Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств (Теоретические аспекты анализа и управления денежными средствами организации).pdf

В связи с тем, что финансовый результат изменения денежных средств можно определить кассовым методом, существуют отличия между величиной чистых денежных средств и сумм полученного финансового результата. Кроме того, формирование отдельных доходов и расходов, влияющих на величину прибыли, не затрагивает притоков или оттоков денежных средств. Так, например, погашение дебиторской задолженности в отчетном периоде не приводит к повышению показателей финансового результата, однако, благодаря этому, вероятность увеличения прироста денежных средств в организацию существенно повышается, относительно той, которая могла бы быть при условии неоплаты дебиторской задолженности. Другим примером может служить начисление амортизации, которое не влечет оттока денежных средств, хотя и влияет на формирование прибыли.

Реализуя косвенный метод, обыкновенно, проводят ряд корректировок, которые условно можно объединить в следующие группы корректировок: относительно несовпадения во времени отражения расходов и доходов, учитывая отток и приток денежных средств; относительно хозяйственных операций, которые вызывают движение денежных средств, но не приносят результата на производство и расчет чистой прибыли; относительно операций, которые оказывают влияние на расчет прибыли, но при этом не вызывают движения денежных средств.

Приступая к построению отчета о движениях денежных средств косвенным методом, необходимо проанализировать отчет о финансовых результатах на предмет определения чистой прибыли и/или убытка. После этого, необходимо приступить к корректировкам тех денежных потоков, которые не связаны напрямую с движением денежных средств, но которые требуется скорректировать путем вычитания или прибавления к чистой прибыли. Отчет, построенный косвенным методом, показывает, почему различаются чистая прибыль (убыток), полученная организацией за отчетный период, и результат движения денежных средств за тот же период [31, с. 686].

Таким образом, методику анализа денежных потоков можно определить как систему осуществляемых в определенной последовательности и взаимосвязи аналитических процедур, направленных на выявление эффективности управления денежными средствами и денежными потоками в деятельности организации, установление ее реальной платежеспособности.

2. Анализ движения денежных средств ООО «СИТИСТРОЙ-ЮГ»

2.1. Экономическая характеристика ООО «Ситистрой-Юг»

Практической основой настоящего исследования является общество с ограниченной ответственностью «Ситистрой-Юг».

ООО «Ситистрой-Юг» создано 25 сентября 2013 года. Размер уставного капитала организации составляет 10 тыс. руб. Уставный капитал общества состоит из вкладов трех учредителей (по 3.333 рублей). Учредители ООО «Ситистрой-Юг» имеют определенные права и обязанности, установленные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», учредительными документами. Управление организацией осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом.

Целью ООО «Ситистрой-Юг» является осуществление финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. Основной вид деятельности ООО «Ситистрой-Юг» – строительство зданий жилищного и социального назначения.

Строительная отрасль существенным образом зависит от государственной политики и приоритетов финансирования различных проектов из бюджета. Предприятие ООО «Ситистрой-Юг» осуществляет строительные работы по разным целевым программам регионального и местного уровней, за счет бюджетных средств соответствующих уровней бюджета [14, с. 93].

В своей деятельности ООО «Ситистрой-Юг» руководствуется Гражданским кодексом РФ, свидетельством о государственной регистрации и другими федеральными и локальными актами, регулирующими деятельность предприятия.

Общая численность работников ООО «Ситистрой-Юг» составляет 63 человека. Основная часть персонала занята непосредственно на прямых работах (производственная группа работников составляет 90,3%, непроизводственная – 9,7%). Трудовые отношения работников ООО «Ситистрой-Юг» регулируются гражданским, трудовым законодательством РФ, трудовыми договорами, правилами внутреннего трудового распорядка, должностными инструкциями работников.

Система учета ООО «Ситистрой-Юг» строится в соответствии с действующим законодательством РФ, регулирующими бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность на территории РФ. Особенности документооборота на предприятии закреплены в Учетной политике ООО «Ситистрой-Юг». Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер организации.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут учредители организации.

