Файл: Бухгалтерский учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.doc

Пример 2.

ООО ПКФ «Гармония» заключило договор на поставку материалов (сэндвич-панелей) с ООО «Партнер СКБ» на сумму 235 000 рублей, в том числе НДС 35 847,45 рублей. Согласно условиям договора расчеты производятся покрытым аккредитивом при предоставлении поставщиком документов, подтверждающих отгрузку материалов. Аккредитив был открыт 15.06.2017 г. Отгрузка произведена 22.06.2017 г. Исполняющий банк зачислил сумму аккредитива на расчетный счет поставщика 25.06.2017 г. Комиссия банка – эмитента за открытие аккредитива составляет 0,2% от суммы перевода, т.е. 470 рублей.

Бухгалтер ООО ПКФ «Гармония» сделал следующие записи:

Таблица 10 – Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками (пример 2)

Дата	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
15.06.2017	Открытие покрытого аккредитива	Заявление на открытие аккредитива № 09125	55.1	51	235 000
15.06.2017	Комиссия Сбербанку за открытие аккредитива	Бухгалтерская справка-расчёт	76.5	51	470
22.06.2017	Получены материалы от поставщика	Товарная накладная № 214, приходный ордер № 255	10.1 Субконто 1 «Сэндвич-панели»	60.1 Субконто 1 «Партнер СКБ»	199 152,55
22.06.2017	Выделен НДС по поступившим материалам	Счет-фактура № 00412	19.3	60.1 Субконто 1 «Партнер СКБ»	35 847,45
22.06.2017	Отражена сумма комиссии в стоимости материалов	Бухгалтерская справка-расчёт	10.1 Субконто 1 «Сэндвич-панели»	76.5	470
22.06.2017	Входной НДС принят к вычету	Счет-фактура № 00412	68.2	19.3	35 847,45
25.06.2017	Отражено использование суммы аккредитива	Банковская выписка № 0032768	60.1 Субконто1 «Партнер СКБ»	55.1	235 000

---

Пример 3.

14.07.2017 г. в организацию поступила партия материалов (Круг зачистной по металлу) в количестве 42 штуки от ООО «Век» без расчетных документов. Бухгалтер принял к учету материалы по учетной цене 23,5 руб./шт.: всего на сумму 987 руб. без НДС. Расчетные документы поступили 13.09.2017 года. Согласно этим документам цена 1 штуки составляет 24,83 руб.: всего на сумму 1042,86 руб. (т.е. сумма по документам больше на 55,86 руб., чем было принято к учету). На данный момент на складе осталось 8 штук от партии поступивших в июле материалов (19%). Организация ведет учет без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Бухгалтер ООО ПКФ «Гармония» оформил следующие бухгалтерские записи:

Таблица 11 – Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками (пример 3)

Дата	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
14.07.2017	Поступление материалов, отражение по учетным ценам 23,5 руб. за штуку	Акт о приемке материалов № 49	10.1 Субконто 1 «Круг зачистной»	60.8	987
13.09.2017	Отражение задолженности перед поставщиком	Товарная накладная № 117, приходный ордер № 212	60.8	60.1 Субконто 1 «Век»	987
13.09.2017	Отражение суммы НДС по принятым ценностям	Счет-фактура № 00867	19.3	60.1 Субконто 1 «Век»	1042,86 * *0,18 = 187,71
13.09.2017	НДС принят к вычету	Счет-фактура № 00867	68.2	19.3	187,71
13.09.2017	Отражение суммы корректировки стоимости поступивших материалов	Бухгалтерская справка-расчет	10.1 Субконто 1 «Круг зачистной»	60.1 Субконто 1 «Век»	19% * 55,86 = = 10,61
13.09.2017	Скорректированы расходы	Бухгалтерская справка-расчёт	91.2	60.1 Субконто 1 «Век»	81% * 55,86 = = 45,25

---

Пример 4.

Согласно договору № 57 ООО «Нормал-Вент» отгрузило ООО ПКФ «Гармония» материалы на сумму 354 000 рублей 1 октября 2016 года (в том числе НДС 54000 рублей). Условие договора было нарушено ООО ПКФ «Гармония» в связи с финансовыми затруднениями. Стороны пришли к соглашению об отступном 11 января 2017 года, по которому ООО ПКФ «Гармония» выполняет строительные работы «Нормал-Венту» на такую же сумму.

Бухгалтер сделал следующие записи:

Таблица 12 – Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками (пример 4)

Дата	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
01.10.2016	Отражено поступление материалов	Акт о приемке материалов № 0547, приходный ордер № 05541	10.1 Субконто 1 «Лестничные лотки»	60.1 Субконто 1 «Нормал-Вент»	300 000
Дата	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
01.10.2016	Отражен НДС по поступившим ценностям	Счет-фактура № 00768	19.3	60.1 Субконто 1 «Нормал-Вент»	54 000
01.10.2016	НДС принят к вычету	Счет-фактура № 00768	68.2	19.3	54 000
18.01.2017	Выполнены работы для ООО «Нормал-Вент» в соответствии с соглашением об отступном	Соглашение об отступном № 12, акт выполненных работ № 0716, справка о стоимости выполненных работ № 519	62.1 Субконто 1 «Нормал-Вент»	90.1	354 000
18.01.2017	Начислен НДС по выполненным работам	Счет-фактура выданный № 00923	90.3	68.2	54 000
18.09.2017	Отражено прекращение обязательства по оплате предоставлением отступного по соглашению	Соглашение об отступном № 12, акт выполненных работ № 0716, справка о стоимости выполненных работ № 519	60.1 Субконто 1 «Нормал-Вент»	62.1 Субконто 1 «Нормал-Вент»	354 000

---

Пример 5.

