Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

Налог к у плате
При ставке 6 % (доходы)

Дата и номер первичной операции	Содержание операции	доходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы	доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
17.02.2022	Получена предоплата от покупателя «У»
Итого		-

Налог к у плате

---

Патентная система (ПС) (гл. 26.5 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели вправе перейти на патентную систему.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых возможно применение ПС, приведен в главе 26.5 НКРФ. Решение о возможности применения УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ. Законом субъекта РФ также устанавливается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, налоговая ставка в отношении отдельных видов деятельности и сроки её применения, дополнительный перечень видов деятельности, которые могут применять ПС.

Нормативные акты:

• 
  глава 26.5 Патентная система налогообложения НКРФ
  
• 
  Закон Свердловской области от 28.10.2015 N 118-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области и установлении налоговой ставки при ее применении для отдельных категорий налогоплательщиков» (принят Законодательным Собранием Свердловской области 27.10.2015, вступает в силу с 01.01.2016)
  

Годовая ставка патента определяется как процентная доля (по ставке 6%) такого дохода.

С 1 января 2016 года установлена нулевая налоговая ставка (0%) при применении патентной системы налогообложения для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих вид деятельности по представленному в законе закрытому перечню. Индивидуальные предприниматели могут применять ставку 0%, со дня их государственной регистрации, непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет (таким образом, «налоговые каникулы» 2 года).

Существуют два варианта сроков оплаты патента ИП:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, то оплата в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

---

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года можно сделать два платежа:

а). в размере одной трети (1/3) суммы налога в срок не позднее 90 (девяноста) календарных дней после начала действия патента;

б).в размере двух третей (2/3) суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Налоговая декларация в налоговые органы не представляется.

Индивидуальный предприниматель теряет право на применение на основе патента:

• 
  в случае превышения предельного размера доходов (независимо от количества полученных патентов) 60 млн. руб. без учета коэффициента дефлятора (т.к. его применяют только для определения максимальной суммы потенциально возможного дохода при определении суммы патента);
  
• 
  в случае превышения среднесписочной численности наемных работников 15;
  
• 
  при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок.
  

В целях применения патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор корректирует (увеличивает) максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

Базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Он устанавливается региональными законами и нужен для расчета патента.

Обязательно вести учет доходов в книге доходов!

 

Заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН
В НК РФ приведен закрытый перечень оснований для отказа инспекции в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Это:

1. 
   несоответствие установленному перечню видов деятельности ОКВЭД;
   
2. 
   указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи, установленным в п. 5 ст. 346.45 НК РФ;
   
3. 
   переход на патентную систему ранее начала следующего календарного года, в котором было утрачено право на применение этого спецрежима или в котором была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность;
   
4. 
   недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.
   

При применении патентной системы не уплачивают:

---

• 
  НДФЛ – по доходам, полученным в рамках патентной системы;
  
• 
  налог на имущество физических лиц – по имуществу, используемому в рамках патентной системы;
  
• 
  НДС – по операциям в рамках патентной системы. Сохраняется уплата НДС при ввозе товаров, при осуществлении деятельности по договору простого и инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом.
  

ИП, применяющие упрощенную систему уплачивают:

• 
  страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование ЗП работников, фиксированные страховые взносы с ИП
  
• 
  другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).
  

О ПРОВЕДЕНИИ ЭКСПЕРИМЕНТА ПО УСТАНОВЛЕНИЮ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА "НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД" ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018

1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);

2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.

Главная особенность налога на профессиональный доход:

Взаимодействие с налоговыми органами (от постановки на учет до учета доходов) осуществляется с помощью мобильного приложения "Мой налог". Оно бесплатно устанавливается на любое электронное устройство – мобильный телефон, смартфон и т.п.

Порядок использования приложения размещен на сайте ФНС России (ч. 1, 2 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

Отчетность по налогу для платедьщиков налога (самозанятых) не предусмотрена (ст. 13 Закона № 422-ФЗ).

Плательщик при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) должен оформить чек с помощью приложения "Мой налог". Этот чек не является аналогом чека ККТ. Он необходим налоговым органам для получения информации о размере выручки плательщика.

---

Также потребуется выдавать чек и покупателю. На основании поступивших данных инспекция рассчитает сумму налога и направит уведомление на уплату через мобильное приложение (ч. 1, 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Кто может применять новый спецрежим?

Спецрежим предусмотрен для физических лиц, в т.ч. предпринимателей, которые одновременно соответствуют следующим требованиям (ч. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):

• 
  реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) на территории субъектов, в которых проводится эксперимент (одного или нескольких). Статус покупателя не имеет значения. Сделки можно совершать как с организациями, так и с другими физлицами (в т.ч. предпринимателями);
  
• 
  при ведении деятельности, связанной с реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), у физлица нет работодателя и нет наемных сотрудников, с которыми оформлены трудовые договоры. Применять спецрежим могут также лица, зарегистрированные в качестве домашнего персонала (согласно п. 7.3 ст. 83 НК РФ), в отношении доходов, не связанных с доходами по этой деятельности.
  

Чтобы стать плательщиком налога на профессиональный доход, физическое лицо должно подать заявление в инспекцию о постановке на учет. Это можно сделать двумя способами (ч. 2 – 6 ст. 5 Закона № 422-ФЗ):

1. 
   через личный кабинет на сайте ФНС России. В этом случае необходимо только заявление;
   
2. 
   с помощью приложения "Мой налог". При этом варианте в инспекцию необходимо направить заявление, сведения паспорта, фотографию.
   

По итогам рассмотрения заявления налоговый орган либо ставит плательщика на учет, либо отказывает в этом. Отказ может поступить из-за противоречивых или недостоверных сведений. Заметим, что физлицам без статуса ИП не нужно регистрироваться в этом качестве (ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Кто не вправе применять новый спецрежим?

Не могут быть плательщиками нового спецрежима физлица, перечисленные в ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. К ним относятся граждане, которые:

• 
  являются предпринимателями и применяют спецрежимы УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН. ИП может перейти на уплату налога на профессиональный доход при условии, что он снимется с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД или ЕСХН (ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).В отношении ИП, применяющих ПСН, такой возможности законом не предусмотрено. Соответственно, пока не истечет срок действия патента, предприниматель не вправе начать применение спецрежима для самозанятых.
  
• 
  реализуют подакцизные товары и (или) товары, подлежащие обязательной маркировке;
  
• 
  осуществляют добычу полезных и (или) реализацию полезных ископаемых;
  
• 
  занимаются перепродажей товаров и (или) имущественных прав (кроме личного имущества);
  
• 
  выступают посредниками (по договору комиссии, поручения либо агентскому договору). В частности, при доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них. Исключение – посредническая деятельность по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них при условии, что посредник применяет ККТ, зарегистрированную продавцом в установленном порядке.
  

---