Файл: Учет материальнопроизводственных запасов на примере Стрежевского филиала.pdf

50
Технический отчет предоставляется ежемесячно в бухгалтерскую службу предприятия. С подписями ответственных лиц. Бухгалтерия, на основании данных, делает следующие проводки, представленные в таблице 9.
Таблица 9 - Оприходование возвратных отходов
Хозяйственная операция
Дебет Кредит
Кол-во
Сумма, (руб.)
Документ- основание
Оприходованы материалы на сырьевой склад
10.01 20.01 1371,22 5428268,00
Бухгалтерская справка
На ООО «РН-Ремонт НПО» выдается спецодежда работникам на основании отраслевых норм бесплатной выдачи спецодежды. При поступлении спецодежды в эксплуатацию, со сроком использования до 12 месяцев, единовременно производится списание расходов на затраты.
ООО «РН-Ремонт НПО» приобрел для работников полуботинки по цене 1180 рублей за пару (в том числе НДС – 180 рублей). Срок полезного использования составляет менее 12 месяцев.
Таблица 10 - Учет спецодежды на ООО «РН-Ремонт НПО» со сроком полезного использования менее 12 месяцев
Хозяйственная операция
Дебет Кредит Сумма
(руб.)
Документ-основание
Отражено приобретение полуботинок
10.10 60.01 12000
ТОРГ-12
Учтен НДС по приобретенным полуботинкам
19.03 60.01 2160
Счет-фактура
Стоимость выданных полуботинок списана на расходы
25 10.10 12000
Ведомость учета выдачи спецодежды
Принят к вычету НДС
68.02 19.03 2160
Запись в книгу покупок
Со сроком более 12 месяцев списание на затраты производится линейным способом исходя из сроков полезного использования.
ООО «РН-Ремонт НПО» приобрел для работников костюмы защитные по цене 3540 рублей за штуку (в том числе НДС – 540 рублей). Срок полезного использования составляет более 12 месяцев.
По утвержденным нормам срок использования костюма – 18 месяцев.

51
Таблица 11 - Учет спецодежды на ООО «РН-Ремонт НПО»
со сроком полезного использования более 12 месяцев
Хозяйственная операция
Дебет
Кредит
Сумма
Приобретена у поставщика спецодежда
10.10 60.01 105000
Учтен НДС
19.03 60.01 18900
Выдана спецодежда (костюм защитный) сотрудникам транспортного цеха
10.11 10.10 105000
Произведено частичное списание спецодежды работников транспортного цеха (костюм защитный) на расходы(3000/18)
26 10.11 5833,33
Учет спецодежды по срокам использования и возврата ведется в карточках учета по производственным подразделениям и по каждому работнику отдельно на забалансовом счете МЦ02. Карточка учета спецодежды ведется в электронном виде.
Учет материалов на складах осуществляется заведующим складом
ООО «РН-Ремонт НПО» с которым заключен договор о материальной ответственности за вверенные ему ценности. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация. Выявленные излишки относят на финансовые результаты организации, а недостачи учитываются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание недостач производится с учетом причин их возникновения.
Ведение бухгалтерского учета в ООО «РН-Ремонт НПО» осуществляется с использованием бухгалтерской программы «1С:
Бухгалтерия» версии 8.2. Однако данная программа не решает множество задач по учету расчетно-кредитных операций и готовой продукции.
ООО «РН-Ремонт НПО» должен провести полную автоматизацию данного участка учета с помощью внедрения такого программного обеспечения, как «1С: Бухгалтерия 8.3».
Далее рассмотрим проведение инвентаризации материально- производственных запасов на предприятии.

52
2.3 Проведение инвентаризации материально-производственных
запасов на предприятии
Внутренний контроль в ООО «РН-Ремонт НПО» представляет собой систему наблюдения и проверки работы предприятия, выявления отклонений, ошибок, нарушений и своевременного их устранения.
Инвентаризация в ООО «РН-Ремонт НПО» – это проверка наличия имущества на определенную дату путем сличения фактических данных с данными бухгалтерского учета. Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств.
Для проведения инвентаризации в ООО «РН-Ремонт НПО» приказом руководителя создается инвентаризационная комиссия.
Руководитель ООО «РН-Ремонт НПО» приказом за № 897 от 30 декабря 2017 г. «О проведении годовой инвентаризации» утвердил сроки, объекты и состав центральной инвентаризационной комиссии.
В состав центральной инвентаризационной комиссии включается:
1) руководитель предприятия или его заместитель;
2) главный бухгалтер;
3) специалисты.
Руководитель подписывает приказ относительно осуществления инвентаризации, сведения о документе включаются в журнал учета контроля о проведении инвентаризации. В том случае, если предприятие является новым, и в нем еще не проводилось инвентаризации, журнал заводится в момент издания приказа.
С каждым работником при взятии его на работу (если лицо является материально-ответственным) заключается договор относительно его полной материальной ответственности.
Перед тем как проводить инвентаризацию комиссии дают расписку, где материально-ответственные лица подтверждают, что сданы в бухгалтерию все документы (либо отданы комиссии), а также, что все

