Таблица 7.2. Затраты на единицу продукции, руб.

Вид продукции	Переменные затраты на единицу продукции, руб.		Объем производства, шт.		Постоянные затраты в целом по предприятию, тыс. руб.
	t0	t1	t0	t1		t0
А	2 800	3 200	10 000	13 300		12899
Б	1 850	2 000	5273	5 700		6801
Итого	-	-	15273	19000		19 700

Таблица 7.3. Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции

Затраты	Сумма тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты
Базового периода:  (VВПi0хbi0) +А0;	66 200	10000	36200	46500
Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры:  (VВПi0хbi0) х Ivвп +А0;	63 875	9649	34929	44867
При изменении объема и структуры выпуска продукции (VВП1хbi0) +А0;	67 485	10194	36903	47403
При изменении объема, структуры продукции и удельных переменных затратах:  (VВП1хb1) +А0;	73 660	11127	40279	51740
Отчетного периода:  (VВП1хb1) +А1;	81 270	13300	45600	53960
Изменение	+15 070
В том числе за счет		-2325	+ 3610	+ 6175

---

За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 15070. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 6175.

Постоянные расходы возросли на 7610, что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таблица 7.4. Динамика затратоемкости продукции

Год	Анализируемое предприятие		Предприятие- конкурент		В среднем по отрасли
	уровень показателя, коп.	темп роста, %	уровень показателя, коп.	темп роста, %	уровень показателя, коп.
XXX1	84,2	100	85,2	100	90,4
ХХХ2	83,6	99,29	85,0	99,77	88,2
ХХХ3	82,5	97,98	84,0	98,6	86,5
ХХХ4	82,75	98,28	83,8	98,36	85,7
ХХХ5	81,1	96,32	82,0	96,24	84,5

Таблица 7.5. Расчет влияния факторов на изменение уровня затратоемкости продукции

Затраты на рубль продукции	Расчет	факторы
		Объем производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат
ЗЕ	(66 200 / 80 000) х100 = 82,75	10000	36200	46500	19700
ЗЕусл1	(63 875/ 76 000) х 100 = 84,05	10170	36769	47231	20010
ЗЕусл2	(67 485/ 83 600) х 100 = 80,72	9755	35312	45359	19217
ЗЕусл3	(73 660/ 83 600) х 100 = 88,11	10648	38545	49512	20976
ЗЕусл4	(81 270/ 83 600 ) х 100= 97,21	11747	42526	54626	23142
ЗЕ1	(81 270/100 320) х 100 = 81,01	9790	35439	45522	19286
ЗЕобщ	81,01 – 82,75 = 1,74
В том числе за счет		+ 1,30	- 3,33	+ 7,39	+ 9,10

---

Базовая величина  (VВПi0 х Цi0) 80 000

Фактически при базовой структуре и базовых ценах

 (VВПi1 х Цi0) ± ВПстр 76 000

Фактически по базовым ценам

 (VВПi1 х Цi0) 83 600

Фактически по фактическим ценам

 (VВПi1 х Цi1) 100 320

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 9.5, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

- уменьшения объема производства продукции: 84,05 – 82,75 = + 1,30 коп;

- изменения структуры производства: 80,72 – 84,05 = - 3,33 коп;

- уровня переменных затрат: 88,11 – 80,72 = + 7,39 коп;

- размена постоянных затрат: 97,21 – 88,11 = + 9,10 коп;

- повышения цен на продукцию: 81,01 – 97,21 = - 16,20 коп.

Используя эту модель и данные табл. 7.6, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

С0 = (А0/VВП0) + b0 = (8 000 000/10 000) + 2 800 = 3 600 руб.

Сусл1 = (А0/VВП1) + b0 = (8 000 000/13 300) + 2 800 = 3 402 руб.

Сусл2 = (А1/VВП1) + b0 = (15 960 000/13 300) + 2 800 = 4 000 руб.

С1 = (А1/VВП1) + b1 = (15 960 000/13 300) + 3 200 = 4 400 руб. (6)

Таблица 7.6. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Показатель	Значение показателя
	t0	t1
Объем выпуска продукции (VВП), шт.	10 000	13 300
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб.	8 000	15 960
Сумма переменных затрат на одно изделие (b), руб.	2 800	3 200
Себестоимость одного изделия (С), руб.	3 600	4 400

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

= 4400 - 3600 = + 800 руб., в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:
3 402 – 3 600 = - 198 руб.,

б) суммы постоянных затрат:
= 4000 – 3 402 = + 598 руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

---

= 4400 - 4000 = + 400 руб.

Таблица 7.7. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Объем производства продукции, шт.			Постоянные затраты на весь выпуск продукции, тыс. руб.		Переменные затраты на единицу, руб.
	t0	t1	t0		t1	t0
А	10 000	13 300	8 000		15 960	2 800
Б	10 000	5 700	5 600		4 560	1 850
И т.д.

Вид продукции	Себестоимость изделия, руб.		Изменение себестоимости, руб.
общее			в том числе за счет
			t0		усл.1	усл.2		t1		Объема выпуска
А		3 600		3 402	4 000		4 400	+ 800	- 198	+ 598
Б		2 410		2 832	5 650		2 800	+ 390	+422	- 182
И т.д.

---

Таблица 7.8 Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на изделие, руб.			Структура затрат, %
	t0	t1		t0	t1
Сырье и основные материалы	1 700	2 115	415	47	48
Топливо и энергия	300	380	+ 80	8	9
Зарплата производственных рабочих	560	675	115	16	15
Отчисления на социальные нужды	200	240	40	6	5
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	420	450	30	12	10
Общепроизводственные расходы	300	370	70	8	9
Прочие прямые производственные расходы	120	170	50	3	4
Итого	3 600	4 400	800	100	100
В том числе:
- переменные затраты	2 800	3 200	400	78	73
- постоянные затраты	800	1 200	400	22	27

---

Смотрите также файлы

• Берназ Валентина Сергеевна группа лтм9311 Введение.pptx

• Правовой обычай как источник права Слайд 1.docx

• Форма согласия на обработку персональных данных (для совершеннолетнего, включая участников дэ, Координатора).docx

• При использовании smartтехники было получено несколько вариантов формулировок по каждому критерию для цели развития рыбного бизнеса (компании Рыбный уголок).docx

• Когда и как возникли физическая культура и спорт.docx