Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Коэффициент закрепления оборотных средств с каждым годом увеличивается, это свидетельствует о том, что в 2015г. 0,1 руб. приходится на один рубль реализованной услуги, в 2016г. – 0,7 руб., в 2017г. – 0,9 руб., т.е. повышение составило почти в 10 раз. Коэффициент продолжительности оборота оборотных средств к 2017г. увеличился почти в 10 раз по сравнению с 2015г. Это значит, что на 288,1 дней увеличился срок оборачиваемости оборотных средств.

В таблице 7 рассмотрим эффективность использования материальных затрат за 2015-2017гг.

Таблица 7 – Эффективность использования материальных затрат за 2015-2017гг.

На основании таблицы 7 видно, что материальные затраты увеличиваются к 2017г. по сравнению с 2015г. на 236,1%, что связано с тем, что деятельность ООО ТК «Кашалот»улучшается и требуется наибольшее количество затрат, в том числе и материальных. В 2015г. материальные затраты составляют 4589 тыс. руб., в 2016г. – 5896 тыс. руб., в 2017г. – 15423 тыс. руб. Т.е. наблюдаем постепенный рост материальных затрат. Материальные затраты ООО ТК «Кашалот» - это затраты на приобретение запасных частей, колес, шин, моторных масел и прочих принадлежностей для автомобилей, а также на их обслуживание, организация доставки грузов потребителям и пр.

Эффективность использования материальных затрат характеризуют такие показатели, как материалоотдача и материалоемкость.Материалоотдача показывает, сколько продукции вырабатывается из единицы сырья. Материалоотдача в 2015г. составляет 5,5 руб., в 2016г. – 4,9 руб., в 2017гг. – 3,2 руб. Материалоемкость в 2015-2016гг. составляет 0,2 руб., в 2017г. – 0,3 руб. Чем лучше используется сырье, материалы и другие материальные ресурсы, тем ниже материалоемкость и выше материалоотдача. Соответственно, на рассматриваемой организации материалоотдача уменьшается, а материалоемкость увеличивается из года в год (2015-2017гг.), а это значит, что материальные ресурсы ООО ТК «Кашалот»используются неэффективно.

Для снижения материалоемкости услуг необходимо улучшать использование предметов труда, сокращать потери, соблюдать правила ведения и организации технологических процессов и т.д. Прибыль на 1 руб. материальных затрат снижается к 2017г. по сравнению с 2015г. на 19%, это связано с ростом материальных затрат и чистой прибыли. Затраты на 1 руб. выручки от продажи услуг увеличиваются к 2017г. по сравнению с 2015г. на 38,9%.

В таблице 8 рассмотрим эффективность использования трудовых ресурсов и оплату труда за 2015-2017гг.

Таблица 8 - Эффективность использования трудовых ресурсов и оплата труда за 2015-2017гг.

Продолжение таблицы 8

Показатели эффективности использования трудовых ресурсов и оплаты труда работников ООО ТК «Кашалот»показывают, что затраты живого труда увеличиваются к 2017г. по сравнению с 2015г. на 2,8%, что связано с ростом рабочих часов, т.е. работники выходят на работу в праздничные и выходные дни. Фонд рабочего времени на 1 работника практически не меняется и составляет в среднем 8 часов. Фонд оплаты труда также увеличивается на протяжении исследуемого периода на 2,3, это связано с тем, что увеличивается уровень заработной платы. За счет этого увеличивается производительность труда как на 1 чел., так и на 1 чел.-час (на 96% и на 88,9% соответственно). Средняя заработная плата сотрудников также увеличивается на 2,3%, аналогично можно сказать о средней заработной плате на 1 чел.-час.

Выручка на 1 руб. оплаты труда увеличивается на 91,6%. Т.е. можно сделать вывод, что эффективность использования трудовых ресурсов в ООО ТК «Кашалот» улучшается.

В таблице 9 рассчитаем показатели прибыли ООО ТК «Кашалот»за 2015-2017гг.

Таблица 9 – Расчет показателей прибыли ООО ТК «Кашалот» за 2015-2017гг.

В 2017г. отмечено увеличение объема оказанных услуг в ООО ТК «Кашалот»на 96% или на 24122 тыс. руб., что свидетельствует о росте цен на услуги. Себестоимость увеличилась в свою очередь на 172,3%. Прибыль от продажи в ООО ТК «Кашалот»увеличилась к 2017г. по сравнению с 2015г. на 53,7%. За счет этого также наблюдается рост прибыли до налогообложения и чистой прибыли ООО ТК «Кашалот».

Т.е. по данным таблицы 9 видно, что ООО ТК «Кашалот»ведет успешно свою деятельность, приносит прибыль.

В ходе проведенного исследования было выявлено, что в целом ООО ТК «Кашалот»развивается успешно, но присутствуют некоторые недостатки, например, незначительное количество запасов и значительный рост дебиторской задолженности, а также неэффективное управления основными средствами.

3. Учет наличных денежных средств в кассе ООО Транспортная компания «Кашалот»

3.1. Первичный учет наличных денежных средств в кассе организации

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО ТК «Кашалот» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Свободные денежные средства организации хранятся в банкена расчетном счете. В то же время организация хранит с учетом лимита определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы.

Лимит остатка кассы ООО ТК «Кашалот» согласован с банком, но при необходимости может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке.

В расчете на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассы на 2017 год, испрашиваемая и утвержденная банком сумма лимита составила 120 тысяч рублей. С 2016 года в соответствии с п. 1.2 Положения № 373-П организации самостоятельно устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе. При этом лимит остатка наличных средств утверждается внутренним распорядительным документом (приказом, распоряжением), который хранится в определенном в организации порядке. Заметим, в данном положении, в отличие от прежнего порядка, не указано, с какой периодичностью должен пересматриваться (устанавливаться) лимит остатка кассы.

Сверх лимита наличные деньги в кассе ООО ТК «Кашалот» хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк или выдает по расходному кассовому ордеру под отчет лицам, имеющим право на получение денежных средств из кассы организации согласно Приказа. Подотчетные лица затем отчитываются по авансовому отчету или возвращают неиспользованную денежную наличность обратно в кассу ООО ТК «Кашалот».

Все хозяйственные операции, проводимые ООО ТК «Кашалот», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. К ним относятся следующие документы:

- приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

- расходный кассовый ордер (форма № КО-2).

Следует отметить, что на исследуемойорганизации не используется Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

На рисунке 3 представим схему документооборота по учету наличных денежных средств в кассе в ООО ТК «Кашалот».

Рисунок 3 - Схема документооборота по учету наличных денежных средств в кассе организации

Первичный учет наличных денежных средств в кассе в ООО ТК «Кашалот» основан на первичных документах, которые представлены в таблице 10.

Таблица 10 – Первичный учет наличных денежных средств в кассе в ООО ТК «Кашалот»