ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 990
Скачиваний: 18
СОДЕРЖАНИЕ
Налогоплательщики. Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Объект налогообложения и налоговая база по НДС.
Порядок отнесения суммы НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
У плата НДС при экспортно-импортных операций.
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.
Классификация доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
Отдельные виды расходов, учитываемые для целей налогообложения с учетом ограничений.
Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения.
Оценка незавершенного производства для целей налогообложения.
У чет основных средств для целей налогообложения прибыли.
Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (ст. 18 НК РФ)
Упрощенная система налогообложения (Гл. 26.2. НК).
В "Дополнительные условия" обычно включают специфические условия - о приемке-передаче товаров, работ, услуг, о конфиденциальности и др. Эти условия не обязательно предусматривать в каждом договоре, но иногда они существенно влияют на права и обязанности сторон.
В разделе "Ответственность сторон" указывают санкции, которые применяют к стороне, не выполнившей свои обязательства.
В разделе "Изменение и расторжение договора" определяют условия, при которых договор может быть расторгнут или изменен.
В "Заключительных положениях" определяют порядок разрешения споров между участниками договора, количество его экземпляров, указывают реквизиты сторон, подписи их представителей.
Реквизиты договора
Реквизиты договора - это элементы, с которых начинается любой договор. Они составляют так называемую шапку договора и указываются перед основным текстом. К ним относят:
- название;
- номер;
- дату подписания;
- место подписания договора.
Название и номер указываются в договоре по усмотрению того, кто его составляет. Их основная функция - индивидуализировать договор.
Как назвать договор
Закон не требует указывать в договоре его название. Поэтому вы вправе назвать его так, как
считаете нужным. На практике для обозначения договора используют слова: "Договор", "Соглашение", "Контракт". Как правило, контрактом называют договор, одной стороной которого является орган власти (федеральной, региональной или местной) или иностранная организация. Впрочем, вы можете использовать любое обозначение. Суть договора от этого не меняется.
Если вы заключаете договоры разного содержания, непросто сразу отыскать нужный. Тем более, если у него нет названия. Поэтому договоры целесообразно называть, например, как в Гражданском кодексе.
Организация собирается нанять бригаду строителей для реконструкции принадлежащего ей здания. Договор, который урегулирует отношения между фирмой и строителями, Гражданский кодекс называет договором строительного подряда. Организация собирается взять в банке кредит для приобретения крупной партии товара. Договор, который урегулирует отношения между фирмой и банком, Гражданский кодекс называет кредитным договором.
Точное название договора позволяет понять, какие действия и при каких условиях должны совершить стороны, чтобы получить тот результат, ради которого они заключили договор. Однако необходимо помнить, что его сущность вытекает не из названия, а из содержания
.
Какой номер присвоить договору? Закон не требует обязательно присваивать договору номер.
Однако, если ваша организация заключает большое количество договоров, чтобы упорядочить их, целесообразно ввести нумерацию. По номеру вы можете вести учет того, по каким договорам вы полностью произвели расчеты, а по каким имеется задолженность.
Какую дату поставить на договоре? Дата подписания договора - его обязательный реквизит. Так, если вы ссылаетесь в исковом заявлении на договор, условия которого нарушила другая сторона, укажите все его реквизиты, включая дату подписания.
Место заключения договора? Место заключения договора - это название города или другого населенного пункта. Обычно это то место, где был подписан текст договора или где его участники устно договорились обо всех условиях.
Что указывают в преамбуле договора:
1) полные наименования сторон договора;
2) их обозначения, используемые в тексте договора;
3) фамилии, имена, отчества и должности лиц, лично подписывающих договор;
4) фамилии, имена, отчества и должности лиц - представителей сторон договора;
5) документ, на основании которого лицо будет подписывать договор (например, устав, доверенность)
6) номера лицензий, если деятельность организации подлежит лицензированию;
7) действие, которое стороны произвели при подписании договора:
- "заключили настоящий договор";
- "договорились о нижеследующем";
- "обязались заключить договор о нижеследующем".
