Файл: Учебнометодическое пособие 9 7 8 5 7 9 9 6 1 9 4 3 5 i sbn 579961943 9.pdf

71 5.3. Оценка ликвидности банка
В соответствии с методикой, изложенной в Указании ЦБ
РФ № 2005-У, полученное значение показателя РГЛ будет рав- но двум.
Таким образом, состояние ликвидности банка можно оце- нить как удовлетворительное.
Задачи для самостоятельного решения
1. Оценить ликвидность коммерческого банка, если извест- но, что ПЛ1 = 20 %, ПЛ2 = 17,5 %, ПЛ3 = 53 %, ПЛ4 = 35 %,
ПЛ5 = 18 %, ПЛ6 = 70 %, ПЛ7 = 100 %, ПЛ10 = 120 %.
2. Оценить ликвидность коммерческого банка, если извест- но, что ПЛ1 = 40 %, ПЛ2 = 22 %, ПЛ3 = 60 %, ПЛ4 = 30 %,
ПЛ5 = 25 %, ПЛ6 = 76 %, ПЛ7 = 120 %, ПЛ10 = 200 %.
3. Оценить ликвидность коммерческого банка, если извест- но, что ПЛ1 = 8 %, ПЛ2 = 13 %, ПЛ3 = 50 %, ПЛ4 = 55 %,
ПЛ5 = 30 %, ПЛ6 = 80 %, ПЛ7 = 150 %, ПЛ10 = 300 %.
4. Оценить ликвидность коммерческого банка, если извест- но, что ПЛ1 = 50 %, ПЛ2 = 21 %, ПЛ3 = 70 %, ПЛ4 = 15 %,
ПЛ5 = 5 %, ПЛ6 = 30 %, ПЛ7 = 75 %, ПЛ10 = 60 %.
5. Оценить ликвидность коммерческого банка, если извест- но, что ПЛ1 = 18 %, ПЛ2 = 17 %, ПЛ3 = 50 %, ПЛ4 = 18 %,
ПЛ5 = 8 %, ПЛ6 = 50 %, ПЛ7 = 120 %, ПЛ10 = 110 %.
Задания для самоподготовки
1. Объясните экономический смысл показателя зависимо- сти от межбанковского рынка (ПЛ5).
2. Раскройте понятия «крупный кредитор» и «крупный вкладчик».

72
ГЛАВА 5. Анализ и оценка ликвидности банка
3. Объясните, почему рекомендуемое значение показателя общей краткосрочной ликвидности (ПЛ1) должно быть более 20 %.
4. Приведите примеры значений показателя текущей лик- видности (ПЛ3), соответствующие достаточному уровню ликвидности банка.
5. Объясните, почему наибольшее значение весов (табл. 3) соответствует показателям ПЛ2 и ПЛ3.
Темы для подготовки докладов или написания эссе
1. Содержание проблемы ликвидности в банковском менед- жменте.
2. Информационно-аналитическая основа оценки ликвид- ности банка.
3. Влияние валютного риска на состояние ликвидности банка.
4. Прогноз состояния ликвидности банковского сектора
России (на основе статистических данных Центрального банка РФ).
5. Внутренние и внешние источники повышения ликвид- ности банка.

73
ГЛАВА 6.

74
ГЛАВА 6. Анализ и оценка экономической эффективности
— доходы от реализации и сдачи в аренду имущества банка;
— доходы от оказания небанковских услуг (юридических, телекоммуникационных, охранных и пр.).
3. Прочие доходы банка,
которые по своей сути являются слу- чайными (разовыми):
— штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;
— восстановленные суммы по резервам;
— оприходованные излишки кассы;
— суммы, поступившие из бюджета за переплату налогов;
— суммы, поступившие по выигранным судебным процессам;
— доходы по операциям прошлых лет, поступившие или вы- явленные в отчетном периоде;
— прочие доходы.
В качестве информационной базы для анализа доходов бан- ка могут быть использованы:
1) отчет о финансовых результатах, входящий в состав го- довой и квартальной отчетности в соответствии с требо- ваниями российских стандартов бухгалтерской отчетно- сти [15];
2) консолидированный отчет о прибылях и убытках, входя- щий в состав годовой и промежуточной отчетности в со- ответствии с международными стандартами финансовой отчетности [13].
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниваться с пре- дыдущими периодами. Стабильный и ритмичный прирост до- ходов банка свидетельствует о его нормальной работе и квали- фицированном управлении.

