Кассовые операции ведутся в кассе кассиром или иным работником, определенным руководителем из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

Кассовые операции могут проводиться руководителем.

Операции оформляются: ПКО и РКО.

Кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов (чеки, бланки строгой отчетности и пр.).

Кассовые документы оформляются: главбухом; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром); руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Подпись документов: Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Поступающие в кассу и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге.

Записи в кассовой книге осуществляются по каждому ПКО, РКО.

В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверяет записи в кассовой книге подписью.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы РКО оформляется согласно распорядительному документу юридического лица, либо письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

---

Исправления: в кассовой книге можно вносить – загнуть лист и оформить новый; В ПКО И РКО нельзя!

9. 
   
   1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   15

---

Понятие, состав финансовых вложений и учет их поступления.

Основной нормативный документ – ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

К финансовым вложениям относятся:

Государственные и муниципальные ценные бумаги;

Ценные бумаги других организаций (акции, векселя);

Вклады в уставные капиталы других организаций;

Депозитные вклады в кредитных организациях;

Предоставленные займы;

Приобретенная ДЗ, приобретенная на основании уступки права;

и пр.

Согласно пункту 2 ПБУ 19/02, финансовые вложения организация вправе принять к учету при одновременном соблюдении трех условий: наличие надлежаще оформленных документов; переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.); способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости .

Первоначальная стоимость финансовых вложений:

покупка – сумма фактических затрат;

внесение в счет вклада в УК – денежная оценка, согласованная с участниками;

получение безвозмездно – текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету.

Счет – 58 «Финансовые вложения». У этого счета мб несколько субсчетов по видам финансовых вложений.

58.1 Паи и акции

Акция – цб, подтверждающая внесение ее владельцем вклада в уставный капитал АО и дающая право на: получение дохода; участие в управлении АО.

Обыкновенная акция – не получают дивиденды, но есть право голоса.

Привилегированная – получают дивиденды, но нет права голоса.

Проводки по приобретению:

Д 76 К 51 – перечислены деньги на оплату акции/вклада в УК;

Д 58 К 76 – вклад в УК отражен в качестве финансовых вложений.

Акции: котируемые; некотируемые.

Котировка – определение рыночной стоимости на бирже.

По котируемым производится переоценка (частота переоценки определяется внутренней политикой организации): Д 58 К 91.1 – отражен прирост стоимости акций.

Проводки по продаже:

Д 76 К 91.1 – отражена задолженность покупателя по акции;

Д 91.2 К 58.1 – списана стоимость акции;

---

Д 51 К 76 – получили деньги.

Когда списывают акцию ее списывают по последней оценке, следовательно, перед списанием акции необходимо провести переоценку на последнюю дату котировки.

Если рыночную стоимость определить невозможно, списание акции производится по одному из способов: по ПС каждой единицы; по ФИФО; по средней стоимости.

10. 
    Учет собственного капитала
    

Собственный капитал состоит из: уставного; добавочного; резервного; нераспределенная прибыль.

Учет уставного капитала – 80.

УК – совокупность денежных и др. вкладов в денежном выражении учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности.

Размеры вкладов определяются учредительными документами (для обществ – устав! если несколько учредителей – учредительный договор).

На момент государственной регистрации: 1. Д 75.1 К 80 – зарегистрирован УК

!УК АО оценивается по номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.

УК ООО – по номинальной стоимости долей, распределенных между участниками.

Минимальный размер УК:

- ООО – 10 000;

- ПАО – 100 000;

- не ПАО – 10 000.

2. Д 50,51,52,10,41,43,08,58 К 75.1 – поступили … в виде вклада в УК.

п.с. 75.1 – расчеты по вкладам, 75.2 – выплаты дивидендов.

Имущество, поступившее не в виде денег оценивается по договорной стоимости учредителей и подтверждается независимым оценщиком.