Как назвать стороны договора
Тех, кто заключает договор, называют его сторонами. Это могут быть граждане, предприниматели, организации.
Предприниматель действует на основании свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которое выдает налоговая инспекция по месту его постоянного жительства.
Если вы заключаете договор с предпринимателем, помимо его имени обязательно укажите данные свидетельства о регистрации - номер, дату выдачи и кем оно выдано:
Кто может подписать договор
Договор может подписать тот, кто имеет такое право:
- по уставу;
- по доверенности;
- по закону.
От лица фирмы без доверенности и в соответствии с уставом может выступать ее руководитель. Его называют по-разному - генеральный директор, директор, президент, председатель правления и т.п. Название должности и полномочия руководителя указывают в уставе фирмы.
Если договор подписывает руководитель, в преамбуле указывают его должность (записанную в уставе фирмы), фамилию, имя, отчество, а также название документа, который дает право подписать договор.
Заключительные положения договора
Разрешение спора между сторонами. По общему правилу все споры между сторонами должны разрешаться с помощью переговоров. И только если стороны не достигнут согласия, спор будет рассматривать суд. По закону споры между организациями и предпринимателями рассматривает арбитражный суд.
Впрочем, стороны вправе передать спор на разрешение в третейский суд. Это суд, который образуют сами стороны или постоянно действующий при других организациях - биржах, торговых палатах, ассоциациях, союзах предпринимателей и др. Но передать спор в третейский суд стороны должны до того, как арбитражный суд примет решение по этому спору.
Для некоторых договоров (например, по оказанию транспортных услуг или услуг связи) закон предусматривает обязательное урегулирование спора до суда с помощью переговоров. Но стороны и сами вправе предусмотреть это условие в договоре.
Его формулируют так:
Все споры и разногласия, возникающие по настоящему Договору или в связи с ним, разрешаются путем переговоров между сторонами.
П ри необходимости подробно описать порядок проведения переговоров (закон именует это претензионным порядком досудебного урегулирования спора):
- в какой срок стороны должны провести переговоры;
- кто должен в них участвовать;
- какими документами могут обмениваться стороны (претензиями, письмами, телеграммами);
- какими средствами связи могут пользоваться стороны договора.
Если закон или договор устанавливает для определенной категории споров досудебный (претензионный) порядок их урегулирования, спор может быть передан в арбитражный или третейский суд только после соблюдения такого порядка. Если вы обратитесь в суд, не соблюдая установленный в договоре порядок урегулирования споров с помощью претензий, суд вернет ваше заявление, не рассматривая (п. 2 ст. 148 АПК РФ).
Законодательство, которым руководствуются стороны. Стороны при исполнении договора должны руководствоваться не только его условиями, но и требованиями закона (ст. 309 ГК РФ).
При этом они вправе сами выбрать, закон какой страны применять (п. 1 ст. 1210 ГК РФ). Если договор заключен между российскими организациями или предпринимателями, то исполнять его целесообразно по законодательству РФ, действующему в период исполнения договора. Иначе придется изучать особенности иностранного права или обращаться за платной квалифицированной помощью к специалистам в иностранном праве, чтобы не нанести вред собственным интересам (если вы предприниматель) или интересам вашей фирмы. Поэтому в договоре укажите:
"По всем вопросам, связанным с исполнением настоящего Договора, стороны руководствуются действующим законодательством РФ".
В ходе исполнения договора могут возникать спорные вопросы, которые не отражены в договоре, но также требуют разрешения. Чем руководствоваться при их разрешении, укажите в уточняющем условии:
"В случаях, не предусмотренных настоящим Договором, стороны руководствуются действующим законодательством РФ".
