Файл: Анализ денежных средств на предприятии на примере ООО «Цифрал Сервис».pdf
Добавлен: 28.03.2023
Просмотров: 145
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Принципы учета денежных средств
1.2.Принципы составление отчета о движении денежных средств
2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЦИФРАЛ СЕРВИС»
2.1 Общая характеристика организации ООО «Цифрал Сервис»
Учет и анализ движения денежных средств в компании позволяет оценить, насколько реальны все возможные источники поступления наличности, а также насколько правильно обоснованы все расходы компании, определяет необходимую потребность в финансировании.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Редакция от 03.08.2018, (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Редакция от 25.12.2018 (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019)
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция 28.11.2018).
- Бакаев А.С., Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчётность организации / под. ред. Бакаева А.С., Изд-во: Питер, Бинфа, 2015 г. – 27 с.
- Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: в 2 т./ И.А. Бланк. 4-е изд., стер. - М.: Омега - Л, - Т.1. - 2016 - 656 с.
- Вахрушина, М. А. Управленческий анализ / М.А. Вахрушина. - М.: Омега-Л, 2018. - 400 c.
- Введение в экономико-математические модели налогообложения: учебное пособие / под ред. Д.Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2016 г. - 156 с.
- Генералова, Н.В. Применение профессионального суждения в разные периоды развития нормативного регулирования бухгалтерского учета в России / Н.В Генералова, С.Н.Карельская // Международный бухгалтерский учет. – 2018. – № 33. – С. 10 – 19.
- Гетьман, В. Г. Бухгалтерский финансовый учет / В.Г. Гетьман, В.А. Терехова. - М.: Дашков и Ко, 2018. - 504 c.
- Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов. – М.: Экономист, 2016 г. – 234 с.
- Клементьева И.В., Баранова М.И. Забалансовый учет активов и обязательств: отражаем в бухучете и анализируем налоговые последствия // Российский налоговый курьер. 2014. N 20. С. 48 - 52.
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. утв. Приказом МФ РФ от 06 июля 1999 г. № 43 н (в ред. от 08.11.2010 № 142н) // Все положения по бухгалтерскому учету. - с изм. и доп. на 2016 г. - М.: Эксмо, 2016. - 224 с.
- Русецкая Э.А. Система страхования взаиморасчетов // Финансовый бизнес. 2017. № 3.
- Тихомиров Е.В. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия: учебник для вузов / Е. Ф. Тихомиров. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Академия, 2015. — 384 с.
- Управление дебиторской задолженностью на предприятии. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://center-yf.ru/data/Buhgalteru/Upravlenie-debitorskoi-zadolzhennostyu-na-predpriyatii.php (дата обращения: 12.01.2019 г.).
- Хоминич И.П. Реформы страхового регулирования и надзора: направления и риски//Современная экономика: концепции и модели инновационного развития». Материалы VII Международной научно-практической конференции 19-20 февраля 2015 г. в РЭУ им. Г. В. Плеханова. Книга 2. Москва, ФГБОУ ВПО РЭУ им. Г. В. Плеханова», 2015. С. 335-341
- Чиркова М.Б Концептуальные аспекты международной и российской практики использования резерва по сомнительным долгам./ - М., 2015. Вып. №12 (380). С. 7-12.
- Чиркова, В. Б. Малицкая // Международный бухгалтерский учет. - М., 2017. Вып. №24 (380). С. 16-24.
- Шуклов Л.В. Постановка внутреннего контроля как основа для перехода на МСФО: типичные проблемы и пути их решения // Международный бухгалтерский учет. 2016. – 344 с.
- Якунин С.В. Перспективы развития взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом на предприятии, Журнал «Налоговый вестник», № 12, 2016 г.- 32 с.
