Файл: Теоретические аспекты учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам 5.docx

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Поступления от налогов и сборов играет важнейшую роль при формировании бюджета Российской Федерации. Таким образом, налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики современного государства.

Одной из причин, влияющих на финансовую и рыночную стабильность предприятия, является несвоевременность расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Несвоевременная уплата налогов приводит к тому, что Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации предъявляет организациям штрафы за несвоевременную оплату и в дальнейшем начисляет пени до полного погашения задолженности организации. Суммы штрафов и пени бывают в некоторых организациях очень значительными. Накопление задолженности может привести к банкротству предприятий, смене руководства и т. п. санкциям юридического характера.

Инвесторы предпочитают сотрудничать с организациями, которые не имеющие задолженности перед бюджетом по налогам и сборам.

Актуальность темы данной работы подчеркивается необходимостью четкого знания работниками бухгалтерской службы Налогового Кодекса РФ, сложностью построения налогового учета, определения налоговой базы, расчета, уплаты сумм налоговых платежей и особенности бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам российскими организациями.

Объектом данного исследования является ООО «Исида».

Предмет исследования – бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Цель работы состоит в определении учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО «Исида».

---

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть цели и задачи учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам;

- исследовать нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам;

- определить организацию бухгалтерского учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам;

- дать краткую организационно - экономическую характеристику ООО «Исида»;

- проанализировать оформление первичной документации по оформлению расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Исида»;

- установить организацию синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Исида».

При написании первой главы исследования были использованы методы наблюдения, изучения нормативных документов и научно-практической и учебной литературы по теме работы.

В практической части работы были использованы методы обобщения практического материала по исследованию учета начисления и уплаты налогов в бюджет Российской Федерации.

Работа состоит из введения, двух глав и заключения.

Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам

1.1 Цели и задачи учета расчетов по федеральным налогам и сборам

Учет расчетов организации с федеральным бюджетом по налогам и сборам является одним из самых трудоемких участков работы, связанным с большим объемом исходной информации, необходимостью арифметической проверки документов, сверкой и выборкой различных данных, а также записью по счетам бухгалтерского учета. Перед бухгалтерией стоит задача полного расчета налогооблагаемой базы и своевременной уплатой налога, с обязательным соблюдением всех норм Налогового кодекса Российской Федерации.

Основной целью учета расчетов по федеральным по налогам и сборам является обеспечение полного и своевременного исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет Российской Федерации.

Для достижения поставленных целей и выполнения задач бухгалтерского учета расчетов по федеральным налогам и сборам, работникам бухгалтерии необходимо обладать знаниями основ налоговой системы и требований российского законодательства в области налогообложения.

В Налоговом кодексе РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж

---

, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В Налоговом кодексе дается определение налога и сбора. Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов. Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов, предопределенными самой экономической природой налога.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплаты налогов и сборов.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов, что отражено на рисунке 1.


Рисунок 1. Система налогов и сборов в РФ.

Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации и устанавливаются НК РФ.

К федеральным налогам относятся:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- налог на прибыль организаций;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- водный налог;

- государственная пошлина;

- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

На объекты хозяйствования не может быть возложена обязанность по уплате в бюджет тех налогов и сборов, которые не установлены законодательством.

Функционирование налоговой системы в Российской Федерации основано на следующих принципах:

- каждый налогоплательщик обязан уплачивать установленные для него налоги;

- налоги устанавливаются для финансовой поддержки деятельности государства;

- не допускается установление налогов, нарушающих государственную налоговую систему;

- не допускается устанавливать налоги и менять ставки с нарушением действующего налогового законодательства.

В соответствии со статьей 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным только в том случае, если на законодательном уровне определены его налогоплательщики и установлены следующие налоговые элементы для налога:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

---

- налоговый период;

- ставка налога;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации подразумевается, что налог является обязательным, индивидуальным, безвозмездным платежом, который применяется к организациям для финансовой поддержки государства и муниципалитетов.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации нало­гообложение организаций предполагает:

- определение размера объекта налогообложения;

- расчет суммы причитающегося с предприятия налога, на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

- осуществление расчетов с бюджетом по налоговым платежам;

- составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

Исходя из этого, перед организациями стоят следующие цели и задачи в организации учета расчетов по федеральным налогам.

Основной целью учета расчетов с федеральным бюджетом по налогам и сборам является обеспечение полного и своевременного исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет РФ.

Перед системой учета расчетов по федеральным налогам, стоят следующие задачи:

- соблюдение требований Российского законодательства при оформлении бухгалтерских операций по расчетам с бюджетом по налогам и сборам;

- организация системы бухгалтерского и налогового учета;

- своевременное формирование и представление налоговой отчетности и отчетности в налоговые инспекции;

- контроль правильности исчисления и своевременности перечисления налогов в бюджет.

Достижение поставленных целей по организации учета расчетов по федеральным налогам на предприятии возможно с помощью бухгалтерского и налогового учета.

Выполнение задач бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам проводится с соблюдением следующих требований:

- достоверности первичной, учетной и отчетной информации;

- правильного оформления первичных документов при формировании налоговой базы;

- документального подтверждения льгот по налогообложению.

- качественного и своевременного заполнения регистров бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам;

- правильности определения налоговой базы;

- законности применяемых налоговых ставок и льгот;

- правомерности возмещения налога из бюджета;

---

- своевременности и полноты уплаты налогов и сборов;

- достоверности данных в налоговых декларациях, расчетах и других отчетных документах.

С помощью налогового учета обеспечивается:

- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

- контроль правильности исчисления, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет налога.

Налоговый учет расчетов по федеральным налогам строится на следующих принципах: последовательность применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому; непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения; временная определенность фактов хозяйственной деятельности к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (при применении метода начисления); рациональность ведения налогового учета исходя из условий хозяйствования и величины организации.

Цель налогового учета на предприятии состоит в соблюдении требовании Налогового Кодекса РФ в части:

- формирования сумм доходов и расходов;

- группировки расходов по текущему и будущему налоговым периодам;

- порядка создания резервов будущих расходов;

- расчета сумм налога на прибыль и учет задолженности по нему перед бюджетом.

- определения налогооблагаемой базы.

Задачами налогового учета являются:

- формирование полной информации о величине объектов налогообложения;

- корректировка бухгалтерских финансовых операций с учетом требований Налогового Кодекса РФ для правильного определения налогооблагаемой базы;

- обоснование применяемых налоговых вычетов и льгот;

- обеспечение раздельного учета доходов и расходов по объектам, облагаемым различными налоговыми ставками;

-своевременное предоставление достоверных данных налогового учета внутренним и внешним пользователям;

- контроль правильности исчисления налогов и своевременности их перечисления в бюджет.

Для выполнения поставленных задач выполняется классификация данных бухгалтерского учета по системе налогового учета с отражением записей в специальных налоговых регистрах, предназначенных для систематизации и накопления учетной информации. В регистрах налогового учета хозяйственные операции группируются по классификации доходов и расходов, которая предусмотрена Налоговым Кодексом РФ без распределения по счетам бухгалтерского учета.

---