Увеличение УК происходит за счет:

нераспределенной прибыли – Д84 К 80;

добавочного капитала – Д 83 К 80;

дополнительного выпуска акций или увеличения номинальной стоимости долей – Д 75.1 К 80.

Уменьшение УК происходит за счет:

Д 80 К 75.1 – уменьшение УК, если он не полностью оплачен в течение года после регистрации;

Д 80 К 81 – уменьшение УК за счет аккумулирования акций/долей (при выходе членов об-ва из состава).

Д 80 К 84 – уменьшение УК с целью приведения его в соответствие с величиной чистых активов.

Чистые активы (рассчитывают все коммерческие организации) – величина, определяемая путем вычитания из суммы активов АО суммы его обязательств.

Общество обязано принять решение об уменьшении УК, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов окажется меньше УК.

ПРИМЕР!!

Актив: I – 300 000; II – 200 000

---

Пассив: III – УК – 200 000;

V (60,70) – 370 000;

Т.о. величина чистых активов = (300 000 + 200 000) – 370 000 = 130 000

Следовательно, по 84 счету – (-70 000)!

Учет резервного капитала – 82.

АО создают – обязательно.

Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом.

РК АО формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, определенного уставом АО, не может быть меньше 5%.

АО РК используют: для покрытия убытков общества; для погашения облигаций АО; выкупа акций АО в случае отсутствия иных средств. !РК не может быть использован для иных целей.

ООО создают – добровольно (прописывают в уставе).

ООО РК могут использовать: для покрытия убытков; для погашения облигаций; для выкупа долей.

Формирование:

Д 84 К 82 – создан РК (сформирован за счет чистой прибыли)

РК используется для покрытия убытков за отчетный год

Д 82 К 84 – направлен РК на покрытие убытков от отчетного года

Пример!

2014 г. - Д 84 К 82 – создан РК

2015 г. - Д 99 К 90.9 - убыток

Д 84 К 99 – непокрытый убыток

Д 82 К 84 – направлено на погашение убытка

Добавочный капитал – 83.

ДК формируется за счет:

увеличения стоимости ОС после переоценки (83.1);

эмиссионного дохода (83.2);

присоединения суммы использованных целевых средств вне коммерческой организации (83.3).

83.1 – прирост стоимости после переоценки ОС

Согласно ПБУ 6/01 организации имеют право 1 раз в год на конец отчетного периода переоценивать ОС.

Переоценку ОС проводят путем прямого пересчета по документально подтвержденным ценам на ОС.

В НУ результаты переоценки не отображаются и если по глупости организация произвела переоценку, то ее нужно будет делать каждый год.

Д 01.1 К 83.1 – увеличение стоимости ОС в результате переоценки;

Д 83.1 К 02 – доначислена сумма амортизации по этому объекту.

Пример! На балансе АО Вектор числится станок ПС – 200 000. СПИ – 5 лет. Амортизация (годовая) – 40 000. На 31.12 сумма накопленной амортизации 80 000. Тек рыночная стоимость – 240 000.

Д 01.1 К 83.1 – 40 000 увеличение стоимости ОС в результате переоценки

Д 83.1 К 02 – 16 000 (240 000/200 000 = 1,2 (коэфф.); 80000*1,2 = 96 000; 96 000 – 80 000 = 16 000).

83.2 – эмиссионный доход

Эмиссионный доход образуется при продаже акций по цене выше номинальной стоимости.

Разница отражается: Д 75.1 К 83.2 – отражена разница между номинальной и эмиссионной стоимостью.

---

Смотрите также файлы

• Свод правил республики казахстан.pdf

• Лабораторная работа по дисциплине правоведение Группа Тм22УП161в Студент Кузьмин Н. С. Преподаватель Рогова Т. М.docx

• 1. Баночка йогурта стоит 14 рублей 60 копеек. Какое наибольшее количество баночек йогурта можно купить на 100 рублей.doc

• Тема Основы здорового образа жизни.doc

• 5 Сгибание и разгибание рук в упоре лежа.docx