75 6.2. Состав расходов банка
6.2. Состав расходов банка
Расходы — это использование денежных средств в процессе деятельности экономического субъекта, приводящее к умень- шению его средств или увеличению долговых обязательств [35].
Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов для удобства оценки финансового резуль- тата банка в целом и по различным направлениям деятельности.
Совокупность всех расходов банка в отчетном периоде на- зывается валовыми расходами, в составе которых можно выде- лить несколько групп [25].
1. Расходы по основной деятельности банка
(операционные расходы), которые подразделяются на:
— процентные расходы, уплачиваемые банком в виде про- центов по привлеченным ресурсам (например, по вкладам граждан, депозитам предприятий, межбанковским креди- там, выпущенным долговым обязательствам банка);
— комиссионные расходы, уплачиваемые банком в виде ко- миссии за посреднические услуги банков-корреспонден- тов, бирж, процессинговых и клиринговых центров, си- стемы S. W. I. F.T, прочих организаций;
— расходы по операциям на финансовом рынке, уплачивае- мые банком при переоценке ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов и других ценностей;
— прочие операционные расходы.
2. Расходы по обеспечению функционирования деятельности
банка
, которые включают:
— расходы на содержание персонала (оплата всех видов тру- да, расходы на командировки, социально-бытовые расхо- ды, расходы по охране труда, расходы по обучению и по- вышению квалификации);
— отчисления во внебюджетные фонды социального харак- тера (страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд обя-

76
ГЛАВА 6. Анализ и оценка экономической эффективности зательного медицинского страхования, Фонд социально- го страхования);
— расходы на содержание зданий и вспомогательных по- мещений (расходы на эксплуатацию и ремонт, аморти- зацию, аренду помещений, коммунальные платежи, на- логи на землю и имущество);
— расходы на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования (компьютеров, программного обеспече- ния, телекоммуникационного оборудования, оргтехни- ки, сейфов, офисной мебели и оборудования, различно- го инвентаря);
— расходы на рекламу;
— расходы на средства связи, телекоммуникации и инфор- мационные услуги (оплата телефонных счетов и факсов, интернета, каналов связи, информационных изданий, специальных и периодических изданий);
— транспортные расходы;
— прочие расходы, связанные с обеспечением функциони- рования банка, в том числе налоги.
Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по другим признакам: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка, расходы, относимые на затраты, нормируемые и ненормируемые расходы, текущие расходы и расходы капитального характера.
3. Прочие расходы банка
. По аналогии с категорией прочих до- ходов, к прочим расходам относят случайные затраты, вызванные непредвиденными (незапланированными) обстоятельствами:
— штрафы, пени, уплаченные неустойки;
— расходы на выплату сумм по претензиям клиентов;
— судебные расходы по арбитражным делам;
— расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
— расходы по реализации имущества банка;
— расходы по списанию недостач, хищению денежной на- личности, материальных ценностей;

77 6.3. Содержание прибыли и рентабельности банка
— расходы по списанию дебиторской задолженности;
— расходы по списанию не полностью амортизированных основных средств;
— расходы по созданию резервов на возможные потери по различным операциям;
— прочие расходы.
В качестве информационной базы для анализа расходов бан- ка могут быть использованы:
1) отчет о финансовых результатах, входящий в состав го- довой и квартальной отчетности в соответствии с требо- ваниями российских стандартов бухгалтерской отчетно- сти [15];
2) консолидированный отчет о прибылях и убытках, входя- щий в состав годовой и промежуточной отчетности в со- ответствии с международными стандартами финансовой отчетности [13].
При анализе банковских расходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или в соответствующей группе.
Важно в динамике анализировать абсолютные значения расхо- дов (в целом и по группам), а также выделять основные факто- ры, влияющие на их увеличение, чтобы принять необходимые управленческие решения.
6.3. Содержание прибыли и рентабельности банка
Прибыль коммерческого банка — это основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница меж- ду доходами и расходами за определенный период. Если расхо- ды превышают доходы, то этот результат имеет отрицательное значение — его называют убытком [35].
Прибыль является источником собственных ресурсов, ос- новой стабильного финансового положения банка и ликвид-

