Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

Транспортный налог.

Транспортный налог регламентируется главой гл.28 налогового Кодекса и Областным Законом Свердловской области № 43-ОЗ от 29.11.2002 г. с посл. Изменениями.
Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. На территории Свердловской области авансовые платежи не предусмотрены.

Таблица 2

Областным Законом Свердловской области 43-ОЗ от 29.11.2002 г. с посл. Изменениями. приняты на территории Свердловской области ставки.

С 2014 г. введены повышающие коэффициенты для дорогих транспортных средств, в зависимости от стоимости и срока выпуска сумма налога будет увеличена на следующие коэффициенты-1.1, 1.2, 1.3.

Практические задания

---

:

1. 
   ООО «Промторг» в 2022 г.имеет на балансе организации несколько транспортных средств:
   

легковой автомобиль, мощность двигателя -93 л.с,

грузовой автомобиль мощность двигателя – 140 л.с.,

автобус мощность двигателя – 210 л.с.

Автобус был продан физическому лицу – 16.09.2022 г.,

Рассчитать сумму транспортного налога за 2022 г.

2. ООО «Сенсор» в 2022 г. имеет на балансе организации несколько транспортных средств:

-легковой автомобиль, мощность двигателя -103 л.с,

грузовой автомобиль мощность двигателя – 240 л.с.,

автобус мощность двигателя – 170 л.с.

Грузовой автомобиль был продан ООО «Лорри» – 05.06.2022 г.,

легковой автомобиль угнан ( выдана справка об угоне) – 17.03.2022 г.

рассчитать сумму транспортного налога за 2022 г.

Ставки транспортного налога ( Областной Закон № 43-ОЗ от 29.11.2002 г.):

Номер строки	Наименование объекта налогообложения (единица измерения налоговой базы, на которую производятся налоговые начисления) или физическая характеристика объекта налогообложения	Налоговая ставка с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно, в рублях	Налоговая ставка с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно, в рублях	Налоговая ставка с 1 января 2013 года по 31 декабря 2019 года включительно, в рублях
1	2	3	4	5
	(Наименовании графы 5 в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Законом Свердловской области от 29 октября 2013 года N 104-ОЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Законом Свердловской области от 14 ноября 2016 года N 96-ОЗ.
1.	Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
2.	свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	19,1	13,4	9,4
3.	свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	40,3	36,3	32,7
4.	свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	61,2	55,1	49,6
5.	свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	122,4	110,2	99,2
6.	Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
7.	до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	5,6	5,0	4,5
8.	свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	11,6	10,4	9,4
9.	свыше 35 л.с. до 36 л.с. (свыше 25,74 кВт до 26,47 кВт) включительно	11,6	10,4	9,4
10.	свыше 36 л.с. (свыше 26,47 кВт)	40,7	36,6	32,9
11.	Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
12.	до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	40,6	36,5	32,9
13.	свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	81,8	73,6	66,2
14.	Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
15.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15,0	10,5	7,3
16.	свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	24,0	16,8	11,7
17.	свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	30,0	21,0	14,7
18.	свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	39,0	27,3	19,1
19.	свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	69,3	62,4	56,2
20.	Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	19,8	17,8	16,0
21.	Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
22.	до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	20,7	18,6	16,7
23.	свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	40,5	36,5	32,9
24.	Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
25.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	40,5	36,5	32,9
26.	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	81,0	72,9	65,6
27.	Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
28.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	81,0	72,9	65,6
29.	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	162,0	145,8	131,2
30.	Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
31.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	101,7	91,5	82,4
32.	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	202,6	182,3	164,1
33.	Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	81,1	73,0	65,7
34.	Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	101,8	91,6	82,4
35.	Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	81,0	72,9	65,6
36.	Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	810,0	729,0	656,1

---

Принимаем, что в 2022 году налоговые ставки остались аналогичны ставкам 2019 г.
С периода за 2020 год налогоплательщикам, юридическим лицам, отменена обязанность предоставлять налоговые декларации. В их адрес будут направляться налоговые уведомления.

С 2023 года вводится единый налоговый платеж, который полностью меняет порядок и сроки уплаты налогов и авансов по ним. Все сроки уплаты переносятся на 28-ые числа. То есть авансы по транспортному налогу следует платить до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а налог за год - до 28 февраля следующего года.
Земельный налог

регламентируется главой гл.31 налогового Кодекса и Решением Екатеринбургской Городской Думы № 14/3 от 22.11.2005 года с последующими изменениями.

Налогоплательщики:   признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

      Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

      Не признаются объектом налогообложения:

     1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

     3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

     4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

     5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

---

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения . Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка на территории муниципального образования г. Екатеринбург определяется Постановлениями на соответствующий год.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

 5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

---

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Для расчета земельного налога важное значение имеет 15 число месяца, влияющее на расчет коэффициента владения земельным участком. Коэффициент владения определяется как частное между количеством полных месяцев владения и 12 месяцами.

Налоговый период. Отчетный период

 1. Налоговым периодом признается календарный год.

 2. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

---