Файл: Отчет по производственной практике на материалах умп Городской центр торговли.rtf
Добавлен: 10.01.2024
Просмотров: 105
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Синтетический учет операций по расчетному счету на предприятии ведется на активном счете 51.
Аналитический учет отражается в журнале-ордере к счету 51 "Расчетный счет".
В таблице 9 отразим основные бух. записи по счету 51 "Расчетный счет" за УМП «Городской центр торговли».
Таблица 9
Бухгалтерские записи по учету расчетного счета на УМП «Городской центр торговли» за май 2021г.
| № пп | Содержание операции | Сумма | Корр счетов | |
| | | | Дебет | Кредит |
| 1 | Поступили деньги на р/сч от покупателей за проданные товары | 224000 | 51 | 62 |
| 2 | Поступили штрафы от поставщиков за невыполненные договорные обязательства | 2100 | 51 | 76/5 |
| 3 | Оплачены счета поставщиков за товары, работы, услуги | 78000 | 60 | 51 |
| 4 | Перечислено в бюджет в погашение налогов | 33700 | 68 | 51 |
| 5 | Перечислено внебюджетным фондам | 45000 | 69 | 51 |
| 6 | Перечислена арендная плата | 9000 | 76 | 51 |
7. Учет труда и его оплаты
Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Заработная плата представляет собой цену за такой важнейший фактор производства, как труд.
Синтетический учет расчетов с персоналом, состоящим в списочном составе УМП «Городской центр торговли» осуществляется на пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других сумм. По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражают удержания из начисленной оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.
Рассмотрим некоторые хозяйственные операции на предприятии УМП «Городской центр торговли»:
Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по социальному страхованию"
Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"- на сумму начисленных пособий по временной нетрудоспособности.
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит счета 50 "Касса" - выданы из кассы денежные средства на выдачу заработной платы.
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит счета 51 "Расчетный счет" - перечислены с расчетного счета организации, причитающиеся на лицевой счет работника.
Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках. Депонированная заработная плата переносится в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчет по депонированным суммам".
Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет предприятия, что отражается в учет проводкой: Дебет счета 51 "Расчетный счет" Кредит счета 50 "Касса".
Учет расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии УМП «Городской центр торговли» ведется в автоматизированной программе "1С: Зарплата и кадры". В которую заносятся все начисления рабочим - сдельщикам, их удержания, удержания за предоставленный кредит, за алименты, лицевые счета работников, начисления больничных сумм, отпускных, табельные номера, шифр подразделения.
При начислении больничных работнику в программу "1С: Зарплата и кадры" водятся его табельный номер и шифр подразделения в котором компьютер выдает нам информацию о его начислениях то есть сведения о совокупном годовом доходе исходя из чего мы можем начислить работнику больничных за необходимый месяц. Начисленные суммы больничных заносятся в компьютер. Но при этом начисленные суммы больничных не берутся то есть вычитаются из совокупного годового дохода.
1.8 Учет расчётов в УМП «Городской центр торговли»
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
В настоящее время УМП «Городской центр торговли» производит расчеты с поставщиками в основном в безналичной форме. При этом чаще всего использует в качестве расчетов с поставщиками и подрядчиками платежные поручения.
При приобретении товарно-материальных ценностей за наличный расчет УМП «Городской центр торговли» выдает денежные средства подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру с указанием цели расхода. При этом предварительно руководитель Предприятия издает приказ о выдаче денег подотчетному лицу для приобретения им необходимых ценностей. На основании этого приказа в бухгалтерии Предприятия выписывается направление работника в командировку с указанием целей и суммы расхода.
Основным документом, регулирующим отношения предприятия с покупателями и поставщиками является договор. УМП «Городской центр торговли» имеет возможности самостоятельно разрабатывать формы договоров, т.к. предприятие имеет юридический отдел. В основном это договора поставки.
По договору поставки одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Сторонами договора поставки могут быть любые физические и юридические лица.
Изучая источники закупок материалов УМП «Городской центр торговли» ведет журнал, где на каждого поставщика составляет его данные (наименование организации, его юридический адрес и почтовый адрес, Ф.И.О. и телефон директора, гл. бухгалтера, режим работы), сведения о количестве и ассортименте продовольственных товаров и другие сведения интересующие предприятие.
Если обмениваемые по договору мены товары неравноценны, то сторона, передающая более дешевый товар должна доплатить разницу в ценах. Партнеры по бартерной операции заключают договор в котором указывают наименования, количества обмениваемых товаров, их оценку, условия и сроки поставки, условия оплаты дополнительных расходов и другие.
Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на УМП «Городской центр торговли» организован на активно-пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Бух. записи по счету 60 "Расчеты с поставщиками" приведены в таблице 10.
