Файл: Теоретические аспекты учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам 5.docx
Добавлен: 11.12.2023
Просмотров: 843
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам 5
1.1 Цели и задачи учета расчетов по федеральным налогам и сборам 5
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 11
1.3. Организация бухгалтерского учета федеральных налогов и сборов 15
Глава 2. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Исида» 20
2.1. Организационно - экономическая характеристика ООО «Исида» 20
2.2.Первичная документация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 27
2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам 33
Заключение 39
Список источников и литературы 42
Приложения 44
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:- раскрыть цели и задачи учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам;- исследовать нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам;- определить организацию бухгалтерского учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам;- дать краткую организационно - экономическую характеристику ООО «Исида»;- проанализировать оформление первичной документации по оформлению расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Исида»;- установить организацию синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Исида».При написании первой главы исследования были использованы методы наблюдения, изучения нормативных документов и научно-практической и учебной литературы по теме работы.В практической части работы были использованы методы обобщения практического материала по исследованию учета начисления и уплаты налогов в бюджет Российской Федерации.Работа состоит из введения, двух глав и заключения.
- налоговый период;- ставка налога;- порядок исчисления налога;- порядок и сроки уплаты налога.В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации подразумевается, что налог является обязательным, индивидуальным, безвозмездным платежом, который применяется к организациям для финансовой поддержки государства и муниципалитетов.В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогообложение организаций предполагает:- определение размера объекта налогообложения;- расчет суммы причитающегося с предприятия налога, на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);- осуществление расчетов с бюджетом по налоговым платежам;- составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.Исходя из этого, перед организациями стоят следующие цели и задачи в организации учета расчетов по федеральным налогам. Основной целью учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам является обеспечение полного и своевременного исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет РФ.Перед системой учета расчетов по федеральным налогам, стоят следующие задачи:- соблюдение требований Российского законодательства при оформлении бухгалтерских операций по расчетам с бюджетом по налогам и сборам;- организация системы бухгалтерского и налогового учета;- своевременное формирование и представление налоговой отчетности и отчетности в налоговые инспекции;- контроль правильности исчисления и своевременности перечисления налогов в бюджет.Достижение поставленных целей по организации учета расчетов по федеральным налогам на предприятии возможно с помощью бухгалтерского и налогового учета.Выполнение задач бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам проводится с соблюдением следующих требований:- достоверности первичной, учетной и отчетной информации;- правильного оформления первичных документов при формировании налоговой базы;- документального подтверждения льгот по налогообложению.- качественного и своевременного заполнения регистров бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам;- правильности определения налоговой базы;- законности применяемых налоговых ставок и льгот;- правомерности возмещения налога из бюджета;
- своевременности и полноты уплаты налогов и сборов;- достоверности данных в налоговых декларациях, расчетах и других отчетных документах.С помощью налогового учета обеспечивается: - формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода; - контроль правильности исчисления, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет налога.Налоговый учет расчетов по федеральным налогам строится на следующих принципах: последовательность применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому; непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения; временная определенность фактов хозяйственной деятельности к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (при применении метода начисления); рациональность ведения налогового учета исходя из условий хозяйствования и величины организации.Цель налогового учета на предприятии состоит в соблюдении требовании Налогового Кодекса РФ в части:- формирования сумм доходов и расходов;- группировки расходов по текущему и будущему налоговым периодам;- порядка создания резервов будущих расходов;- расчета сумм налога на прибыль и учет задолженности по нему перед бюджетом.- определения налогооблагаемой базы.Задачами налогового учета являются:- формирование полной информации о величине объектов налогообложения;- корректировка бухгалтерских финансовых операций с учетом требований Налогового Кодекса РФ для правильного определения налогооблагаемой базы;- обоснование применяемых налоговых вычетов и льгот;- обеспечение раздельного учета доходов и расходов по объектам, облагаемым различными налоговыми ставками;-своевременное предоставление достоверных данных налогового учета внутренним и внешним пользователям;- контроль правильности исчисления налогов и своевременности их перечисления в бюджет.Для выполнения поставленных задач выполняется классификация данных бухгалтерского учета по системе налогового учета с отражением записей в специальных налоговых регистрах, предназначенных для систематизации и накопления учетной информации. В регистрах налогового учета хозяйственные операции группируются по классификации доходов и расходов, которая предусмотрена Налоговым Кодексом РФ без распределения по счетам бухгалтерского учета.
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам 5
1.1 Цели и задачи учета расчетов по федеральным налогам и сборам 5
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 11
1.3. Организация бухгалтерского учета федеральных налогов и сборов 15
Глава 2. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Исида» 20
2.1. Организационно - экономическая характеристика ООО «Исида» 20
2.2.Первичная документация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 27
2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам 33
Заключение 39
Список источников и литературы 42
Приложения 44
Введение
Поступления от налогов и сборов играет важнейшую роль при формировании бюджета Российской Федерации. Таким образом, налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики современного государства.Одной из причин, влияющих на финансовую и рыночную стабильность предприятия, является несвоевременность расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Несвоевременная уплата налогов приводит к тому, что Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации предъявляет организациям штрафы за несвоевременную оплату и в дальнейшем начисляет пени до полного погашения задолженности организации. Суммы штрафов и пени бывают в некоторых организациях очень значительными. Накопление задолженности может привести к банкротству предприятий, смене руководства и т. п. санкциям юридического характера.Инвесторы предпочитают сотрудничать с организациями, которые не имеющие задолженности перед бюджетом по налогам и сборам.Актуальность темы данной работы подчеркивается необходимостью четкого знания работниками бухгалтерской службы Налогового Кодекса РФ, сложностью построения налогового учета, определения налоговой базы, расчета, уплаты сумм налоговых платежей и особенности бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам российскими организациями. Объектом данного исследования является ООО «Исида».Предмет исследования – бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.Цель работы состоит в определении учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО «Исида».Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:- раскрыть цели и задачи учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам;- исследовать нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам;- определить организацию бухгалтерского учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам;- дать краткую организационно - экономическую характеристику ООО «Исида»;- проанализировать оформление первичной документации по оформлению расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Исида»;- установить организацию синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Исида».При написании первой главы исследования были использованы методы наблюдения, изучения нормативных документов и научно-практической и учебной литературы по теме работы.В практической части работы были использованы методы обобщения практического материала по исследованию учета начисления и уплаты налогов в бюджет Российской Федерации.Работа состоит из введения, двух глав и заключения.
Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам
1.1 Цели и задачи учета расчетов по федеральным налогам и сборам
Учет расчетов организации с федеральным бюджетом по налогам и сборам является одним из самых трудоемких участков работы, связанным с большим объемом исходной информации, необходимостью арифметической проверки документов, сверкой и выборкой различных данных, а также записью по счетам бухгалтерского учета. Перед бухгалтерией стоит задача полного расчета налогооблагаемой базы и своевременной уплатой налога, с обязательным соблюдением всех норм Налогового кодекса Российской Федерации. Основной целью учета расчетов по федеральным по налогам и сборам является обеспечение полного и своевременного исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет Российской Федерации.Для достижения поставленных целей и выполнения задач бухгалтерского учета расчетов по федеральным налогам и сборам, работникам бухгалтерии необходимо обладать знаниями основ налоговой системы и требований российского законодательства в области налогообложения.В Налоговом кодексе РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
В Налоговом кодексе дается определение налога и сбора. Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов. Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов, предопределенными самой экономической природой налога.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплаты налогов и сборов.
В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов, что отражено на рисунке 1.
Рисунок 1. Система налогов и сборов в РФ.
Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации и устанавливаются НК РФ.
К федеральным налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налог на прибыль организаций;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- водный налог;
- государственная пошлина;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
На объекты хозяйствования не может быть возложена обязанность по уплате в бюджет тех налогов и сборов, которые не установлены законодательством.
