Файл: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 1329
Скачиваний: 9
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
показатели удельной трудоемкости по видам продукции.
Как видно из табл. 13.10, общая трудоемкость продукции по сравнению с планом снизилась на 9570 чел.-ч. В связи с увеличением объема производства продукции и изменения ее структуры затраты труда возросли на 17 880 чел.-ч (297 720 - 279 840), а за счет снижения удельной трудоемкости продукции сократились на 27 450 чел.-ч (270 270 - 297 720).
Значительно снизилась и удельная трудоемкость: по изделию А — на 3,5%, по изделию В — на 6,25, по изделию С — на 10,0, по изделию D — на 17%, а в целом по предприятию ее средний уровень снизился на 5,85 %.
Т а б л и ц а 13.10
Анализ удельной трудоемкости по видам продукции
Снижение или повышение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (TEi)и структуры производства (Удi). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень возрастает, и наоборот:
Или
Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:
= 17,46 чел.-ч,
= 18,11 чел.-ч,
= 16,44 чел.-ч,
Изменение среднего уровня удельной трудоемкости произошло за счет:
снижения индивидуальной трудоемкости отдельных изделий:
∆ТВ = ТЕф - ТЕусл= 16,44 - 18,11 = -1,67 чел.-ч;
увеличения удельного веса более трудоемкой продукции (изделия С и D) в общем выпуске:
∆ТЕ = ТЕусл- ТЕnл= 18,11 - 17,46 = +0,65 чел.-ч.
Расчет влияния структурного фактора на изменение среднего уровня удельной трудоемкости можно выполнить и способом абсолютных разниц по данным табл. 12.7 и 13.10:
∆ТЕсmр= [∑(Удiф - Удiпл)×ТЕiпл] / 100 =
= [(30,66 - 35,95)× 14,5 + (33,72 - 34,95)× 16 +
+ (19,27 - 17,12)× 20 + (16,35 - 11,98)× 27,0] / 100 =
= +0,65 чел.-ч.
Следует иметь в виду, что изменения в уровне трудоемкости не всегда оцениваются однозначно. Иногда трудоемкость возрастает при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении ее качества. Чтобы добиться повышения качества, надежности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты труда и средств. Однако выигрыш от увеличения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоемкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться постоянно в центре внимания аналитиков.
Для всесторонней оценки выполнения плана по трудоемкости продукции и выявления резервов роста производительности труда необходимо анализировать выполнение норм выработки работниками-сдельщаками индивидуально и в среднем по предприятию.
По данным табл. 13.11 можно рассчитать средний уровень выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками по средневзвешенной арифметической:
Кнв = (6 × 85 + 11 × 95 + 35 × 105 + 32 × 115 + 26 × 125 + 14 × 135 + 8 × 145) / 132 = 115,2%.
Т а б л и ц а 13.11
Выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками
В плане предусматривалось выполнение норм выработки в целом по предприятию на 110%. Следовательно, план по производительности труда рабочих-сдельщиков перевыполнен на 4,8% [(115,2 – 110) / 110 × 100]. Учитывая, что удельный вес сдельщиков в общей численности рабочих составляет 80% (132 /165 × 100), среднечасовая выработка рабочего возросла на 3,84% (4,8 × 80 / 100), или на 13,17 руб. (343,05 × 3,84 / 100), а трудоемкость продукции снизилась на 3,7% [(3,84 ×100)/(100 + 3,84)].
Однако, как показывают результаты анализа, задание по росту производительности труда не выполнено значительным количеством рабочих. Так, 17 человек не выполнили нормы выработки, а выработка 35 человек не достигла среднего планового уровня. Этот факт должен привлечь внимание к качеству технического нормирования, созданию условии для выполнения и перевыполнения технически обоснованных норм выработки всеми рабочими.
В заключение анализа следует определить резервы снижения удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию с помощью расчетно-конструктивного способа, использованного нами при подсчете резервов роста среднечасовой выработки (см. параграф 13.4):
Р↓ТЕ = ТЕв – ТЕф =
13.7. Анализ фонда заработной платы
Значение и задача анализа. Определение абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы. Причины изменения переменной и постоянной зарплаты. Анализ уровня оплаты труда персонала предприятия с учетом инфляции. Изучение соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в табл. 13.12.
Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.
Анализ использования средств, направляемых на потребление Таблица 13.12
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс)определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
∆ФЗПабс= ФЗПф– ФЗПпл = 21 465 – 20 500 = +965 тыс. руб.
Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6% (16 440 туб /16 023). При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в табл. 13.13.