Учет и формирование основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ситистрой-Юг» осуществляет бухгалтерская служба предприятия, анализирует данные показатели финансово-экономический отдел организации.

Хозяйственные операции оформляются первичными документами по установленным законодательством формам. Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются на правильность оформления в соответствии с требованиями законодательства. Затем происходит последовательная обработка документов на каждом участке бухгалтерского учета: составляются проводки, документы включаются в регистры.

Оперативный учет представляет собой концентрацию и анализ информации, отражающей выполнение различных хозяйственных операций организации. Данные оперативного учета используются для повседневного текущего руководства и управления организацией. Оперативный учет и контроль над выручкой и прибылью осуществляется на основе первичных бухгалтерских документов [4, с. 7].

Предприятие устойчиво, когда приносит прибыль, если ее нет, то индикатором низкой эффективности деятельности являются понесенные им убытки, и оно должно изменить свою хозяйственную политику, снизить себестоимость, сократить количество работающих, или принять другие меры по своему оздоровлению, иначе оно обанкротится и исчезнет с рынка. Устойчивость в первую очередь зависит от грамотного управления предприятием.

Приведем результаты экономической оценки деятельности ООО «Ситистрой-Юг».

Таблица 1 – Динамика активов ООО «Ситистрой-Юг», тыс. руб.

Согласно таблицы 1 получены следующие результаты. Состоянием на 2016 г. общая стоимость основных средств составляла 3590 тыс. руб. За рассматриваемый период прирост основных средств составлял -9,16%. Это свидетельствует о понижении производственного и сбытового потенциала предприятия. На конец 2016 г. общая стоимость внеоборотных активов составляла 3590 тыс. руб. По отношению к 2013 г. наблюдается уменьшение внеоборотных активов на -9,16%. Этот факт свидетельствует об ухудшении имущественного положения предприятия. На начало исследуемого периода, в 2013 г. сумма дебиторской задолженности составляла 154 тыс. руб. Сумма дебиторской задолженности демонстрирует повышение на 386,73%. На конец 2016 г. сумма дебиторской задолженности составляла 477 тыс. руб.

Таблица 2 – Динамика источников финансовых ресурсов ООО «Ситистрой-Юг», тыс. руб.

Согласно таблицы 2 получены следующие результаты. На начало исследуемого периода 2013 г. сумма заемных краткосрочных средств составляла 1507 тыс. руб. В последующие годы данный показатель меняется и демонстрирует негативный прирост -72,73% по сравнению с 2013 г. Сумма краткосрочных обязательств постоянно понижается, что позитивно влияет на текущую ликвидность. На конец 2016 г. сумма заемных краткосрочных средств составляла 411 тыс. руб. В 2013 г. сумма кредиторской задолженности, в том числе и товарных кредитов от других предприятий, составляла 1507 тыс. руб. В конце 2016 г. сумма кредиторской задолженности, в том числе и товарных кредитов от других предприятий, составляла 411 тыс. руб.

Таблица 3 – Показатели ликвидности ООО «Ситистрой-Юг»

Нормативным является значение показателя текущей ликвидности в рамках 1-3, однако более желательным является значение 2-3. Показатель ниже нормативного свидетельствует о проблемном состоянии платежеспособности, ведь оборотных активов недостаточно для того, чтобы ответить по текущим обязательствам. Это ведет к снижению доверия к компании со стороны кредиторов, поставщиков, инвесторов и партнеров. Кроме этого, проблемы с платежеспособностью ведут к увеличению стоимости заемных средств и, как результат, к прямым финансовым потерям.

Нормативным считается значение показателя абсолютной ликвидности от 0,1 до 0,2. Более низкий показатель в 2016 г. указывает на то, что компания не сможет вовремя погасить долги в случае, если срок платежей наступит в скором времени.

Таблица 4 – Показатели финансовой устойчивости ООО «Ситистрой-Юг»