Таблица 10
Бухгалтерские записи за май 2021 года по счету 60 "Расчеты с поставщиками"
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | ||
| | | Д-т | К-т | |
| Акцептован и оплачен счет поставщика за материалы | 432 000 | 60 | 51 | |
| Оприходованы материалы | 342 000 | 10 | 60 | |
| Отражена сумма НДС 342 000 x 18% | 68 400 | 19 | 60 | |
| Отражена недостача материалов | 21 600 | 76, субсч. "Расчеты по претензиям" | 60 | |
| НДС предъявлен к зачету из бюджета | 57 000 | 68 | 19 | |
Основными регистрами аналитического учёта на УМП «Городской центр торговли» являются журналы по счетам, а также журналы регистрации первичных документов.
Для аналитического учёта расчетов с поставщиками и покупателями используются следующие журналы:
-
Журнал по счёту 60.20 "Расчеты по авансам выданным". -
Журнал по счёту 62.20. "Расчёты по авансам полученным". -
Журнал по счёту 60.10 "Расчёты по текущим платежам". -
Журнал по счёту 62.20 "Расчеты с покупателями".
Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).
Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Учет расчетов с покупателями организован на 62 счете "Расчеты с покупателями и заказчиками". Аналитический учет организуется в разрезе каждого покупателя, групп товаров.
Бух. записи по счету 62 "Расчеты с покупателями" приведены в таблице 10.
Таблица 11
Бух. записи по счету 62 "Расчеты с покупателями"
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | ||
| | | Д-т | К-т | |
| Отражена выручка от реализации товаров покупателю | 360 000 | 62 | 90-1 | |
| Начислен НДС с выручки от реализации | 54915 | 90-3 | 68 | |
| Списана себестоимость реализованной продукции | 240000 | 90-2 | 40 | |
| Списана сумма коммерческих расходов по доставке продукции до станции отправления | 10000 | 90, субсч. "Коммерческ. расходы" | 44 | |
| Списаны общехозяйственные расходы (без учета других расходов) | 3 000 | 90-2 | 26 | |
| Отражен финансовый результат от реализации (360 000 - 54915,25 - 3 000 - 240 000 - 10 000) | 52084,75 | 90-9 | 99 | |
| Оплачено транспортной организации за доставку продукции до станции отправления | 12 000 | 60 | 51 | |
| Зачтена сумма НДС по расходам по доставке | 2 000 | 68 | 19 | |
| Оплачено транспортной организации за доставку продукции от станции отправления до станции назначения | 60 000 | 76 | 51 | |
| Получены от покупателя денежные средства за отгруженную продукцию | 360 000 | 51 | 62 | |
Для учёта расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии предусмотрено 2 журнала регистрации первичных документов: журнал регистрации покупателей и журнал регистрации поставщиков.
В журнале по регистрации покупателей указывается дата составления, вид товара, номер базы, сумма по книге продаж и подписи лиц, сдавших и принявших ведомости.
В журнале по регистрации кредиторов регистрируются все выдаваемые расходные ордера. В частности, указывается номер расходного ордера, код структурного подразделения (номер магазина), сумма платежа.
На основании данных регистров аналитического учёта формируются регистры синтетического учёта.
В УМП «Городской центр торговли» регистры синтетического учёта представляют собой стандартные ведомости синтетического учёта, способ формирования которых изменить нельзя.
К основным регистрам синтетического учёта на предприятии относятся:
1. Журнал по счёту 60, 62 в разрезе всех субсчетов.
-
Оборотно-сальдовая ведомость. -
Главная книга. -
Свод по шифрам затрат.
Журнал по счёту 60, 62 содержит обороты по счёту, свёрнутые по корреспондирующим счетам. Данный журнал содержит:
-
начальное сальдо (дебет, кредит); -
конечное сальдо (дебет, кредит); -
развёрнутые обороты за выбранный период в корреспонденции с другими счетами (дебет, кредит).
Оборотно-сальдовая ведомость носит вспомогательный характер. Она содержит итоговые данные по счетам и субсчетам без расшифровки по корреспондирующим счетам.
Главная книга составляется заместителем главного бухгалтера. В неё заносятся сведения из журналов по всем счетам, в том числе и по счетам, на которых учитывается задолженность дебиторам и кредиторам предприятия. Она содержит расшифровку корреспонденции по дебету и кредиту счетов по месяцам в разрезе отчётных кварталов.
1.9 Учет расходов на продажу
При формировании коммерческих расходов в учете фирмы делают записи:
Дебет 44 Кредит 10
списаны материалы на упаковку продукции на складе;
Дебет 44 Кредит 23
списаны расходы вспомогательных производств по изготовлению тары, а также доставке и погрузке продукции;
Дебет 44 Кредит 70
начислена заработная плата рабочим, занятым упаковкой и погрузкой продукции;
Дебет 44 Кредит 69, 68
начислены взносы на пенсионное страхование и взнос "по травматизму";
Дебет 44 Кредит 60, 76
учтены расходы по доставке и погрузке продукции силами сторонних организаций (расходы на маркетинговые исследования, рекламу, вознаграждения посредническим организациям и т.д.).