53 поступившие ценности оприходованы, ценности которые выбыли - все списаны в расход.
Следует отметить, что инвентаризация осуществляется там, где находятся ценности, при наличии в обязательном порядке материально ответственных лиц. Пока проводится инвентаризация все операции на время прекращают.
До того, как проводить инвентаризацию у комиссии должны быть:
1. последние приходные и расходные документы;
2. отчеты о движении денежных средств, материальных ценностей.
В исследуемом предприятии до проведения инвентаризации заканчивают обработку первичных документов. Осуществляется размещение товарно-материальных ценностей по наименованию, размеру, сорту. Члены комиссии знакомятся с инструкцией по проведению инвентаризации.
Прежде чем проводить инвентаризацию комиссия осуществляет знакомство с приказом относительно проведения инвентаризации.
Ценности при инвентаризации подвергаются взвешиванию, подсчету, измерению, с внесением всех этих данных в инвентаризационную опись.
Данные описи заверяются визами членов данной комиссии, материально-ответственных лиц. Также в описи материально- ответственные лица дают расписку, что проверка проводилась в их присутствии, что все данные отмеченные в описях верны, что претензий к членам комиссии не имеется и ценности, которые прописаны в описи приняты на ответственное хранение.
В том случае, если при проверке будут выявление отличия данных бухучета и инвентаризационных описей, то составляют сличительную ведомость. Все недостачи, все излишки отмечаются в данной ведомости.
По итогам проверки возможно выявление и излишек, и недостач имущества, учитываемые в соответствии со Стандартом о порядке бухучета

54 недостач и излишков имущества, которые были выявлены при проведении инвентаризации.
Излишнее имущество следует оприходовать и зачислить на финансовые результаты предприятия, вместе с этим следует выявить причины их возникновения, а также виновных лиц.
Данные излишки выступают в качестве прочего дохода. Так как доходы признаются по их возникновению, то излишки являются доходом текущего года. Дата их появления – это дата первичных документов по итогам инвентаризации.
Таким образом, для проведения инвентаризации в ООО «РН-Ремонт
НПО» создана инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утвержден руководителем данной организации.
Первичные документы по поступлению материальных запасов в ООО
«РН-Ремонт НПО» являются основой организации материального учета.
Именно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и использованием материальных ресурсов.
Ответственность за приемку, хранение и отпуск материальных ценностей в ООО «РН-Ремонт НПО» возлагается на материально ответственных лиц, назначенных приказом руководителя данного предприятия.
Бухгалтерия систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей в ООО «РН-Ремонт НПО», находящихся на складе, а также производит сверку данных по учету материалов с записями, ведущимися на складе (кладовой).
Для обеспечения сохранности материальных ценностей в ООО «РН-
Ремонт НПО» не реже одного раза в год проводится их инвентаризация.
При смене материально ответственных лиц ответственных за сохранность материальных запасов в ООО «РН-Ремонт НПО» проводится инвентаризацией материальных запасов на складах и составлением

55 приемосдаточных актов, утверждаемых руководителем предприятия.
Для учета материальных запасов в ООО «РН-Ремонт НПО» применяются следующие формы учетных бухгалтерских документов представленных в таблице 12.
Таблица 12 – Перечень форм первичной учетной документации по учету материальных запасов в ООО «РН-Ремонт НПО»
№ формы
Наименование формы
М - 4
Приходный ордер
М - 7
Акт о приемке материалов
М - 11
Требование-накладная
М - 17
Карточка учета материалов
Синтетический учет производственных запасов в ООО «РН-Ремонт
НПО» организуется на активном счете 10 «Материалы». Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движения сырья, материалов, топливо, запчастей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей и т.п. ценностей организации.
Остатки материальных ценностей и их поступление отражается по его дебету данного счета, а отпуск – по кредиту.
Материальные запасы в ООО «РН-Ремонт НПО» отражаются в учете и отчетности по фактической стоимости. Фактической стоимостью материальных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических расходов предприятия на их приобретение.
Учет материальных запасов ООО «РН-Ремонт НПО» ведет в количественном и суммовом выражении по наименованиям материалов и материально ответственным лицам на карточках складского учета материальных ценностей и раздельных оборотных ведомостях.
Выдача материалов со склада производится по документам, утвержденным руководителем ООО «РН-Ремонт НПО».

