Файл: 1. 2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолжности.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 919
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Внеучетные источники информации
Официальные документы, которыми обязано пользоваться
предприятие в своей деятельности: законы государства,
указы президента, постановления правительства, приказы
вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок,приказы и распоряжения руководителей предприятия
Хозяйственно- правовые документы: договора, соглашения,решения арбитража и судебных органов, рекламации
Научно–техническая информация (публикации, отчеты порезультатам научно-исследовательской работы и др.)
Решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных подразделений
Материалы изучения передового опыта, данные о работеконкурирующих предприятий, полученные из разных источников
информации
Материалы специальных обследований состояний производствана отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография рабочего
дня и т. п.
Устная информация, которая получена во время деловых встреч с
членами трудового коллектива или представителями других предприятий
Рисунок 4 – Внеучетные источники информации, необходимые для анализа качества управления кредиторской и дебиторской задолженностью [2, с. 14]
По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации представляет собой данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии, и т.д. Система внешней информации – это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д. [12, с. 139].
По отношению к предмету исследования информация делится на основную информацию и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики качества управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.
По периодичности поступления аналитическая информация подразделяется на регулярную информацию и эпизодическую. К источникам регулярной информации относятся плановые и учетные данные. Эпизодическая информация формируется по мере необходимости, например, сведения о новом конкуренте [12, с. 141].
К организации информационного обеспечения анализа качества управления дебиторской и кредиторской задолженностью предъявляется ряд требований. Это аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др. [2, с. 16].
Смысл первого требования заключается в том, что вся система экономической информации должна соответствовать требованиям и задачам анализа, т. е. обеспечивать получение данных, необходимых для глубокого изучения факторов, выявления резервов и выработки управленческих решений. Экономическая информация должна быть достоверной, объективно отражать исследуемые явления и процессы. В противном случае выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут оказаться негативными.
Оперативность информации для анализа вытекает из требования действенности и оперативности самого анализа качества управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. Чем оперативнее поступает информация об изменениях в составе, структуре и особенностях кредиторской и дебиторской задолженности, тем быстрее можно провести анализ и устранить выявленные недостатки.
Следующим требованием к информации, необходимой для проведения анализа качества управления задолженностью, является обеспечение ее сопоставимости по предмету и объектам исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей и ряду других признаков.
Наконец, система информации, необходимой для анализа качества управления кредиторской и дебиторской задолженностью, должна быть рациональной, т.е. требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных [2, с. 17].
Таким образом, наличие качественного контроля над достоверностью отражения кредиторской и
дебиторской задолженности и управления задолженностью, являет собой проблему, актуальную на данном этапе развития отечественного предпринимательства. Это вызвано тем, что в целях оценки финансового состояния находит применение категория быстро ликвидных активов, в состав которых входит и дебиторская задолженность, и кредиторская задолженность хозяйствующего субъекта. Анализ и контроль над процессом движения и управления дебиторской задолженностью представляет собой один из важнейших аспектов максимизации нормы прибыли, роста ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков предприятия. При своевременной оценке рисков, менеджмент может заранее предусмотреть риски, которые могут возникнуть в ходе деятельности предприятия. Также, правильно разработанная методика контроля над качеством управления кредиторской задолженностью откроет новые возможности в отношении своевременного и полного исполнения обязательств перед клиентами, что, в свою очередь, окажет положительное воздействие на формирование репутации ответственного и надежного контрагента.
1.3 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на предприятие
В соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» к числу главнейших задач ведения бухгалтерского учета относится предотвращение отрицательных финансовых результатов в ходе осуществления хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения и максимизации показателей финансовой устойчивости предприятия [3].
На финансовое состояние предприятия оказывают непосредственное воздействие такие показатели, как объем балансовых остатков кредиторской и дебиторской задолженности, но и продолжительность периода их оборачиваемости [20, с. 116].
Также, по мнению автора, для пользователей отчетности (инвесторов, банков и т. д.) важны показатели ликвидности баланса, так как от них зависит платежеспособность предприятия.
Балансы кредиторской и дебиторской задолженности выступают лишь в качестве отправной точки начала исследования вопроса о воздействии расчетов с кредиторами и дебиторами на финансовое состояние хозяйствующего субъекта. В случае если объем дебиторской задолженности превышает объем кредиторской задолженности, то это будет являться причиной получения высокого уровня показателя коэффициента общей ликвидности предприятия. Одновременно с этим, это будет указывать на более высокие показатели периода оборачиваемости кредиторской задолженности, в сравнении с дебиторской задолженностью. В этом случае на протяжении строго определенного времени задолженность дебиторов предприятия превращается в денежные средства, что характеризуется более длительными временными промежутками, нежели промежутки времени, на протяжении которых предприятию необходимы денежные ресурсы в целях уплаты задолженности перед своими кредиторами. В такой ситуации имеет место возникновение недостатка денежных ресурсов в обороте предприятия, который сопровождается возникновением необходимости в привлечении дополнительных источников финансирования, которые могут принимать форму просроченной кредиторской задолженности или кредита, предоставляемого банковским учреждением.
Таким образом, проведение процесса оценки влияния балансовых остатков кредиторской и дебиторской задолженности на показатели финансового состояния хозяйствующего субъекта, должно сопровождаться учетом уровня платежеспособности (уровнем коэффициента общей ликвидности предприятия) и соответствовать периодичности превращения дебиторской задолженности в финансовые ресурсы и периодичности погашения задолженности перед кредиторами [23, с. 489].
Контроль и проведение анализа дебиторской задолженности можно проводить посредством использования относительных и абсолютных показателей, рассмотрение которых необходимо проводить в динамике, наиболее высокий интерес представляет контроль над своевременностью погашения дебиторской задолженности предприятия. Также, в дополнение к показателям наличия просроченной задолженности со стороны дебиторов, которые приводятся в форме 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», имеет смысл применение коэффициента оплаты дебиторской задолженности, рассчитываемы как отношение средней величины дебиторской задолженности, связанной с основными видами деятельности (в т.ч. расчеты с дебиторами за продукцию, товары, услуги и работы; расчеты по полученным векселям; авансы, выданные в отношении поставщиков и подрядчиков) к выручке от реализации продукции, товаров, услуг и работ.
Значение коэффициента оплаты дебиторской задолженности напрямую взаимосвязано с видами договоров, которые превалируют в рассматриваемом субъекте хозяйствования. Так, если в качестве основного типа договора выступает договор, предусматривающий оплату задолженности в течение двух недель с момента отгрузки продукции и товаров, предоставления услуг и выполнения работ, то критическое значение рассматриваемого коэффициента находится на уровне 1/26. Если расчетное значение показателя оплаты дебиторской задолженности превышает 1/26, то на предприятии имеются проблемы в отношении расчетов со своими дебиторами [31, с. 54].
В практике отечественных предприятий наиболее распространенными способами воздействия на дебиторов, целью которого является погашение ими дебиторской задолженности, являются телефонные звонки, направление писем с требованием погашения задолженности персональные визиты и продажа задолженности специализированным организациям [6, с. 20]. Несмотря на то, что дебиторская задолженность — это будущая выручка предприятия, она является проблемой. Чаще всего предприятия воздействуют на дебиторов непосредственно, когда задолженность контрагента просрочена и не оценивают риски заранее. По мнению автора, эффективность заключается комплексном подходе, включающим в себя работу непосредственно с дебитором, а также предварительная оценка рисков по дебиторской задолженности, в случае банкротства контрагента и прочих неблагоприятных макроэкономических факторов.
Показатели финансовой устойчивости предприятия являются средством отражения стабильного превышения доходов хозяйствующего субъекта над его расходами, способствует обеспечению свободного маневрирования денежными ресурсами предприятия и, посредством их оптимального и эффективного использования, оказывает положительное воздействие на бесперебойность процесса производства и реализации продукции, товаров, работ и услуг.
Финансовая устойчивость предприятия служит в целях отражения соотношения между заемными и собственными средствами, темпов и динамики накопления собственного капитала, осуществляемого в процессе финансовой и текущей деятельности, а также достаточность обеспечения материальных средств предприятия собственными источниками финансирования. На основании сказанного отметим, что финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственной и финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и является главным компонентом совокупной устойчивости того или иного предприятия [18, c. 137].
Является общеизвестным тот факт, что за счет использования собственных и заемных источников происходит процесс формирования оборотных средств предприятия. Источники средств предприятия подвергаются непрерывному кругообороту – денежные средства превращаются в материалы и сырье, которые в ходе производственного процесса превращаются в готовую продукцию, реализуемую за безналичный и наличный расчет. По мере протекания указанных процессов имеет место возникновение расчетов с физическими и юридическими 34 лицам, органами медицинского и социального страхований, пенсионным фондом Российской Федерации, бюджетами муниципального, регионального и федерального уровня и пр. Соответственно, поддержание оптимальности структуры и объема текущих активов предприятия, источников их покрытия, а также соотношения между ними, выступает в качестве необходимого условия обеспечения эффективной и стабильной финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом эффективность и стабильность деятельности предприятия во многом зависит от его способности к своевременному погашению долговременных и текущих обязательств, а также от своевременности получения денежных средств от реализации продукции, товаров, работ и услуг [21, с. 9].
Кредиторская и дебиторская задолженность предприятия являются важнейшими элементами, используемыми в процессе проведения финансового состояния, и оказывают непосредственное влияние на его уровень. Коэффициент финансовой устойчивости предприятия представляет собой показатель, отражающий размер доли чистых