Файл: Отчетности Москва 2020.pdf

51 4221 в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов
Сумма платежей поставщикам (подрядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на научно-исследовательские, опытноконструкторские и технологические работы. Обороты
Д счетов расчетов – К50,51,52,55,58,76 без учета НДС.
4222 в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)
Платежи в связи с приобретением акций АО, долей в уставном капитале ООО. Обороты Д счетов расчетов, 58 –
К50,51,52,55,58,76.
4223 в связи с приобретением долговых ценных бумаг
(прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам
Платежи за приобретение долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставление процентных займов другим лицам. Обороты Д счетов расчетов, 58/2 – К50,51,52,55,58,76.
4224 процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива
Сумма процентов по долговым обязательствам, уплаченных в отчетном году и подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива.
Обороты
Д
66,67
–
К50,51,52,55,58,76.
4229 прочие платежи
Сумма иных платежей (на приобретение инвестиционных паев, средства, внесенные в качестве вклада в простое товарищество, в связи с выплатами по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, платежи по налогу на прибыль по инвестиционным операциям
(в случае, когда их можно выделить из общей суммы налога на прибыль).
4200
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций
Строка 4210 – строка 4220
III. Денежные потоки от финансовых операций
4310 Поступления - всего
Сумма строк 4311 - 4319 4311 получение кредитов и займов
Сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных, кроме оформленных ценными бумагами. Сумма оборотов Д50,51,52,55,57,58,76 – К66,67.
4312 денежных вкладов собственников
(участников)
Сумма вкладов участников в имущество ООО, совершенные деньгами или эквивалентами, а также любые поступления на безвозвратной основе от акционеров (участников), при условии, что они не изменяют уставный капитал организации.
Сумма оборотов Д50,51,52,55,57,58,76 – К75.

52 4313 от выпуска акций, увеличения долей участия
Средства, полученные в качестве оплаты акций, размещенных при учреждении АО, от учредителей ООО в оплату их долей в уставном капитале, привлеченные в результате размещения дополнительных акций, дополнительные денежные вклады, увеличивающие уставный капитал. Сумма оборотов
Д50,51,52,55,57,58,76 – К75/1.
4314 от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
Поступления организации от эмиссии облигаций, выдачи собственных векселей, иные поступления заемных средств, связанные с возникновением долговых обязательств, оформ- ленных ценными бумагами. Сумма оборотов
Д50,51,52,55,57,58,76 – К66,67.
4319 прочие поступления
Суммы иных поступлений по финансовой деятельности.
4320 Платежи-всего
Сумма строк 4321 - 4329 4321 собственникам
(участникам) в связи с выкупом у них акций
(долей участия) организации или их выходом из состава участников
Суммы выданные в отчетном периоде собственникам
(участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников. Обороты
Д 75,81 – К50,51,52,55,58,76.
4322 на уплату дивидендов и иных платежей по распределению
Суммы направленные в отчетном периоде на уплату дивидендов и иных платежей по распределению. Обороты Д
75/2,70 – К50,51,52,55,58,76.
4323 в связи с погашением
(выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
Величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение
(выкуп) векселей, погашение облигаций. Обороты Д 66,67 –
К50,51,52,55,58,76.
4329 прочие платежи
Прочие платежи, связанные с финансовыми операциями
(лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю, выплаты учредителям
(акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала и др.)
4300
Сальдо денежных потоков от финансовых операций
Строка 4310 – строка 4320 4400
Сальдо денежных потоков за отчетный период
Сумма строк 4100, 4200, 4300.
4450
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
Дебетовое сальдо по счетам 50,51,52,55,57 и по счетам
58,76(в части денежных эквивалентов) на начало отчетного периода.
4500
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
Дебетовое сальдо по счетам 50,51,52,55,57 и по счетам
58,76(в части денежных эквивалентов) на начало отчетного периода.
Строка 4450 + строка 4400 + строка 4490