Приложение 1. Типовые операции по счету 50 «Касса»
|
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
1. |
Поступление наличных денег с расчетных счетов организации |
50 |
51 |
|
2. |
Оплата наличными реализованной продукции (работ, услуг), товаров: |
||
|
- реализация организациям: |
50 |
62 |
|
|
- реализация населению: |
50 |
90-1 |
|
|
3. |
Оплата наличными реализованных основных средств, нематериальных активов, материалов: |
||
|
- реализация организациям: |
50 |
76 |
|
|
- реализация населению: |
50 |
91-1 |
|
|
4. |
Получен заем от другой организации: |
||
|
- краткосрочный: |
50 |
66 |
|
|
- долгосрочный: |
50 |
67 |
|
|
5. |
Подотчетным лицом возвращен в кассу неиспользованный остаток ранее полученных под отчет денег |
50 |
71 |
|
6. |
Приобретены денежные документы (например, почтовые марки, билеты) |
50 |
71 (76) |
|
7. |
От персонала организации получено в кассу: - в погашение задолженности по полученным от |
||
|
организации займам: |
50 |
73-1 |
|
|
- по возмещению материального ущерба: |
50 |
73-2 |
|
|
8. |
Учредителем внесены деньги в кассу в счет вклада |
50 |
75-1 |
|
в уставный капитал организации |
|||
|
9. |
Погашение дебиторской задолженности. Возникновение кредиторской задолженности. |
50 |
76 |
|
10. |
При инвентаризации кассы выявлены излишки |
50 |
91-1 |
|
11. |
Сданы на расчетный счет деньги из кассы |
51 |
50 |
|
12. |
Погашена из кассы задолженность перед поставщиками за приобретенную у них продукцию (работы, услуги), товары |
60 |
50 |
|
13. |
Погашена из кассы задолженность по кредитам или займам: |
||
|
- краткосрочным: |
66 |
50 |
|
|
- долгосрочным: |
67 |
50 |
|
|
14. |
Выданы сотрудникам дотации за счет средств социального страхования |
69 |
50 |
|
15. |
Выдана из кассы зарплата сотрудникам |
70 |
50 |
|
16. |
Выданы из кассы подотчетным лицам денежные средства или денежные документы |
71 |
50 |
|
17. |
Выдан из кассы заем сотруднику организации |
73-1 |
50 |
|
18. |
Выдано из кассы по депонированной зарплате или по исполнительным листам |
76 |
50 |
|
19. |
Выявлена недостача при инвентаризации кассы |
94 |
50 |
Приложение 2. Внутренние операции по валютному расчетному счету
|
Счет Дт |
Счет Кт |
Описание проводки |
Сумма проводки |
Документ-основание |
|---|---|---|---|---|
|
Поступление денежных средств на валютный расчетный счет |
||||
|
51 |
52 |
Зачислены на валютный расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации |
Переведенная сумма |
Платежное поручение Банковская выписка |
|
52 |
50.21 |
Зачислены на валютный расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации |
Сумма в валюте, полученная из кассы |
Платежное поручениеБанковская выписка |
|
52 |
55.21 |
Зачислены на валютный расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам |
Неиспользованная сумма по аккредитивам |
Платежное поручениеБанковская выписка |
|
52 |
91.1 |
Зачислены проценты на остаток денежных средств в валюте |
Сумма процентов, начисленных на остаток расчетного счета |
Платежное поручениеБанковская выписка |
|
52 |
57 |
Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации |
Сумма зачисленной валюты |
Платежное поручениеБанковская выписка |
|
52 |
57 |
Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте |
Сумма зачисленной валюты |
Платежное поручениеБанковская выписка |
|
Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета |
||||
|
52 |
52 |
Перечислены с валютного расчетного счета денежные средства на другие валютные расчетные счета организации |
Перечисленная сумма |
Платежное поручениеБанковская выписка |
|
50.21 |
52 |
Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета в валютную кассу организации |
Сумма денежных средств, переданных в валютную кассу |
Платежное поручениеБанковская выписка |
|
55 |
52 |
Перечислены денежные средства в валюте на аккредитив или специальный валютный счет организации |
Сумма денежных средств |
Платежное поручениеБанковская выписка |
|
91.2 |