Исходные данные для анализа фонда заработной платы Таблица 13.13
Как видно из табл. 13.10, общая трудоемкость продукции по сравнению с планом снизилась на 9570 чел.-ч. В связи с увеличением объема производства продукции и изменения ее структуры затраты труда возросли на 17 880 чел.-ч (297 720 - 279 840), а за счет снижения удельной трудоемкости продукции сократились на 27 450 чел.-ч (270 270 - 297 720).
Значительно снизилась и удельная трудоемкость: по изделию А — на 3,5%, по изделию В — на 6,25, по изделию С — на 10,0, по изделию D — на 17%, а в целом по предприятию ее средний уровень снизился на 5,85 %.
Т а б л и ц а 13.10
Анализ удельной трудоемкости по видам продукции
| Вид продукции | Объем производства, туб | Удельная трудоемкость, ч | Затраты труда на выпуск продукции, ч | ||||
| план | факт | план | факт | плану | по плану на фактический выпуск | фактически | |
| А В С D | 5760 5600 2743 1920 | 5040 5544 3168 2688 | 14,5 16,0 20,0 27,0 | 14,0 15,0 18,0 22,2 | 83 520 89 600 54 860 51 860 | 73 080 88 704 63 360 72 576 | 70 560 83 160 57 024 59 526 |
| Итого | 16 023 | 16 440 | 17,46 | 16,44 | 279 840 | 297 720 | 270 270 |
Снижение или повышение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (TEi)и структуры производства (Удi). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень возрастает, и наоборот:
Или
Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:
= 17,46 чел.-ч,
= 18,11 чел.-ч,
= 16,44 чел.-ч,Изменение среднего уровня удельной трудоемкости произошло за счет:
снижения индивидуальной трудоемкости отдельных изделий:
∆ТВ = ТЕф - ТЕусл= 16,44 - 18,11 = -1,67 чел.-ч;
увеличения удельного веса более трудоемкой продукции (изделия С и D) в общем выпуске:
∆ТЕ = ТЕусл- ТЕnл= 18,11 - 17,46 = +0,65 чел.-ч.
Расчет влияния структурного фактора на изменение среднего уровня удельной трудоемкости можно выполнить и способом абсолютных разниц по данным табл. 12.7 и 13.10:
∆ТЕсmр= [∑(Удiф - Удiпл)×ТЕiпл] / 100 =
= [(30,66 - 35,95)× 14,5 + (33,72 - 34,95)× 16 +
+ (19,27 - 17,12)× 20 + (16,35 - 11,98)× 27,0] / 100 =
= +0,65 чел.-ч.
Следует иметь в виду, что изменения в уровне трудоемкости не всегда оцениваются однозначно. Иногда трудоемкость возрастает при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении ее качества. Чтобы добиться повышения качества, надежности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты труда и средств. Однако выигрыш от увеличения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоемкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться постоянно в центре внимания аналитиков.
Для всесторонней оценки выполнения плана по трудоемкости продукции и выявления резервов роста производительности труда необходимо анализировать выполнение норм выработки работниками-сдельщаками индивидуально и в среднем по предприятию.
По данным табл. 13.11 можно рассчитать средний уровень выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками по средневзвешенной арифметической:
Кнв = (6 × 85 + 11 × 95 + 35 × 105 + 32 × 115 + 26 × 125 + 14 × 135 + 8 × 145) / 132 = 115,2%.
Т а б л и ц а 13.11
Выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками
| Уровень выполнения норм выработки, % | Число рабочих-сдельщиков |
| 80-90 | 6 |
| 91-100 | 11 |
| 101-110 | 35 |
| 111-120 | 32 |
| 121-130 | 26 |
| 131-140 | 14 |
| 141-150 | 8 |
| Итого | 132 |
В плане предусматривалось выполнение норм выработки в целом по предприятию на 110%. Следовательно, план по производительности труда рабочих-сдельщиков перевыполнен на 4,8% [(115,2 – 110) / 110 × 100]. Учитывая, что удельный вес сдельщиков в общей численности рабочих составляет 80% (132 /165 × 100), среднечасовая выработка рабочего возросла на 3,84% (4,8 × 80 / 100), или на 13,17 руб. (343,05 × 3,84 / 100), а трудоемкость продукции снизилась на 3,7% [(3,84 ×100)/(100 + 3,84)].
Однако, как показывают результаты анализа, задание по росту производительности труда не выполнено значительным количеством рабочих. Так, 17 человек не выполнили нормы выработки, а выработка 35 человек не достигла среднего планового уровня. Этот факт должен привлечь внимание к качеству технического нормирования, созданию условии для выполнения и перевыполнения технически обоснованных норм выработки всеми рабочими.
