На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

∆ФЗП_отн= ФЗП_ф– ФЗП_ск= ФЗП_ф- (ФЗП_пл.пер× К_вn + ФЗП_{пл.пост})

∆ФЗП_оmн=21 465 – (13 120 × 1,026 + 7380) = 21 465 – 20 841 = +624 тыс. руб.,

где ΔФЗП_отн — относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП_ф — фонд зарплаты фактический;

ФЗП_ск — фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер и ФЗП_{пл.пост} –– соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

К_вп — коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (К_п) который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ΔВП%):

∆ФЗП_отн= ФЗП_ф- ФЗП_ск= ФЗПф – ,

∆ФЗП_отн = 21465 – (20500 × ) = +624 тыс. руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 624 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Уд_i), удельной трудоемкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i) (рис. 13.2).

			Переменная часть
			фонда зарплаты
Объем производства продукции (VВП)			Структура производства (Удi)				Прямая оплата труда за единицу продукции (УЗП)
Удельная трудоемкость продукции (ТЕ)					Уровень оплаты труда за 1 чел.-ч (ОТ)

---

Рис. 13.2. Структурно-логическая модель факторной системы переменного фонда зарплаты

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

	Сумма, тыс. руб.
Фонд заработной платы:
по плану ∑(VВПiпл × ТЕiпл × ОТiпл)	13 120
по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре (ФЗПnл× Квn) = (13320 × 102,6% / 100)	13 461
по плану, пересчитанному на фактический объем
производства продукции и фактическую структуру ∑(VВПiф× УЗПiпл)	13 800
фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда ∑(VВПiф × ТЕiф× ОТiпл)	12 700
фактически ∑(VВПiф× ТЕiф× ОТiф)	13 880
Отклонение от плана:
абсолютное (13 880 - 13 120)	+760
относительное (13 880 - 13 461)	+419

Т а б л и ц а 13.14

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, тыс. руб.

Фактор	ΔФЗПабс	ΔФЗПотн
Объем производства продукции Структура произведенной продукции Удельная трудоемкость продукции Уровень оплаты труда	+341 +339 -1100 +1180	+339 -1100 +1180
Итого	+760	+419

---

Результаты расчетов (табл. 13.14) свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

Затем следует проанализировать

---

причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Согласно схеме 13.3, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР × ГЗП,

ФЗП = ЧР × Д × ДЗП,

ФЗП = ЧР×Д×П × ЧЗП.

		Фонд повременной заработной платы
Среднесписочная численность (ЧР)						Среднегодовая зарплата одного рабочего (ГЗП)
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)						Среднедневная заработная плата рабочего (ДЗП)
Средняя продолжительность смены (П)						Среднечасовая зарплата одного рабочего(ЧЗП)

---

Рис. 13.3, Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков
Т а б л и ц а 13.15

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков	32	33	+ 1
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год	220	210	-10
Средняя продолжительность рабочей	7,95	7,8	-0,15
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.	2772	2809	+37
Зарплата одного работника, руб.:
среднегодовая	86 625	85 121	-1504
среднедневная	393,75	405,34	+ 11,59
среднечасовая	49,53	51,97	+2,44

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 13.15:

∆ФЗП_чр =(ЧР_ф- ЧР_пл) × Д_nл × П_nл × ЧЗП_nл= (33 – 32)× 220 × 7,95 × 49,53 = =+86,6 тыс. руб.,

∆ФЗП_д = ЧР_ф× (Д_ф- Д_пл)× П_пл× ЧЗП_пл = 33 × (210 - 220) × 7,95 × 49,53 = -130 тыс. руб.,

∆ФЗП_п= ЧР_ф × Д_ф × (П_ф- П_nл) × ЧЗП_nл

---

Смотрите также файлы

• Устойчивость нелинейных систем. Особенности исследования устойчивости нелинейных сау.docx

• 1ВерноБаллов 1,00 из 1,00Отметить вопросТекст вопросаВ образовательных программах, ориентированных на достижение результатов определённого уровня, опыт самостоятельного .pdf

• Общее время решения 80 минут Теоретическая часть 1,4 балла за правильный ответ. Практическая часть, задачи 3,25 балла за правильный ответ.docx

• Тема 12. Кредитная политика Банка России. 12 Сущность и инструменты кредитной политики цб рф.docx

• Задача 1 Расчет лобовой врубки Рассчитать лобовую врубку, изображенную на рисунке, по исходным данным табл. 1.docx