Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

 Не признаются объектами налогообложения:

- забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан и т.д.
Практические работы:

1. 
   ООО осуществляет забор воды из водных объектов для полива находящихся в собственности граждан огородов, из реки ока. Исчислить сумму налога за 2 кв. если объем воды составляет 80000 м в кубе.264-ставка налога по центральному району.
   
2. 
   Организация осуществляет забор поверхностных вод из реки Урал в Уральском экономическом районе.Фактический объем забора воды за налоговый период составляет 4.000.000 м.куб. в том числе для полива плантаций овощей 2.500.000 м.куб. Остальной объем воды используется для производства овощных консервов и для хоз. нужд, установлен лимит водопользования 1.200.000 м.куб. Рассчитать водный налог.
   

3. Сельскохозяйственная организация осуществляет забор поверхностных вод из реки Обь Уральского экономического района. Фактический объём воды, забранной во II квартале 2022 г., составил 1 800 000 куб. м, 55% из которых ушло на полив овощных плантаций и фруктовых садов. Остальной объем воды использовался для производства. Для организации установлен годовой лимит водопользования - 3 200 000 куб. м.

Рассчитайте сумму водного налога, подлежащую уплате за рассмотренный период. Укажите срок и место уплаты. Обоснуйте свой ответ ссылками на нормы налогового законодательства.




Задание.

1) Составить сводную таблицу по срокам сдачи и уплате налогов.

---

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (ст. 18 НК РФ)

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК РФ);

2) упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ);

3) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ).

4) патентная система (гл. 26.5 НК РФ);
5) Налог на профессиональный доход, 422 ФЗ

Упрощенная система налогообложения (Гл. 26.2. НК).

Стандартные условия УСН

• 
  1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  
• 
  5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
  

Условия переходного периода

Критерий	Стандартные условия УСН	Переходный период по УСН	Утрата права на применение УСН
Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	188,55 млн рублей	188,55–251,4 млн рублей	более 251,4 млн рублей
Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	до 100 человек включительно	100–130 человек	более 130 человек
Ставки	1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»; 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».	8 % — для объекта налогообложения «доходы»; 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

После того, как налогоплательщик заработает больше 188,55 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

• 
  8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  
• 
  20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
  
  
  

Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 251,4 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

---

Для перехода на УСН

ИП и организации могут осуществить переход на упрощенную систему, подав уведомление вместе с пакетом документов на регистрацию. Если это не сделать сразу, то ЮЛ или ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. 

Организации и ИП имеют право добровольно перейти на упрощенную систему с начала нового года (подать уведомление до 31 декабря текущего года), при соблюдении следующих условий:

1. 
   предельный размер доходов от реализации (лимит доходов) по итогам 9 месяцев предшествующих году перехода не превысил 141,41 млн. руб. (коэффициент дефлятор 1,257) – это показатель по видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с ОСНО. Это ограничение действует только для ЮЛ, следовательно, ИП могут перейти на УСН без соблюдения данного условия;
   
2. 
   остаточная стоимость амортизируемого имущества не более 150 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) – это общий показатель для всех видов деятельности, если ЮЛ или ИП используют совмещение спецрежимов (например, УСН и ЕНВД) (п.4 ст.346.12 НК РФ);
   
3. 
   численность работающих не более 100 человек – это общий показатель для всех видов деятельности, если ЮЛ или ИП используют совмещение спецрежимов (например, УСН и ЕНВД) (п.4 ст.346.12 НК РФ).
   

Для сохранения права применения УСН на следующий год

Ч тобы сохранить право применения УСН на 2023 год необходимо не превысить доходы в 2023 г., полученные за календарный год, — не более 188,55 млн рублей (или 251,4 млн рублей — при повышенных ставках), (пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ).

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов от реализации, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Если доходы при УСН превысят установленный лимит, компания потеряет право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Либо если будут нарушены другие требования, предъявляемые упрощенцам: по остаточной стоимости амортизируемого имущества и численности работников (п. 3, 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

О потере права на применение УСН надо сообщить в свою инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором размер дохода превысил допустимый предел либо нарушены иные условия применения УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

---

Переход на общий режим происходит с начала квартала, в котором нарушено одно из условий для применения УСН.

П ри расчете лимита доходов по УСН учитывают:

• 
  доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  
• 
  внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  
• 
  авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
  

При определении доходов нужно исключить из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Не могут применять УСН (п.3 ст. 346.12 НК РФ):

- организации, имеющие филиалы;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- производители подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- организации, занимающиеся игорным бизнесом;

- организации, в уставном капитале которых доля других организаций более 25%, есть исключения

- казенные и бюджетные учреждения;

- ломбарды;
- нотариусы

- иностранные организации.

- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции

- микрофинансовые организации;

- с 2023 года упрощенку не могут применять предприятия и предприниматели, которые производят «ювелирку» и торгуют изделиями из драгметаллов (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ).

Применение УСН предусматривает уплату единого налога.

Ставка 0%.

С 2016 года субъекты РФ вправе устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных ИП (2 года с момента регистрации). Причем не только для тех, кто ведет деятельность в производственной, социальной и научной сферах, как сейчас, но и по бытовым услугам (Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ).
Объект налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно следующим образом:

1 вариант: доходы. Ставка 1-6%. (п.1 ст. 346.20 НК РФ дает право регионам вводить льготные ставки, т.е. снижать ставку 6% до 1%.

---

Сумма налога уменьшается на исчисленные и уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, социальное страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, больничные за счет работодателя, платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, (но не более 50% от суммы налога). Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (фиксированные платежи).

З адача 1. Рассчитать авансовые платежи в каждом квартале и заполнить декларацию.

ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2021 году получило доход в объеме 3 200 000 руб.

Доходы с разбивкой по месяцам выглядят так:

За 1-й квартал - 850 000 руб.,

За полугодие — 1 640 000 руб.,

За 9 месяцев — 2 305 000 руб.,

За год — 3 200 000 руб.

В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:

за 1-й квартал — 21 000 руб.;

за полугодие — 44 300 руб.;

за 9 месяцев — 66 000 руб.;

за весь год — 87 000 руб.

Выплачены пособия по временной нетрудоспособности на общую сумму - 24 000 руб., в т,ч.:

во 2-м квартале — 17 000 руб.;

в 3-м квартале — 7 000 руб.

2 вариант: доходы, уменьшенные на величину расходов (п.2 ст.346.20 НК РФ).

Ставка 5-15%, но не менее суммы минимального налога (1% от дохода). Минимальный налог выплачивается только по итогам налогового периода (календарный год).

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Областной закон Свердловской области № 21 - ОЗ от 20.03.2015 снижена ставка до 7%, расширен перечень категорий по ставке 5 %

---