https://moluch.ru/archive/293/66304/ (дата обращения: 01.05.2023). -
Румянцева, А. А. Специфика и основные проблемы налогового администрирования коммерческих банков / А. А. Румянцева // Молодой ученый. — 2023. — № 5 (452). — С. 196-198. -
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г.В. Савицкая. – М. : ИНФРА-М., 2023. – 345 с. -
Садрисламов, И.Р. Перспективы развития банковской системы России / И.Р. Садрисламов // Экономика и социум. — 2019. — № 3 (58). — С. 375-378. -
Федотова М.Ю. Управление кредитным риском в коммерческом банке и пути его снижения / М.Ю. Федотова, О.А. Бурмистрова // Современные проблемы науки и образования. — 2020. — №2. — С.482. -
Хаметова, А.Р. Налогообложение кредитных организаций // Экономика и бизнес. – 2019. - № -
Чипуренко, Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление / Е. В. Чипуренко. — М.: Налоговый вестник, 2021. – 129 с. -
Чуев, И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / И.Н. Чуев – М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2023. – 352 с. -
Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / А.Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М., 2018.– 368 с. -
Шуббар, Х. Содержание и принципы устойчивости банковской системы / Х. Шуббар // Вестник Российского университета дружбы народов. Серия: Экономика. — 2019. — Т. 27. — № 1. — С. 63-71. -
Экономика предприятия : теория и практика : учебное пособие для СПО / А.Е. Кисова [и др.]. – Липецк, Саратов : Липецкий государственный технический университет, Профобразование, 2021. – 149 c. – Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. – URL: https://www.iprbookshop.ru/101616.html (дата обращения: 16.03.2023). — Режим доступа: для авторизир. Пользователей. -
Юленкова, И. А. Совершенствование банковской системы в условиях инновационной экономики / И. А. Юленкова, Н. Н. Оболонская // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. – 2020. - №11(58). – С. 273-276. -
Ядрышникова, Н.Е. Банковская система России и перспективы ее развития / Н.Е. Ядрышева // Сборник тезисов докладов научно-практической конференции студентов Курганского государственного университета. Курганский государственный университет. — 2022. — С. 14-15. -
URL: https://www.sberbank.com/ru/investor-relations/groupresults/january_2023. -
URL: https://www.banki.ru/wikibank/pravlenie_banka/.- -
URL:http://www.sberbank.com/ru/investor-relations/reports-andpublications/annualreports. Годовой отчет Сбербанка за 2020, 2021, 2022 год