Файл: Значение и содержание отчета о прибылях и убытках 3 Практическое задание 12.docx
Добавлен: 30.11.2023
Просмотров: 38
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Согласно российским стандартам бухгалтерского учета при составлении Отчета о финансовых результатах (это форма отчетности №2) в качестве единственного предусматривается метод «по назначению затрат».
Согласно ПБУ 9-99 «Доходы организации», к прочим доходам относят (они отражаются по кредиту счета 91):
- поступления, которые связаны с предоставлением во временное пользование за плату (иначе - временное владение и пользование) активов предприятия - в корреспонденции со счетами по учету расчетов или денежных средств;
- поступления, которые связаны с предоставлением за плату прав, которые вытекают из патентов на изобретения, промышленных образцов и иных видов интеллектуальной собственности - в корреспонденции со счетами по учету расчетов или денежных средств и др.
Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» к прочим расходам относят (их отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»):
- расходы, которые связаны с предоставлением за плату во временное пользование (иначе - временное владение и пользование) активов предприятия, прав, которые возникают из патентов на изобретения, промышленных образцов и иных видов собственности интеллектуальной;
- расходы, которые связаны с участием в уставных капиталах иных компаний, - в корреспонденции со счетами по учету затрат;
- расходы, которые связаны с реализацией, выбытием и иного рода списанием основных средств и других активов, являющихся отличными от денежных средств в отечественной валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами по учету затрат и др.
В субъекте хозяйствования счет 91 полностью аналогичен по его применению счету 90 - с той только разницей, что счет 91 применяют не по обычным видам деятельности его, а при учете прочих доходов или расходов.
Далее рассмотрим основные показатели анализа отчета о финансовых результатах.
Практическое задание
Провести анализ платежеспособности и ликвидности баланса, представить соответствующие выводы и рекомендации.
Ответ:
Основная задача анализа платежеспособности хозяйствующего субъекта, а вместе с тем ликвидности его бухгалтерского баланса возникает по причине необходимости проведения оценки кредитоспособности, то есть способности хозяйствующего субъекта своевременным образом и полностью расплачиваться по всем его обязательствам.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса состоит в сравнении средств по активу, которые сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, которые сгруппированы по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков.
Проводя сопоставление итогов данных групп, устанавливают абсолютные величины платежных излишков или недостатков за исследуемый период.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса сводится к проверке того, происходит ли покрытие обязательств в пассиве бухгалтерского баланса субъекта хозяйствования активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.
Формулы для расчета показателей ликвидности и платежеспособности представлены в приложении 1.
Данные по ООО «ТАТСВЯЗЬКОМПЛЕКТ» за 2012-2013 годы представлены в таблице 1.
Результаты расчетов по данным ООО «ТАТСВЯЗЬКОМПЛЕКТ» показывают, что здесь сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
- на 31.12.2012 г. {А1 < П1; А2 < П2; А3 П3; А4 > П4};
- на 31.12.2013 г. {А1 < П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 >П4}.
Таблица 1
Показатели ликвидности баланса ООО «ТАТСВЯЗЬКОМПЛЕКТ» за 2012-2013 годы
Актив | На конец 2012 г., тыс.руб. | На конец 2013 г., тыс.руб. | Пассив | На конец 2012 г., тыс.руб. | На конец 2013 г., тыс.руб. | Платежный излишек, недостаток | |
На конец 2012 г. | На конец 2013 г. | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=2-5 | 8=3-6 |
Наиболее ликвидные активы(А1) | 3712 | 7401 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 42860 | 42858 | -39148 | -35457 |
Быстро реализуемые активы (А2) | 11346 | 14120 | Краткосро-чные пассивы (П2) | 23431 | 140 | -12085 | 13980 |
Медленно реализуемые активы (А3) | 22433 | 32431 | Долгосро-чные пассивы (П3) | 921 | 50012 | 21512 | -17581 |
Трудно реализуемые активы (А4) | 33394 | 43732 | Постоянные пассивы (П4) | 3673 | 4674 | 29721 | 39058 |
Баланс | 70885 | 97684 | Баланс | 70885 | 97684 | - | - |
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную.
Оценка первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени (к 2014 году) ООО «ТАТСВЯЗЬКОМПЛЕКТ» не удастся поправить свою платежеспособность.
За анализируемый период снизился платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.
На начало 2014 года ООО «ТАТСВЯЗЬКОМПЛЕКТ» могло оплатить 8,66% своих краткосрочных обязательств за счет абсолютно ликвидных активов (в данном случае – денежных средств) (3712*100/42860), а в конце 2014 года (начале 2014 года) – 17,27% (7401*100/42858).
Это свидетельствует об улучшении финансового положения, то есть способности погасить свои долги. При этом, исходя из данных баланса организации можно заключить, что причиной улучшения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность снизилась, появились краткосрочные финансовые вложения в 2014 году.
Следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает второе неравенство, отражает на конец 2014 года платежный излишек. При этом третье неравенство так и показывает платежный недостаток, который становится больше к началу 2015 года.
В таблице 2 представлены показатели ликвидности ООО «ТАТСВЯЗЬКОМПЛЕКТ» за 2013-2014 годы.