53 4490
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
Приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты.
Обороты Д счетов валютных ДС – К91/1 минус обороты Д91/2
– К счетов валютных ДС.
5 ВОПРОС.
Бухгалтерская отчетность помимо установленных отчетных форм включает в себя пояснения, которые считаются дополнительной (иной) формой приложений к балансу и отчету о финансовых результатах.
Пояснения - приложение к бухгалтерской отчетности, содержащее расшифровки отдельных показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
Пояснения приводятся организациями, если каждый показатель активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций в отдельности несуществен (п. 11 ПБУ 4/99). При этом в балансе и отчете о финансовых результатах делается соответствующая ссылка на пояснения.
Согласно п. 4 Приказа N 66н пояснения оформляются в табличной и (или) текстовой формах. При этом содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно, но с учетом примерной формы пояснений согласно Приложения N 3 к Приказу N 66н.
Пояснения должны содержать следующую информацию (разделы):
- о нематериальных активах и расходах на научно- исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
(НИОКР).
- об основных средствах.
- о финансовых вложениях.
- о запасах.
- о дебиторской и кредиторской задолженности.
- о затратах на производство.
- об оценочных обязательствах, об обеспечениях обязательств, а также о государственной помощи отражаются в разделах: "Резервы под условные обязательства";
"Обеспечения обязательств";
"Государственная помощь".

54
Информация по каждому разделу показывается за отчетный и предыдущий год в разрезе видов показателей.
6 ВОПРОС.
Отчет о целевом использовании средств – форма бухгалтерской отчетности, характеризующее движение средств, поступивших в распоряжение некоммерческой организации.
Отчет формируется только по итогам отчетного года по форме ОКУД
0710006 отражает информацию об остатке полученных средств целевого финансирования на начало и на конец отчетного года, о поступлении средств и их расходовании. Указанная информация показывается за два года – отчетный и предшествующий отчетному.
Составляют отчет о целевом использовании полученных средств некоммерческие организации. При этом общественные организации
(объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), составляют данный отчет в обязательном порядке.
В отчете показывается:
- остаток средств на начало отчетного года (сальдо по К86);
- поступило средств (вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы, добровольные пожертвования, прибыль от предпринимательской деятельности и прочие поступления) – кредитовый оборот по счету 86;
- использовано средств – (расходы на целевые мероприятия, содержание аппарата управления, приобретение основных средств и прочие) - дебетовый оборот по счету 86; - остаток средств на конец отчетного года (сальдо по
К86).
Таблица 15
Порядок формирования статей отчета о целевом использовании средств
Код строки Наименование статьи
Порядок формирования
6100
Остаток средств на начало периода
Остаток средств целевого финансирования на начало отчетного периода
I.
Поступило средств
6210
Вступительные взносы
Под вступительными взносами обычно понимаются однократные взносы в членских организациях (союзах, ассоциациях, кооперативах). Кредитовый оборот по счету 76, субсчет «Вступительные взносы»
6215
Членские взносы
Под членскими взносами понимаются регулярно вносимые взносы на покрытие административно-хозяйственных расходов в членской организации. Кредитовый оборот по счету 76, субсчет «Членские взносы»