52 |
Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание в валюте |
Сумма в валюте за расчетно-кассовое обслуживание |
Платежное поручениеБанковская выписка |
|
57 |
52 |
Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации |
Сумма в валюте |
Платежное поручение Банковская выписка |
Приложение 3. Бухгалтерские проводки по счету 51
|
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
1. |
Наличные деньги внесены на расчетный счет из кассы |
51 |
50 |
|
2. |
Возвращены остатки неиспользованных: аккредитивов: лимитированных чековых книжек: |
51 51 |
55-1 55-2 |
|
3. |
Зачислены суммы, числившиеся в пути |
51 |
57 |
|
4. |
Поступила выручка за реализацию организациям: продукции (работ, услуг), товаров: основных средств, нематериальных активов, материалов и прочего имущества: |
51 51 |
62 76 |
|
6. |
Получены кредиты от банка или займы от других организаций: краткосрочные: долгосрочные: |
51 51 |
66 67 |
|
7. |
Возмещены из бюджета излишне перечисленные платежи |
51 |
68 |
|
8. |
Перечислены страховые возмещения из Фонда социального страхования РФ: из Пенсионного фонда РФ: фондов обязательного мед страхования: |
51 51 51 |
69-1 69-2 69-3 |
|
9. |
От персонала организации получены средства - в погашение задолженности по полученным от |
||
|
организации займам: - по возмещению материального ущерба: |
51 51 |
73-1 73-2 |
|
|
10. |
Получено в счет вклада в уставный капитал |
51 |
75-1 |
|
11. |
Перечислены страховые возмещения от страховщиков по договору имущественного и личного страхования |
51 |
76-1 |
|
12. |
Поступили обратно средства по претензиям |
51 |
76-2 |
|
13. |
Погашена дебиторская задолженность (поступили денежные средства от должников организации) |
51 |
76 |
|
14. |
Поступили средства от филиалов организации, выделенных на самостоятельный баланс |
51 |
79 |
|
15. |
Получено целевое финансирование |
51 |
86 |
|
16. |
Поступила выручка за реализацию населению: продукции (работ, услуг), товаров: основных средств, нематериальных активов, материалов и прочего имущества: |
51 51 |
1 1 |
|
17. |
Зачислены: штрафы от других организаций за нарушение хоз договоров, пени, неустойки, проценты по расчетному счету, ранее списанная на потери дебиторская задолженность, дивиденды по акциям, проценты по облигациям |
51 |
91-1 |
|
18. |
Учтены выплаченные банку комиссионные за совершение банковских операций (например, за обналичивание денежных средств) |
20 (26) |
51 |
|
19. |
Получены деньги в кассу с расчетного счета |
50 |
51 |
|
20. |
выставлены аккредитивы: приобретены лимитированные чековые книжки: приобретены сберегательные сертификаты: |
55-1 55-2 55-3 |
51 51 51 |
|
21. |
Сделаны финансовые вложения (например, приобретены ценные бумаги других организаций, выданы займы другим организациям) |
58 |
51 |
|
22. |
Оплачены счета поставщиков |
60 |
51 |
|
23. |
Погашена задолженность (и проценты по ней) банкам за кредиты или другим организациям за займы: краткосрочные: долгосрочные: |
66 67 |
51 51 |
|
24. |
Перечислены платежи в бюджет |
68 |
51 |
|
25. |
Перечислены платежи в: Фонд социального страхования РФ: Пенсионный фонд РФ: фонды обязательного мед страхования: |
69-1 69-2 69-3 |
51 51 51 |
|
26. |
Перечислена заработная плата |
70 |
51 |
|
27. |
Перечислены авансы подотчетным лицам |
71 |
51 |
|
28. |
Возврат финансовых вложений выбывшему учредителю организации |
75-1 |
51 |
|
29. |
Учредителю выплачены дивиденды по итогам года |
75-2 |
51 |
|
30. |
Перечислены платежи по страхованию имущества организации и личному страхованию сотрудников организации |
76-1 |
51 |
|
31. |
Выплачена задолженность организации по предъявленным ей претензиям |
76-2 |
51 |
|
32. |
Сделаны платежи за счет нераспределенной прибыли |
84 |
51 |
|
33. |
Выплачены штрафы другим организациям за нарушение хоз договоров, пени, неустойки. |
91 |
51 |
Приложение 4. Программа аудита финансового учета денежных средств
|
Перечень аудиторских процедур |
Периодичность проведения |