В судебной практике бывают случаи, когда стороны договора (одна из которых – иностранная организация) решают руководствоваться в своей деятельности законодательством обеих стран. Если одна сторона нарушит свои обязательства по договору, выбирать, по закону какой страны она должна отвечать, будет суд. Причем суд будет учитывать, право какой страны наиболее эффективно урегулирует этот спор.
Если соглашение сторон о том, законодательством какой страны руководствоваться, отсутствует, применяют законодательство той страны, где действует сторона-исполнитель по договору. Например, при исполнении договора купли-продажи следует руководствоваться законодательством страны, в которой действует продавец, при исполнении договора подряда - законодательством страны, в которой действует подрядчик, и т.п. (п. 4 ст. 1211 ГК РФ).
Реквизиты сторон договора
Реквизиты сторон - это своего рода "паспортные данные" фирмы или предпринимателя. Они идентифицируют конкретную фирму или предпринимателя среди множества других. Указывая свои реквизиты или реквизиты своего партнера по договору, вы тем самым однозначно определяете участников заключаемого договора.
- наименование фирмы или предпринимателя ИНН, КПП, юр. адрес, почтовый адрес, банковские реквизиты, номера телефонов
КАК ОБЕСПЕЧИТЬ ИСПОЛНЕНИЕ ДОГОВОРА
Ответственность сторон договора. Чтобы защитить свои интересы на случай, если контрагент не выполнит свои обязательства, предусмотрите в договоре ответственность за их нарушение.
Основания, конкретные меры ответственности и их размер укажите в разделе договора "Ответственность сторон". Ответственность сторон за нарушение обязательств регламентирует глава 25 Гражданского кодекса.
Основные виды ответственности за нарушение договорных обязательств:
-
возмещение убытков; -
взыскание неустойки; -
уплата процентов за пользование чужими денежными средствами.
Возмещение убытков
Возмещение убытков - это форма ответственности, которую применяют при любых нарушениях договора. Поэтому ее называют общей, или универсальной, мерой ответственности. Суть возмещения убытков в том, что нарушитель уплачивает деньги или передает какое-то другое имущество пострадавшему. В итоге за счет своего имущества нарушитель возвращает имущественное положение пострадавшего в то состояние, каким оно было до нарушения.
Под убытками понимают имущественные потери, возникшие у стороны из-за нарушения
контрагентом своих обязательств по договору. К ним относят:
-
уничтожение имущества; -
повреждение, поломку имущества, ухудшение его внешнего вида, качества, снижение
стоимости (например, если поставщик не соблюдал условия договора поставки о таре и упаковке);
-
расходы, которые пострадавший несет, чтобы восстановить поврежденное имущество (например, по устранению недостатков полученного изделия); -
расходы, которые пострадавший несет, чтобы восстановить нарушенное право (например, уплачивая санкции другим контрагентам, так как по вине нарушителя он не смог вовремя выполнить свои обязательства); -
расходы, которые пострадавший понесет в будущем, чтобы восстановить нарушенное право или имущество (например, при покупке нового оборудования, если ремонт поврежденного невозможен или нецелесообразен).
Эти потери уменьшают имущество пострадавшего. Их именуют реальным ущербом или прямыми убытками.
Если контрагент не выполнит свои обязательства, другая сторона договора не получит того, на что рассчитывала. Несостоявшееся увеличение имущества пострадавшей стороны называют упущенной выгодой.
В каком размере возмещать убытки. Чтобы получить возмещение понесенных убытков, нужно доказать не только их наличие, но и размер. Такова позиция судов (Постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8).
Чтобы подтвердить свои требования, необходимо представить доказательства и обоснованный расчет тех расходов, которые уже есть или которые еще предстоит понести. Так, требуя возместить реальный ущерб, нужно указать его размер и показать, из чего он складывается. А также доказать, что указанный размер ущерба соответствует действительности.
Такими доказательствами могут быть:
- договор, определяющий размер ответственности за нарушение обязательства;