55 6220
Целевые взносы
Кредитовый оборот по счету 86, субсчет «Целевые взносы»
6220
Целевые взносы
Кредитовый оборот по счету 86, субсчет «Целевые взносы»
6230
Добровольные имущественные взносы и пожертвования
Кредитовый оборот по счету 86, субсчет «добровольные имущественные взносы и пожертвования»
6240
Прибыль от предпринимательской деятельности организации
Отражается чистая прибыль предыдущего отчетного года, сформированная в отчете о финансовых результатах по итогам предпринимательской деятельности за отчетный год и направленная некоммерческой организацией на финансовое обеспечение уставной некоммерческой деятельности.
Кредитовый оборот по счету 86 «Целевое финансирование» с дебета счета 99 «Прибыли и убытки».
6250
Прочие
Отражается величина иных поступлений, предназначенных для обеспечения уставной деятельности некоммерческой организации (суммы грантов от иностранных благотворительных организаций, субсидии, поступившие из бюджетов всех уровней).
6200
Всего поступило средств Сумма строк 6210-6250
II.
Использовано средств
6310
Расходы на целевые мероприятия
Отражается общая сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия (проекты, программы, конференции, семинары), ради которых создана некоммерческая организация. Дебетовый оборот по счету 86.
6320
Расходы на содержание аппарата управления
Расходы на оплату труда, командировки, содержание зданий и иного имущества, ремонт. Дебетовый оборот по счету 86.
6330
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества
Приобретение основных средств и материально- производственных запасов. Дебетовый оборот по счету 86 6350
Прочие
Плата за услуги связи, консультационные и информационные услуги, доступ в Интернет, оплата аудиторских услуг, публикацию отчетности и др. Дебетовый оборот по счету 86.
6300
Всего использовано средств
Сумма строк 6310-6350 6400
Остаток средств на конец отчетного года
Строка 6100 + строка 6200 - строка 6300 7 ВОПРОС.
В состав пояснений к бухгалтерской отчетности наряду с остальными приложениями часто включают пояснительную записку, которая на данный момент не является обязательной.
Пояснительная записка – приложение к бухгалтерской отчетности, дающее подробную характеристику всей ФХД организации за отчетный период.
Назначение пояснительной записки состоит в дополнении и уточнении цифровой информации, приведенной в основных формах отчетности. Такие

56 сведения могут быть выражены не только количественными показателями, но и носить описательный характер.
Пояснительная записка позволяет реализовать принцип существенности и рациональности отчетности, так как в ней отражается вся дополнительная информация, которую не целесообразно приводить в формах отчетности.
Пояснительная записка составляется произвольно в текстовой форме в соответствии с общими требованиями к пояснениям бухгалтерской отчетности, изложенным в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Она формируется исходя из особенностей деятельности и с учетом возможности представления более подробной информации.
Как правило, пояснительная записка составляется к годовому отчету. В случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности.
В пояснительной записке указывают существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Состав сведений, которые могут быть представлены в данной форме отчетности, определен разделами "Раскрытие информации в отчетности" всех ПБУ. В пояснительной записке можно раскрыть наметившиеся тенденции, расшифровать агрегированные показатели, указать на взаимосвязь каких-либо характеристик.
Информация в пояснительной записке может быть представлена по-разному.
Можно разделить пояснительную записку на несколько разделов. Разделы пояснительной записки могут соответствовать разделам форм отчетности, но такая ее структура не является единственно возможной. Информация может быть сгруппирована по иным признакам: влиянию на динамику развития организации (положительные и отрицательные тенденции в изменении имущественного положения и результатов деятельности), по подсистемам системы управления (инвестиции, закупки, производство, продажи, финансы), по видам деятельности и т.д.
В пояснительную записку принято включать следующие разделы:
1.
Сведения об организации (организационно-правовая форма и наименование юридического лица; юридический и фактический адрес; основные виды деятельности организации за отчетный период; среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату; состав членов исполнительных и контрольных органов; сведения об учредителях; размер уставного капитала; сведения об аудиторе, оценщике; наличие лицензий, сроки их выдачи; структура управления организацией; сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.
2.
Содержание учетной политики (раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной политикой; указывается

57 причина изменения учетной политики; отражаются последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом; сообщается об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным; указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы).
3.
Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли (оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу на основе коэффициентов, дается оценка текущей платежеспособности, степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.).
4.
Сведения о доходах и расходах организации (об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности); о составе затрат на производство (или издержках обращения); о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении; о составе прочих доходов и расходов; о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях).
5.
Оценка деловой активности организации (широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт; репутация организации
(известность клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация); степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации).
6.
Причины существенных изменений показателей (изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых требований бухгалтерского учета, реорганизация организации).
7.
Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры) - перечень аффилированных лиц; причина, по которой фирма или гражданин относятся к аффилированным лицам; характер взаимоотношений с данными лицами; виды операций с аффилированными лицами; доля акций общества, принадлежащих аффилированному лицу.
8.
Условные факты хозяйственной деятельности
(Гарантийные обязательства организации, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей) - содержание условного факта – характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения; краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства. сумма резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, его изменение. вероятные последствия наступления условного факта.