78
ГЛАВА 6. Анализ и оценка экономической эффективности ности его баланса. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможности для увеличения собственного капита- ла банка и ресурсов для проведения активных операций, а так- же для обновления основных фондов и повышения качества банковских услуг.
В банковской практике центральное место занимает балан- совая или валовая прибыль (убыток), которая представляет со- бой разницу между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых на расходы банка. Из балансовой прибыли уплачи- ваются налоги в бюджетную систему.
Чистая прибыль (убыток) представляет собой конечный фи- нансовый результат деятельности банка, то есть остаток денеж- ных средств после вычета расходов, уплаты налогов и прочих отчислений, установленных действующим законодательством.
Чистая прибыль банка в дальнейшем может распределяться по различным внутрибанковским фондам и на выплату диви- дендов акционерам.
Порядок использования прибыли и образования соответ- ствующих фондов регламентируется учредительными доку- ментами коммерческого банка и инструкциями Центрально- го банка РФ.
Выделяют следующие виды прибыли (убытка):
1) операционная прибыль (убыток) — это разница между суммой операционных доходов и расходов;
2) процентная прибыль (убыток) — это разница между сум- мой полученных процентных доходов и уплаченных про- центных расходов;
3) комиссионная прибыль (убыток) — это разница между суммой комиссионных доходов и расходов [33].
Рентабельность — это относительный показатель эффектив- ности работы банка за определенный период. С ее помощью оценивается результативность деятельности банка.
Расчет рентабельности показывает прибыльность (отдачу) каких-либо финансовых ресурсов (затрат). Экономический

79 6.3. Содержание прибыли и рентабельности банка смысл показателей рентабельности заключается в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого затраченного
(вложенного) банком рубля [16].
Показатель общей рентабельности позволяет оценить при- быльность банка за анализируемый период, т. е. прибыль, при- ходящуюся на один рубль полученного дохода:
Р
БП
ВД
ОБЩ
=
Ч100 %
, (27)
где БП — балансовая прибыль; ВД — валовые доходы.
Показатель рентабельности собственного капитала позво- ляет оценить эффективность его использования за анализиру- емый период, т. е. рассчитать прибыль, приходящуюся на один рубль собственного капитала. Этот показатель в мировой прак- тике называется ROE (return on equity):
ROE =
Ч
БП
СК
100 %
, (28)
где БП — балансовая прибыль; СК — собственный капитал.
Показатель рентабельности активов позволяет оценить при- быльность активов за определенный период, т. е. прибыль, ко- торую приносит банку каждый рубль активов [33]. Данный по- казатель в мировой практике обозначается как ROA (return on
assets
):
ROA =
Ч
БП
АБ
100 %
, (29)
где БП — балансовая прибыль; АБ — активы банка.
Для расчета и анализа рентабельности отдельных видов ак- тивных операций следует определять объем доходов, получен- ных по каждой однотипной группе операций, и сопоставлять их с соответствующей суммой произведенных расходов по дан- ным операциям.
Учитывая значимость прибыли для коммерческого банка, его внутренними регламентами должен быть выработан меха-

80
ГЛАВА 6. Анализ и оценка экономической эффективности низм анализа и оценки прибыльности деятельности, предпо- лагающий структурный анализ доходов и расходов, факторный анализ прибыли банка и расчет рентабельности.
6.4. Оценка прибыльности (рентабельности) банка
В соответствии с Указанием ЦБ РФ № 2005-У рекомендует- ся оценивать прибыльность банка по результатам оценок груп- пы некоторых показателей [14].
1. Показатель прибыльности активов (ПД1) определяется как процентное отношение финансового результата к средней величине активов:
ПД
ФР ЧД
А
РАЗ
СР
1 100
=
-
Ч
%
, (30)
где ФР — финансовый результат банка (прибыль или убыток);
ЧД
РАЗ
— чистые доходы от разовых операций (разность между доходами и расходами от разовых операций банка); А
СР
— сред- няя величина активов, рассчитываемая по формуле средней хронологической (данные отчетности по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, за все месяцы, начи- ная с отчетности по состоянию на 1 января и заканчивая отчет- ностью на дату, на которую рассчитывается А
СР
).
2. Показатель прибыльности капитала (ПД2) определяется как процентное отношение финансового результата к средней величине капитала:
ПД
ФР ЧД
Н
СК
РАЗ
СР
2 100
=
-
-
Ч
%
, (31)
где Н — начисленные налоги и прочие обязательные платежи
(налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, сборы и пошлины, взносы в социальные внебюджетные фон-