Таблица 2
Показатели ликвидности баланса ООО «ТАТСВЯЗЬКОМПЛЕКТ» за 2013-2014 годы
Актив | На конец 2013 г., тыс.руб. | На конец 2014 г., тыс.руб. | Пассив | На конец 2013 г., тыс.руб. | На конец 2014 г., тыс.руб. | Платежный излишек, недостаток | |
На конец 2013 г. | На конец 2014 г. | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=2-5 | 8=3-6 |
Наиболее ликвидные активы(А1) | 7401 | 10539 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 42858 | 24647 | -35457 | -14108 |
Быстро реализуемые активы (А2) | 14120 | 11182 | Краткосрочные пассивы (П2) | 140 | 5004 | 10574 | 4276 |
Медленно реализуемые активы (А3) | 32431 | 22077 | Долгосрочные пассивы (П3) | 50012 | 49512 | -14175 | -25533 |
Трудно реализуемые активы (А4) | 43732 | 40244 | Постоянные пассивы (П4) | 4674 | 4879 | -39058 | -35365 |
Баланс | 97684 | 84042 | Баланс | 97684 | 84042 | - | - |
Результаты расчетов по данным ООО «ТАТСВЯЗЬКОМПЛЕКТ» показывают, что здесь сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
- на конец 2013 г. {А1 < П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 > П4};
- на конец 2014 г. {А1 < П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 >П4}.
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную.
Оценка первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени ООО «ТАТСВЯЗЬКОМПЛЕКТ» не удастся поправить свою платежеспособность.
За анализируемый период снизился платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.
На конец 2014 года (начало 2015 года) ООО «ТАТСВЯЗЬКОМПЛЕКТ» могло оплатить 17,2% своих краткосрочных обязательств за счет абсолютно ликвидных активов (в данном случае – денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), а в конце 2014 года (начале 2015 года) – 35,5% (10539*100/29651).
Это свидетельствует об улучшении финансового положения, то есть способности погасить свои долги. При этом, исходя из данных баланса организации можно заключить, что причиной улучшения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность снизилась, появились краткосрочные финансовые вложения в 2014 году. Следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает второе неравенство, отражает платежный излишек, который снижается в 2014 году. При этом третье неравенство так и показывает платежный недостаток, который становится больше к началу 2015 года.
Проводимый по выше изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным.
Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Нужно провести расчет коэффициентов платежеспособности и ликвидности.
Общий показатель ликвидности:
- на конец 2012 года:
- на конец 2013 года:
- на конец 2014 года:
Коэффициент абсолютной ликвидности:
- на конец 2012 года: 3712/(42860+23431) = 0,056;
- на конец 2013 года: 7401/(42858+140) = 0,173;
- на конец 2014 года: 10539/(24647+5004) = 0,355.
Коэффициент «критической оценки»:
- на конец 2012 года: (3712+11346)/(42860+23431) = 0,227;
- на конец 2013 года: (7401+14120)/(42858+140) = 0,501;
- на конец 2014 года: (10539+11182)/(24647+5004) = 0,733.
Коэффициент текущей ликвидности:
- на конец 2012 года: 37491/66291 = 0,566;
- на конец 2013 года: 53952/42998 = 1,255;
- на конец 2014 года:43798/29651 = 1,477.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала:
- на конец 2012 года: 22433/(37491-66291) = -0,779;
- на конец 2013 года: 32431/(53952-42998) = 2,961;
- на конец 2014 года: 22077/(43798-29651) = 1,561.
Доля оборотных средств в активах:
- на конец 2012 года: 37491/70885 = 0,529;
- на конец 2013 года: 53952/97684 = 0,552;
- на конец 2014 года: 43798/84042 = 0,521.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:
- на конец 2012 года: (3673-33394)/37491=-0,793;.
- на конец 2013 года: (4674-43732)/53952=-0,724;
- на конец 2014 года: (4879-40244)/43798=-0,807.
Коэффициент восстановления платежеспособности:
- на конец 2013 года: ;
- на конец 2014 года:
Коэффициенты платежеспособности и ликвидности баланса ООО «ТАТСВЯЗЬКОМПЛЕКТ» представлены в таблице 3.
Таблица 3
Коэффициенты платежеспособности ООО «ТАТСВЯЗЬКОМПЛЕКТ» за 2012-2014 годы
Наименование коэффициентов | На конец 2012 г. | На конец 2013 г. | На конец 2014 г. | Отклонение 2014/ 2012, (+,-) | Рекомендуемое значение |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1.Общий показатель ликвидности | 0,294 | 0,417 | 0,542 | 0,248 | - |
2. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,056 | 0,173 | 0,355 | 0,299 | 0,2-0,7 |
3. Коэффициент «критической» оценки | 0,227 | 0,501 | 0,733 | 0,506 | Оптимально 0,7-0,8 |
4. Коэффициент текущей ликвидности | 0,566 | 1,255 | 1,477 | 0,911 | Оптимально не<2 |
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала | -0,779 | 2,961 | 1,561 | 2,340 | - |
6. Доля оборотных средств в активах | 0,529 | 0,552 | 0,521 | -0,008 | - |
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами | -0,793 | -0,724 | -0,807 | -0,014 | не менее 0,1 |
8. Коэффициент восстановления платежеспособности | - | 0,800 | 0,794 | -0,006 | >1 |