В целях обеспечения нормальных условий труда и бытовых нужд работников организация приобретает питьевую воду и арендует кулеры. В июне организация приобрела 25 штук 19-литровых бутылей, предназначенных для установки в кулеры, стоимостью 236 руб. (в том числе НДС 36 руб.) за одну штуку. По условиям договора бутыли являются оборотной тарой и подлежат возврату. На каждую из них установлена залоговая стоимость, равная 180 руб. В течение месяца вода в бутылях была полностью израсходована. Оплата воды и залоговой стоимости тары происходит в день поставки. При аренде кулеров их залоговая стоимость не взимается. Сумма арендной платы за пользование кулерами составила в июне 1500 руб. (в том числе НДС 229 руб.). Оплата стоимости аренды кулеров за июнь произведена в следующем месяце.

В ООО ПКФ «Гармония» были сделаны следующие бухгалтерские записи:
Таблица 13 – Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками (пример 5)

Дата	Содержание операции	Основание	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
02.06.2017	Приобретение питьевой воды у ООО «Княгининская вода»	Акт о приемке материалов № 000048, приходный ордер № 001417	10.1 Субконто 1 «Вода»	60.1 Субконто 1 «Княгинин-ская вода»	5000
03.06.2017	Выделен НДС по приобретенной воде	Счет-фактура № 0000055	19.3	60.1 Субконто 1 «Княгинин-ская вода»	900
03.06.2017	НДС принят к вычету	Счет-фактура № 0000055	68.2	19.3	900
03.06.2017	Полученная многооборотная тара принята к учету по залоговой стоимости	Договор поставки № 1509,акт о приемке материалов № 000048, приходный ордер № 001417	10.4	76.5 Субконто 1 «Княгинин-ская вода»	4500
28.06.2017	Произведена оплата поставщику воды и тары	Выписка банка по расчетному счету № 00015	60.1,76.5 Субконто 1 «Княгинин-ская вода»	51	5900 + 4500 = 10400
30.06.2017	Арендная плата за кулеры отнесена на расходы	Договор аренды кулеров № 24, счет за аренду № 000678	26 «Общехо-зяйственные расходы»	60.1 Субконто 1 «Пжс-НН»	1271
30.06.2017	Выделен НДС со стоимости аренды кулеров	Счет-фактура № 000412	19.3	60.1 Субконто 1 «Пжс-НН»	229
30.06.2017	НДС по кулерам принят к вычету	Счет-фактура № 000412	68.2	19.3	229
02.07.2017	Многооборотная тара возвращена поставщику	Акт приемки-передачи тары № 3003	76.5 Субконто 1 «Княгинин-ская вода»	10.4	4500
02.07.2017	Произведен возврат залоговой стоимости от поставщика организации	Выписка банка по расчетному счету № 00018	51	76.5 Субконто 1 «Княгинин-ская вода»	4500
12.07.2017	Перечислена арендная плата за июнь	Выписка банка по расчетному счету № 00057	60.1 Субконто 1 «Пжс-НН»	51	1500

---

Примеры 1-5 проиллюстрировали ситуации возникновения кредиторской задолженности, способы погашения обязательств перед поставщиками и подрядчиками. Также в примерах нашел отражение факт возникновения дебиторской задолженности перед поставщиками в виде выдаваемых авансов. В примерах было отражено, что наряду с денежной формой расчетов организация прибегает к неденежным формам расчетов с подрядчиками в случае отсутствия необходимых сумм денежных средств.

Все совершаемые в организации хозяйственные операции подтверждены документально – первичными документами. На основании этих документов бухгалтеры ООО ПКФ «Гармония» оформляют проводки в программе 1С, после чего могут быть сформированы регистры и отчетность.

Примерами регистров по счету 60 являются карточка счета 60 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.

Рассмотрим пример: ООО ПКФ «Гармония» имеет задолженность перед ООО «Век» в сумме 61 325,88 рублей, в т.ч. НДС 9354,79 рублей. ООО «Век» имеет задолженность перед ООО ПКФ «Гармония» в размере 60 285,68 рублей. Стороны пришли к соглашению о взаимозачете (приложение 10) Регистры: карточка счета 60.1 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 отражают эту ситуацию.

Таблица 14 – Бухгалтерские записи по оформлению взаимозачета

Карточка счета 60.1

Контрагенты: Век ООО; Договоры: Сч.ф.№00000005 от 05.03.12-материалы/НН

За 1 Квартал 2017г.

МСУ-8 филиал ООО ПКФ «Гармония»

Дата	Документ	Операции	Дебет		Кредит		Текущее сальдо
			Счет	Сумма	Счет	Сумма
	2	3	4	5	6	7	8
Сальдо на 01.01.17
05.03.12	Поступление материалов 00000239	Поступление материалов Поступили материалы Труба 40*20*1,5 проф. (кг) Чушкин С. Е. (база, уч. № 3) Век ООО Сч. ф. № 00000005 от 05.03.12-материалы/НН Кол-во	10.1		60.1	34,334.29	34,334.29
						1201.000

---