Файл: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 1333
Скачиваний: 9
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
= 33 × 210 × (7,8 - 7,95) × 49,53 = -51,5 тыс. руб.,
∆ФЗПчзп= ЧРф × Дф × Пф× (ЧЗПф – ЧЗПпл) = 33 × 210 × 7,8 × (51,97 – 49,53)= +131,9 тыс. руб.
Итого +37,0 тыс. руб.
Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления с 40 до 37 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 285,6 тыс. руб.:
∆ФЗПчр= (ЧРф- ЧРпл) × ГЗПnл= (37 - 40)× 95,2 = -285,6 тыс. руб.
Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 17,6 тыс. руб.:
∆ФЗПгзп= ЧРф× (ГЗПф- ГЗПпл) = - 37 × (95,675 - 95,2) = +17,6 тыс. руб.
Итого -268,0 тыс. руб.
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (см. рис. 13.3), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
ГЗП = Д × П × ЧЗП.
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (табл. 13.16).
Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции,
своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.
Т а б л и ц а 13.16
Анализ уровня оплаты труда
П р о д о л ж е н и е т а б л. 13.16
Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗо).
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):
Iсз =
= 1,038;
Iгв =
= 1,04.
Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен;
Коn= Iгв / Iсз = 1,04 / 1,038 = 1,00192678227.
Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э = ФЗПф
= 21465
= -41,4 тыс. руб.
В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 41,4 тыс. руб.
В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период:
Iсп =
Например, среднегодовая зарплата работников в отчетном году — 106,4 тыс. руб., в прошлом году — 76 тыс. руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,5:
Iзп =
= 0,933.
Следовательно, реальная зарплата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7%.
13.8. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Показатели эффективности. Факторы изменения их уровня. Анализ чистой прибыли на рубль зарплаты.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
Т а б л и ц а 13.17
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
Из табл. 13.17 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фондаоплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако по размеру чистой прибыли и отчислениям в фонд развития
конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.
После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рис. 13.4).
∆ФЗПчзп= ЧРф × Дф × Пф× (ЧЗПф – ЧЗПпл) = 33 × 210 × 7,8 × (51,97 – 49,53)= +131,9 тыс. руб.
Итого +37,0 тыс. руб.
Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления с 40 до 37 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 285,6 тыс. руб.:
∆ФЗПчр= (ЧРф- ЧРпл) × ГЗПnл= (37 - 40)× 95,2 = -285,6 тыс. руб.
Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 17,6 тыс. руб.:
∆ФЗПгзп= ЧРф× (ГЗПф- ГЗПпл) = - 37 × (95,675 - 95,2) = +17,6 тыс. руб.
Итого -268,0 тыс. руб.
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (см. рис. 13.3), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
ГЗП = Д × П × ЧЗП.
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (табл. 13.16).
Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции,
своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.
Т а б л и ц а 13.16
Анализ уровня оплаты труда
| Категория работников | Количество отработанных дней одним рабочим | Средняя продолжительность рабочей смены, ч | Среднечасовая руб. | |||
| план | факт | план | факт | план | факт | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Рабочие-сдельщики | 220 | 210 | 7,95 | 7,8 | 58,6 | 64,10 |
| Рабочие повременщики | 220 | 210 | 7,95 | 7,8 | 49,53 | 51,97 |
| И т.д. | | | | | | |
П р о д о л ж е н и е т а б л. 13.16
| Категория работников | Среднегодовая заработная плата, руб. | Отклонение от плановой среднегодовой зарплаты рабочего, руб. | ||||
| всего | в том числе за счет изменения | |||||
| план | факт | количества отработанных дней | Продолжительности смены | Среднечасовой зарплаты | ||
| А | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Рабочие сдельщики | 102 500 | 000 | +2500 | -4659 | -1846 | +9005 |
| Рабочие повременщики | 86 625 | 85 121 | -1504 | -3938 | -1560 | +3994 |
| И т.д. | | | | | | |
Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗо).
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):
Iсз =
= 1,038;Iгв =
= 1,04.Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен;
Коn= Iгв / Iсз = 1,04 / 1,038 = 1,00192678227.
Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э = ФЗПф
= 21465 = -41,4 тыс. руб.В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 41,4 тыс. руб.
В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период:
Iсп =
Например, среднегодовая зарплата работников в отчетном году — 106,4 тыс. руб., в прошлом году — 76 тыс. руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,5:
Iзп =
= 0,933.Следовательно, реальная зарплата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7%.
13.8. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Показатели эффективности. Факторы изменения их уровня. Анализ чистой прибыли на рубль зарплаты.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
Т а б л и ц а 13.17
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Предприятие конкурент - | |
| план | факт | |||
| Производство продукции на рубль заработной платы, руб. | 4,50 | 4,68 | 4,86 | 4,75 |
| Выручка на рубль зарплаты, руб. | 4,35 | 4,64 | 4,66 | 4,60 |
| Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб. | 0,85 | 0,87 | 0,90 | 0,90 |
| Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб. | 0,65 | 0,65 | 0,69 | 0,70 |
| Сумма капитализированной прибыли на рубль зарплаты, руб. | 0,33 | 0,33 | 0.38 | 0,40 |
Из табл. 13.17 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фондаоплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако по размеру чистой прибыли и отчислениям в фонд развития
конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.
После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рис. 13.4).
 Удельный вес рабочих в общей численности персонала | × | Количество отработанных дней одним рабочим | × | Средняя продолжительность рабочего дня | × | Среднечасовая выработка рабочего | |||||
| | |||||||||||
| | | | | | |||||||
| Среднегодовая выработка одного рабочего | : | Среднегодовая зарплата одного работника | |||||||||
 | | | | | |||||||
| | | | |||||||||
| Стоимость выпушенной продукции на рубль заработной платы | × | Коэффициент реализуемости продукции | |||||||||
| | | | | | |||||||
| | | | |||||||||
| Выручка на рубль зарплаты | × | Рентабельность продаж | |||||||||
| | | | | | |||||||
| | | | |||||||||
| Прибыль на рубль зарплаты | × | Удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме | |||||||||
| | | | | | |||||||
| | | | |||||||||
| Чистая прибыль на рубль заработной платы | × | Доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли | |||||||||
| | | | | | |||||||
| | |||||||||||
| | Капитализированная прибыль на рубль заработной платы | | |||||||||