Источники информации |
|
Инвентаризация денежных средств в кассе |
Ежеквартально |
Договор о материальной ответственности кассира, Приказы, распоряжения, Журнал регистрации, приходных и расходных кассовых документов, Приходные и расходные кассовые ордера, ведомости, кассовые отчеты, кассовая книга |
|
Проверка условий хранения денежных средств |
Ежеквартально |
Договор страхования кассы, наличие охранных средств, Документ на установление лимита хранения в кассе наличности |
|
Проверяется правильность оформления кассовых документов |
Ежеквартально |
Вся связанная с движением наличных денежных средств документация |
|
Проверяется полнота оприходования выручки от реализации продукции основного производства и расходование наличных денег из кассы, сверяются записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами (счетами-фактурами) по реализации продукции (работ, услуг), выясняется, своевременно ли в организации закрывают подотчетные суммы |
Ежеквартально |
Приходные и расходные кассовые ордера, Приказы, распоряжения, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, ведомости, кассовые отчеты, кассовая книга, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты |
|
Сверяются обороты, остаток по счету 50 «Касса» в данных аналитических данным синтетическим |
Ежеквартально |
Учетные регистры - ведомость, журнал, главная книга |
|
Проверяется правильность арифметического подсчета итогов в ведомостях, журналах |
Ведомости, журналы |
|
|
Проверяется соответствие законодательным нормам списание в расход денег |
Связанная сдвижением наличных денежных средств документация |
|
|
Проверяется корреспонденция счетов |
Учетные регистры - ведомость, журнал, главная книга |
Приложение 5. Акт инвентаризации кассы
|
Унифицированная форма № ИНВ-15 |
||||||||||||
|
Утверждена постановлением Госкомстата |
||||||||||||
|
России от 18.08.98 г. № 88 |
||||||||||||
|
Код |
||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0317013 |
|||||||||||
|
по ОКПО |
78537126 |
|||||||||||
|
организация |
||||||||||||
|
структурное подразделение |
||||||||||||
|
Вид деятельности |
||||||||||||
|
Основание для проведения инвентаризации: |
Номер |
|||||||||||
|
приказ, постановление, распоряжение |
дата |
|||||||||||
|
ненужное зачеркнуть |
Вид операции |
|||||||||||
|
Номер документа |
Дата составления |
|||||||||||
|
АКТ |
||||||||||||
|
инвентаризации наличных денежных средств |
||||||||||||
|
находящихся по состоянию на |
г. |
|||||||||||
|
РАСПИСКА |
||||||||||||
|
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства |
||||||||||||
|
сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою |
||||||||||||
|
ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход, |
||||||||||||
|
Материально ответственное лицо |
||||||||||||
|
должность |
подпись |
расшифровка подписи |
||||||||||
|
Акт составлен комиссией, которая установила следующее: |
||||||||||||
|
1) наличных денег |
р. |
коп. |
||||||||||
|
2) марок |
р. |
коп. |
||||||||||
|
3) ценных бумаг |
р. |
коп. |
||||||||||
|
4) |
р. |
коп. |
||||||||||
|
5) |
р. |
коп. |
||||||||||
|
Итого фактическое наличие на сумму |
||||||||||||
|
цифрами |
||||||||||||
|
прописью |
||||||||||||
|
р. |
коп. |
|||||||||||
|
По учетным данным на сумму |
||||||||||||
|
цифрами |
||||||||||||
|
прописью |
||||||||||||
|
р. |
коп. |
|||||||||||
|
Результаты инвентаризации: |
излишек |
р. |
коп. |
|||||||||
|
недостача |
р. |
коп. |
||||||||||
|
Последние номера кассовых ордеров: приходного № |
, |
|||||||||||
|
расходного № |
||||||||||||
|
Председатель комиссии |
||||||||||||
|
должность |
подпись |
расшифровка подписи |
||||||||||
|
Члены комиссии |
||||||||||||
|
должность |
подпись |
расшифровка подписи |
||||||||||
|
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении. |
||||||||||||
|
Материально ответственное лицо |
||||||||||||
|
должность |
подпись |
расшифровка подписи |
||||||||||
|
г. |
||||||||||||