В заключение анализа следует определить резервы снижения удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию с помощью расчетно-конструктивного способа, использованного нами при подсчете резервов роста среднечасовой выработки (см. параграф 13.4):
Р↓ТЕ = ТЕв – ТЕф =
13.7. Анализ фонда заработной платы
Значение и задача анализа. Определение абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы. Причины изменения переменной и постоянной зарплаты. Анализ уровня оплаты труда персонала предприятия с учетом инфляции. Изучение соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в табл. 13.12.
Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.
Анализ использования средств, направляемых на потребление Таблица 13.12
| Вид оплаты | Сумма, тыс. руб. | ||
| план | факт | отклонение | |
| 1. Фонд оплаты труда | 20 500 | 21 465 | +965 |
| 1.1. По сдельным расценкам | 10 630 | 11 180 | +550 |
| 1.2. Тарифным ставкам и окладам | 6580 | 6349 | -231 |
| 1.3. Премии за производственные результаты | 1400 | 1545 | +145 |
| 1.4. Доплаты за профессиональное мастерство | 500 | 520 | +20 |
| 1.5. Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни | | 80 | +80 |
| 1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков | 1390 | 1491 | + 1401 |
| 1.7. Оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей | | | |
| | | | |
| 1.8. Доплаты до среднего уровня | | | |
| 1.9. Оплата простоев | | 300 | |
| 1.10. Оплата труда совместителей | | | |
| 2. Выплаты за счет чистой прибыли | 5860 | 6145 | +285 |
| 2.1. Вознаграждение за результаты работы по итогам года | | | |
| 1800 | 1850 | +50 | |
| 2.2. Материальная помощь | 700 | 720 | +20 |
| 2.3. Единовременные выплаты пенсионерам | 30 | 45 | + 15 |
| 2.4. Оплата отпусков сверх установленных сроков | | | |
| 2.5. Стипендии студентам и плата за обучение | 150 | 150 | |
| 2.6. Погашение ссуд работникам на | | | |
| строительство жилья | 600 | 600 | |
| 2.7. Оплата путевок на отдых и лечение | 220 | 250 | +30 |
| 2.8. Выплата дивидендов по ценным бумагам | 2360 | 2530 | + 170 |
| 3. Выплаты социального характера | 940 | 1100 | + 160 |
| 3.1. Пособия семьям, воспитывающим детей | 150 | 160 | +10 |
| 3.2. Пособия по временной нетрудоспособности | 540 | 740 | +200 |
| 3.3. Стоимость профсоюзных путевок | 250 | 200 | -50 |
| Итого средств, направленных на потребление | 27 300 | 28710 | + 1410 |
| Доля в общей сумме, %: | | | |
| фонда оплаты труда выплат из чистой прибыли | 75,0 21,5 | 74,8 21,4 | -0,2 |
| выплат за счет фонда социальной защиты | 3,5 | 3,8 | +0,3 |
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс)определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
∆ФЗПабс= ФЗПф– ФЗПпл = 21 465 – 20 500 = +965 тыс. руб.
Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6% (16 440 туб /16 023). При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в табл. 13.13.
Исходные данные для анализа фонда заработной платы Таблица 13.13
| Вид оплаты | Сумма зарплаты, тыс. руб. | ||
| план | факт | отклонение | |
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих | 12 030 | 12 725 | +695 |
| 1.1. По сдельным расценкам | 10 630 | 11 180 | + 550 |
| 1.2. Премии за производственные результаты | 1400 | 1545 | + 145 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих | 3272 | 3709 | +437 |
| 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам | 2772 | 2809 | +37 |
| 2.2. Доплаты | 500 | 900 | +400 |
| 2.2.1. За сверхурочное время работы | | 80 | +80 |
| 2.2.2. За стаж работы | 500 | 520 | +20 |
| 2.2.3. За простои по вине предприятия | | 300 | + 300 |
| 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных | 15 302 | 16 434 | + 1132 |
| 4. Оплата отпусков рабочих | 1390 | 1491 | + 101 |
| 4.1.Относящаяся к переменной части | 1090 | 1155 | +65 |
| 4.2.Относящаяся к постоянной части | 300 | 336 | +365 |
| 5. Оплата труда служащих | 3808 | 3540 | -2686 |
| 6. Общий фонд заработной платы | 20 500 | 21 465 | +965 |
| В том числе: | | | |
| переменная часть (л.1+п.4.1) | 13 120 | 13 880 | + 760 |
| постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5) | 7380 | 7585 | +205 |
| 7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: | | | |
| переменной части | 64,0 | 64,66 | +0.66 |
| постоянной части | 36,0 | 35,34 | -0,66 |