Функционирование налоговой системы в Российской Федерации основано на следующих принципах:
- каждый налогоплательщик обязан уплачивать установленные для него налоги;
- налоги устанавливаются для финансовой поддержки деятельности государства;
- не допускается установление налогов, нарушающих государственную налоговую систему;
- не допускается устанавливать налоги и менять ставки с нарушением действующего налогового законодательства.
В соответствии со статьей 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным только в том случае, если на законодательном уровне определены его налогоплательщики и установлены следующие налоговые элементы для налога:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;- ставка налога;- порядок исчисления налога;- порядок и сроки уплаты налога.В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации подразумевается, что налог является обязательным, индивидуальным, безвозмездным платежом, который применяется к организациям для финансовой поддержки государства и муниципалитетов.В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогообложение организаций предполагает:- определение размера объекта налогообложения;- расчет суммы причитающегося с предприятия налога, на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);- осуществление расчетов с бюджетом по налоговым платежам;- составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.Исходя из этого, перед организациями стоят следующие цели и задачи в организации учета расчетов по федеральным налогам. Основной целью учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам является обеспечение полного и своевременного исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет РФ.Перед системой учета расчетов по федеральным налогам, стоят следующие задачи:- соблюдение требований Российского законодательства при оформлении бухгалтерских операций по расчетам с бюджетом по налогам и сборам;- организация системы бухгалтерского и налогового учета;- своевременное формирование и представление налоговой отчетности и отчетности в налоговые инспекции;- контроль правильности исчисления и своевременности перечисления налогов в бюджет.Достижение поставленных целей по организации учета расчетов по федеральным налогам на предприятии возможно с помощью бухгалтерского и налогового учета.Выполнение задач бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам проводится с соблюдением следующих требований:- достоверности первичной, учетной и отчетной информации;- правильного оформления первичных документов при формировании налоговой базы;- документального подтверждения льгот по налогообложению.- качественного и своевременного заполнения регистров бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам;- правильности определения налоговой базы;- законности применяемых налоговых ставок и льгот;- правомерности возмещения налога из бюджета;
- своевременности и полноты уплаты налогов и сборов;- достоверности данных в налоговых декларациях, расчетах и других отчетных документах.С помощью налогового учета обеспечивается: - формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода; - контроль правильности исчисления, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет налога.Налоговый учет расчетов по федеральным налогам строится на следующих принципах: последовательность применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому; непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения; временная определенность фактов хозяйственной деятельности к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (при применении метода начисления); рациональность ведения налогового учета исходя из условий хозяйствования и величины организации.Цель налогового учета на предприятии состоит в соблюдении требовании Налогового Кодекса РФ в части:- формирования сумм доходов и расходов;- группировки расходов по текущему и будущему налоговым периодам;- порядка создания резервов будущих расходов;- расчета сумм налога на прибыль и учет задолженности по нему перед бюджетом.- определения налогооблагаемой базы.Задачами налогового учета являются:- формирование полной информации о величине объектов налогообложения;- корректировка бухгалтерских финансовых операций с учетом требований Налогового Кодекса РФ для правильного определения налогооблагаемой базы;- обоснование применяемых налоговых вычетов и льгот;- обеспечение раздельного учета доходов и расходов по объектам, облагаемым различными налоговыми ставками;-своевременное предоставление достоверных данных налогового учета внутренним и внешним пользователям;- контроль правильности исчисления налогов и своевременности их перечисления в бюджет.Для выполнения поставленных задач выполняется классификация данных бухгалтерского учета по системе налогового учета с отражением записей в специальных налоговых регистрах, предназначенных для систематизации и накопления учетной информации. В регистрах налогового учета хозяйственные операции группируются по классификации доходов и расходов, которая предусмотрена Налоговым Кодексом РФ без распределения по счетам бухгалтерского учета.