Файл: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 1332
Скачиваний: 9
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Рис. 13.4. Структурно-логическая модель факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
= ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;где ВП — выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП — фонд заработной платы персонала;
Т— количество часов, затраченных на производство продукции;
∑Д и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР — среднесписочная численность рабочих;
ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
ЧВ — среднечасовая выработка продукции;
П — средняя продолжительность рабочего дня;
Уд — удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.
Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):
= УР × ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота (Roб):
= = Rоб × УР × ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):
= = Дчп × Rоб × УР × ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;
Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (
Дкп):
= = Дк × Дчп × Rоб × УР × ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;
Т а б л и ц а 13.18
Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | 17 900 | 19 296 | + 1396 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | И 800 | 12 650 | +850 |
| Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли | 0,6592 | 0,6556 | -0,0036 |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 95 250 | 99 935 | +4685 |
| Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб. | 96 000 | 104 300 | + 8300 |
| Удельный вес выручки в стоимости произведен- | | | |
| ной продукции, % | 0,992 | 0,958 | -0,034 |
| Рентабельность продаж, % | 18,79 | 19,3 | +0,51 |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 20 500 | 21 465 | +965 |
| Среднегодовая зарплата ППП, тыс. руб. | 102,5 | 106,26 | +3,76 |
| Прибыль на рубль зарплаты, коп. | 87,3 | 89,9 | +2,6 |
| Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб. | 0,5756 | 0,589 | 0,0134 |
| Удельный вес рабочих в общей численности | | | |
| промышленно-производственного персонала, % | 80 | 81,68 | + 1.68 |
| Отработано дней одним рабочим за год | 220 | 210 | -10 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, ч | 7,95 | 7.8 | -0,15 |
| Среднечасовая выработка рабочего, руб. | 343,05 | 385,91 | +42,86 |
Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. 13.18, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты:
(ЧП/ФЗП)nл= Дчппл × Rобпл × УРnл × ЧВnл × Пnл× Дnл× Удnл ∕ ГЗПnл=
= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,95 × 220 × 0,80 / 102 500 = 57,56 коп.,
(ЧП/ФЗП)услl = Дчnnл × Rобnл × УРпл × ЧВnл × Пnл × Дnл × Удnл / ГЗПф=
= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,95 × 220 × 0,80 / 106 260 = 55,50 коп.,
(ЧП∕ФЗП)усл2 = Дчппл× Rобnл× УРnл× ЧВnл× Пnл× Дnл × Удф ∕ ГЗПф=
= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,95 × 220 × 0,8168 / 106 260 = 56,67 коп.,
(ЧП∕ФЗП)усл3= Дчпnл × Rобnл × УРnл × ЧВпл × Ппл × Дф × Удф∕ ГЗПф =
= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,95 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 =54,09 коп.,
(ЧП∕ФЗП)усл4= Дчппл × Rобпл × УРпл × ЧВпл × Пф× Дф× Удф ∕ ГЗПф =
= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 53,07 коп.,
(ЧП∕ФЗП)усл5= Дчпплх Rобnлх УРnл × ЧВф × Пф× Дф× Удф ∕ ГЗПФ=
= 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 59,70 коп.,
(ЧП∕ФЗП)усл6= Дчппл × Rобпл × УРфх ЧВф × Пф × Дф × Удф ∕ ГЗПф=
= 0,6592 × 0,1879 × 0,958 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 57,65 коп.,
(ЧП∕ФЗП)усл7= Дчnnлх Rобф × УРфх ЧВф × Пф × Дф × Удф ∕ ГЗПф=
= 0,6592 × 0,193 × 0,958 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 59,22 коп.,
(ЧП∕ФЗП)ф = Дчnф× Rобф× УРф× ЧВф × Пф × Дф × УДф ∕ ГЗПф=
= 0,6556 × 0,193 × 0,958 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168
∕ 106 260 = 58,90 коп.
Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:
58,90 - 57,56 = +1,34 коп.;
в том числе за счет изменения:
среднегодового заработка одного работника предприятия
55,50 – 57,56 = -2,06 коп.;
удельного веса рабочих в общей численности персонала
56,67 – 55,50 = +1,17 коп.;
количества отработанных дней одним рабочим за год
54,09 – 56,67 = -2,58 коп.;
средней продолжительности рабочего дня
53,07 – 54,09 = -1,02 коп.;
среднечасовой выработки рабочих
59,70 – 53,07 = +6,63 коп.;
коэффициента реализуемости продукции
57,65 – 59,70 = -2,05 коп.;
уровня рентабельности оборота
59,22 – 57,65 = +1,57 коп.;
доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли
58,90 – 59,22 = -0,32 коп.
Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, из-за каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки, способом пропорционального деления можно рассчитать их влияние на величину прибыли на рубль зарплаты (табл. 13.19).
Т а б л и ц а 13.19
Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы за счет факторов, определяющих уровень среднечасовой выработки
| Фактор | Изменение уровня среднечасовой выработки, руб. | Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты, коп |
| Внедрение мероприятий НТП Организация труда Непроизводительные затраты времени Структура продукции Цена на продукцию | +11,22 + 12,03 – 1,85 + 8,51 + 12,95 | + 1,74* + 1,86 – 0,29 + 1,32 + 2,00 |
| Итого | +42,86 | +6,63 |
* 6,63 / 42,86 × 11,22 = 1,74
Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.
Глава 14. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
14.1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства
Анализ динамики и структуры основных фондов. Изучение их движения и технического состояния. Определение обеспеченности предприятия основными фондами по обобщающим и частным показателям.
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.
Задачи анализа — определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.
Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, форма № 1 "Баланс предприятия", форма № 5 "Приложение к балансу предприятия" разд. 3 "Амортизируемое имущество", форма № 11 "Отчет о наличии и движении основных средств", форма БМ "Баланс производственной мощности", данные о переоценке основных средств (форма № 1-переоценка), инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.
Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры (табл. 14.1). Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины