Файл: Анализ денежных средств на предприятии на примере ООО «Цифрал Сервис».pdf

Проведем анализ состава и динамики кадров, данные анализа представим в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Анализ состава и динамики персонала ООО «Цифрал Сервис», 2015-2017 гг.

Наименование показателя	Значение показателя численности, чел.			Темп роста, %
	2015	2016	2017	2016 / 2015	2017 / 2016	2017 / 2015
Руководители	2	3	3	150	100	150
Специалисты - бухгалтера	6	6	7	100	116,67	116,67
Ассистенты	12	11	13	91,67	118,18	108,33
Итого	20	20	23	100	115	115

В динамике численность работников выросла, в результате в целом за период численность выросла на 3 чел. или на 15%.

Численность персонала ООО «Цифрал Сервис» на конец 2017 г. составляла 6450 чел. В структуре компании существует Отдел по организационному развитию и работе с персоналом.

Наибольшая доля сотрудников ООО «Цифрал Сервис» имеет среднее специальное образование (44%). Высшее образование имеют 35% сотрудников предприятия, среднее образование – 19%, незаконченное среднее – 2%.

В целом можно заключить, что структура персонала ООО «Цифрал Сервис» удовлетворительна и в целом отвечает требованиям компаний отрасли ретейлинга.

Для выполнения маркетинговых функций в штатном расписании ООО «Цифрал Сервис» предусмотрен Отдел по маркетингу и бизнес-развитию.

В ООО «Цифрал Сервис» систематически проводятся маркетинговые исследования и анализ рыночных трендов. Изучение рынка, осуществляемое руководством ООО «Цифрал Сервис» сводится как к отслеживанию динамики цен на электронику или поиску заказов на оптовые поставки, исследованию поведения потребителей, их предпочтений и формирующихся запросов.

Функции планирования и организации рекламной деятельности в ООО «Цифрал Сервис» выполняет Отдел по маркетингу и бизнес-развитию с делегированием непосредственных контактов с рекламными агентствами.

---

2.2 Порядок формирования отчета о движении денежных средств

Исследуемый вид отчетности представляет собой бухгалтерский документ, в котором указана совокупность всех данных об имеющихся денежных средствах компании и различных их эквивалентов (например, финансовых вложений, банковских депозитов до востребования и т. д.).

Такая форма отчетности может быть заполнена бухгалтером к концу года исследования и промежуточной отчетностью не является. Форма отчета регламентируется Приказом № 66н, а также ПБУ 23/2011. Форма отчета по ОКУД – 0710004.

Анализ отчета о движении денежных средств – это способ получения очень ценной информации о состоянии потоков финансов в компании.

При исследовании такой формы отчетности следует учесть момент разделения денежных потоков компании на три большие группы: операции текущие, операции инвестиционные и операции, связанные с внеоборотными активами.

При этом к денежным средствам от текущих операций можно отнести те, которые формируют итоговый результат компании, то есть ее прибыль. Они связаны с текущей деятельностью компании по профилю. Сюда также включены потоки по различным финансовым вложениям, которые приобретаются для перепродажи в незначительном периоде времени.

К денежным средствам по деятельности в направлении инвестиций можно отнести операции, которые связаны с внеоборотными активами, финансовыми вложениями (кроме тех, что указаны выше).

Операции с финансами и связанные с ними денежные потоки подразумевают использование заемных средств (получение и возврат), расчеты с собственниками и учредителями бизнеса.

Если не представляется возможным определить четкие критерии отнесения денежного потока, то тогда его приписывают к текущим операциям.

В целом, анализ отчета о движении денежных средств является очень важным аналитическим этапом, проводимым финансистами компании при исследовании ее эффективности.

В исследуемой форме отчета проводится анализ всех трех вышеперечисленных групп потоков с применением специальных методов, о которых речь пойдет ниже.

Для исследования этого раздела рассмотрим основные методы анализа движения денежных средств, среди которых выделяют прямой и косвенный варианты.

Первый из перечисленных способов есть объединение и аналитика данных бухгалтерского учета компании, в которых отражена информация о движении всех средств компании по профилям и направлениям деятельности. Такой метод обеспечивает возможность получения выводов, касающихся уровня достаточности имеющихся финансов и средств для оплаты расходов компании.

---

Применение методики косвенного анализа для компании обеспечивает взаимосвязь прибыли с изменением денежных показателей в интервале времени. Этот метод состоит в том, что отчетности компании по балансу и прочим формам перегруппируются с целью пересчета финансовых показателей в показатели движения денежных средств.

Прямой метод

Применение такого метода анализа дает организации следующие возможности:

оценить основные источники притока финансов и главные направления оттоков в компании;

оценить достаточность средств для покрытия текущих обязательств фирмы, то есть ее ликвидность;

показывает связь между выручкой компании и реализацией продукции за интервал времени.

Этот метод в основном исследует полученные данные, касающиеся валового дохода фирмы, а также ее чистого денежного потока (ЧДП) в период исследования. С его помощью возможно отражение всего объема прихода и расхода финансовых средств компании, а также по отдельным ее направлениям по видам хозяйствования.

При применении прямого анализа движения денежных средств используется формула, которая определяет итоговый ЧДП:

ЧДП = Р+ПП-З-ЗП-ЗПА-НБ-НП-ПВ,

где Р – реализованная продукция, тыс. руб.;

ПП – прочие денежные поступления по текущим операциям фирмы, тыс. руб.;

З – расходы на закупку ТМЦ (сырье, материалы) у поставщиков, тыс. руб.;

ЗП – заработная плата только оперативному персоналу, тыс. руб.;

ЗПА – заработная плата в отношении административных работников, тыс. руб.;

НБ – налоговые платежи в бюджет, тыс. руб.;

НП – налоговые платежи во внебюджетные сферы, тыс. руб.;

ПВ – прочие выплаты в операционной сфере компании, тыс. руб.

На следующем этапе рассчитываем сумму ЧДП по всем сферам деятельности (инвестиционной, операционной, финансовой), а также расчет итогового суммарного значения.

Косвенный метод

Косвенный метод анализа позволяет выявить взаимозависимость различных сфер деятельности компании, а также между ее чистой прибылью и динамикой активов за определенный интервал времени.

В рамках этого метода можно использовать следующую формулу для расчета ЧДП только по операционной деятельности:

ЧДП = ЧП + АОС + АНА ± ДЗ ± З ± КЗ ± Р,

где ЧП – величина чистой прибыли компании, тыс. руб.;

АОС – суммарные амортизационные данные по объектам основных фондов, тыс. руб.;

АНА – суммарные амортизационные данные по нематериальным активам, тыс. руб.;

ДЗ – изменение / динамика дебиторки, тыс. руб.;

---

З – изменение / динамика запасов ТМЦ, тыс. руб.;

КЗ – изменение / динамика кредиторки, тыс. руб.;

Р – изменение / динамика фондов компании (резервы и т. д.), тыс. руб.

Полученные данные о сумме и структуре денежных потоков, которые определяются одним из методов способом, экономисты применяют в следующей последовательности:

проводится исследование динамики объема прихода денег;

сравниваются темпы прироста итогового потока денег с темпами прироста активных средств компании, объемов производственных и реализационных показателей;

проводится анализ динамики величины расходов.

Среди менее популярных методик анализа используется также метод ликвидного денежного потока, с помощью которого можно оценить финансовое состояние компании в данный момент.

При таком методе используют формулу:

ДЛП = {ДК₁ + КК₁- ДС₁)-{ДК₀ + КК₀ – ДС₀),

где ДК₁; ДК₀ – долгосрочные кредиты и займы на конец и на начало расчетного периода;

КК₁; КК₀ – кредиты и займы в краткосрочном периоде на начало и конец года;

ДС₁; ДС₀ – остаток денежных средств на конец и начало расчетного периода.

Методика проведения анализа на конкретном примере

Применение исследуемых методик финансового анализа движения денежных средств будем проводить на конкретном примере.

Для этого возьмем два периода 2017-2018 годы по компании ООО «Цифрал Сервис».

В таблице 2.7 представим конкретный пример анализа движения денежных средств по данным поступлений и платежей компании за 2017 год.

Таблица 2.7.

Основные поступления и платежи ООО «Цифрал Сервис» в 2017 году.

Показатель	Общая сумма	В том числе текущая деятельность	В том числе инвестиционная деятельность	В том числе финансовая деятельность
Приход, тыс. руб.	2479640	2477540	2100	0
Приход, %	100	99,92	0,08	0
Расход, тыс. руб.	-2276285	-2141141	-135144	0
Расход, %	100	94,06	5,94	0
Итоговое сальдо, тыс. руб.	203355	336399	-133044	0

---

Как видно из таблицы 2.7, в ООО «Цифрал Сервис» доля прихода по текущей деятельности максимальна и составляет 99,92 % в 2017 году, так же, как и доля расходов по текущей деятельности составляет 94,06 %.

Таблица 2.8

Основные поступления и платежи ООО «Цифрал Сервис» в 2018 году.

Показатель	Общая сумма	В том числе текущая деятельность	В том числе инвестиционная деятельность	В том числе финансовая деятельность
Приход, тыс. руб.	3869274	3860274	9000	0
Приход, %	100	99,7	0,23	0
Расход, тыс. руб.	-3914311	-3463781	-450530	0
Расход, %	100	88,49	11,51	0
Итоговое сальдо, тыс. руб.	-45037	396493	-441530	0

Как видно из таблицы, в ООО «Цифрал Сервис» доля прихода по текущей деятельности максимальна и составляет 99,7 % в 2017 году, так же, как и доля расходов по текущей деятельности составляет 88,49 %.

Далее в таблице проводим горизонтальный анализ поступлений средств ООО «Цифрал Сервис».

Таблица 2.9

Горизонтальный анализ поступлений ООО «Цифрал Сервис» в 2017-2018 г., тыс. руб.

Значение показателя	2017 г.	2018 г.	Абсолютное отклонение
1. Средства покупателей	2437311	3821830	1384519
2. Выручка при продаже ОС	-	-	-
3. Поступления по акциям	-	-	-
4. Поступления по займам другим организациям	-	-	-
5. Прочее	42329	47444	5115
ИТОГО	2479640	3869274	1389634

В таблице 2.10 ниже представлен вертикальный и факторный анализ поступлений ООО «Цифрал Сервис» в 2017-2018 гг.

Таблица 2.10

Вертикальный и факторный анализ поступлений ООО «Цифрал Сервис» в 2017-2018 г., тыс. руб.

---