56
Инвентаризация материальных запасов производится в МУП
«Партнѐр» по двум направлениям:
1) по местам хранения;
2) по каждому материально ответственному лицу.
Инвентаризация товарно-материальных ценностей, как правило, осуществляется в ООО «РН-Ремонт НПО» в порядке расположения ценностей в данном помещении.
В том случае, если товарно-материальные ценности расположены не одном, а в нескольких местах, то инвентаризация осуществляется последовательно по всем местам расположения. Каждая проверка завершается тем, что осуществляется опломбирование входа, где хранятся ценности, и после этого переходят в другое помещение.
Данная комиссия при материально-ответственных лицах осуществляет наличие запасов, пересчитывая и перемеривая все.
В том случае, если в ходе инвентаризации поступили материальные запасы, они принимаются при комиссии материально-ответственными лицами. Все эти ценности отмечаются в отдельной описи - «Товарно- материальные ценности, поступившие во время инвентаризации».
Параллельно на приходном документе председатель комиссии отмечает «после инвентаризации», со ссылкой на дату описи.
Запасные части к машинам и оборудованию инвентаризируются по: наименованиям, маркам, заводским номерам, количеству и стоимости.
Если при инвентаризации, выявленные негодные или испорченные материальные ценности, то на них дополнительно составляются описи, в которых указываются причины, характер и степень порчи материальных ценностей, а также виновные лица, допустившие их порчу.
Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете ООО
«РН-Ремонт НПО» приведено в таблице 13.

57
Таблица 13 - Корреспонденция счетов по отражению результатов инвентаризации по учету материальных запасов в ООО «РН-Ремонт НПО»
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
Оприходованы излишки материальных ценностей
10 91
Выявлена недостача материальных ценностей
94 10
Списана недостача в пределах норм естественной убыли
20 94
Списана недостача имущества на виновного лица
73 94
Списана недостача сверх норм естественной убыли и потерь от порчи, а также, если не установлено виновное лицо
91 94
Погашена задолженность работника по недостачи имущества
50, 70 73
Инвентаризация материальных запасов производится в ООО «РН-
Ремонт НПО» по двум направлениям: по местам хранения и по каждому материально ответственному лицу.
Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи имущества предприятия выявленных в процессе их инвентаризации в ООО
«РН-Ремонт НПО» используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Результаты инвентаризации отражаются в ООО «РН-Ремонт НПО» в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а итоги годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
Результаты инвентаризации в ООО «РН-Ремонт НПО» оформляет в следующих документах, представленными в таблице 14.

58
Таблица 14 - Перечень документов по отражению результатов инвентаризации
Наименование объекта
Наименование документа
По основным средствам
Инвентаризационная опись основных средств
Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств инвентаризационной описью основных средств
По материальным запасам
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей
По наличию и движению денежных средств
Акт инвентаризации наличных денежных средств
В свою очередь результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации регистрируются в ООО «РН-Ремонт НПО» в журнале учета контрольных проверок.
Данные результатов всех инвентаризаций проводимых в ООО «РН-
Ремонт НПО», произведенных в течение одного года, обобщаются в сводной ведомости учета результатов инвентаризаций.
В ООО «РН-Ремонт НПО» в инвентаризационных описях объекты инвентаризации указываются следующим образом:

основные средства записываются под наименованием принятым в учете;

материальные запасы по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других данных.
На исследуемом предприятии сведения относительно фактического наличия имущества и обязательств на конкретную дату отмечают в инвентаризационных описях, в двух экземплярах.
Эти описи заполняются членом комиссии ручкой, четко, без ошибок, помарок, исправлений.

59
После чего они подписываются председателем и членами комиссии.
На каждой странице описи отметается порядковый номер материальной ценности (прописью) подводится итог количества в натуральных показателях.
В описях инвентаризуемые ценности и объекты, их количество отмечаются по той номенклатуре и в тех единицах, которые приняты в учете на предприятии.
Если в описи допущена ошибка, то данная ошибка исправляется по всем экземплярам. Исправление осуществляется следующим образом: неверные данные зачеркивают, сверху над ними прописывают верные. Все отмеченные исправления должны быть обговорены, быть с подписями членов комиссии и материально-ответственных лиц.
Каждая страница инвентаризационной ведомости нумеруется, в конце ставится страница цифрами и прописью отмечается итог в натуральных единицах, отмечается число заполненных строк. Если остаются незаполненные строки – там делается прочерк.
Члены комиссии и материально-ответственные лица на каждой странице описи ставят свою подпись.
В конце описи материально-ответственные лица дают расписку, что проверка проводилась в их присутствии, что все данные отмеченные в описях верны, что претензий к членам комиссии не имеется.
Инвентаризационные описи (акты) в ООО «РН-Ремонт НПО» составляются, как правило, в двух экземплярах:

первый экземпляр передается в бухгалтерию;

второй экземпляр остается у материально ответственного лица либо в инвентаризационной комиссии.
По всем случаям выявленных расхождений материально ответственные лица ООО «РН-Ремонт НПО» представляет письменное объяснение.
После окончания инвентаризации на заседании постоянно