На основании протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок, выявлены следующие нарушения:

1. Не правильно рассчитаны проценты по займу

2. Не отражен прочий доход по истекшему сроку исковой давности

Данные нарушения повлекли за собой искажение в бухгалтерском учете, ошибки по первому пункту также привели к завышению налоговой базы в декларации по УСНО.

Данные нарушения могут быть устранены путем внесения исправлений в регистры бухгалтерского учета и в декларацию по УСНО.

В целом можно сделать условно-положительное заключение по результатам аудиторской проверки ООО «Восточный Луч».

В качестве мероприятий по дальнейшему предотвращению подобных ошибок рекомендации, следующие:

-повысить степень надежности системы внутреннего контроля;

-привести в порядок первичные документы;

-исправить ошибки в учетных регистрах.
Заключение

Проверяемая в данном отчете организация ООО «Восточный Луч» существует на протяжении нескольких лет. За весь период существования в организации проводилось две выборочные аудиторские проверки по основному виду деятельности (по итогам 2020г. и за 2021г.), а также проверка кассовой дисциплины банком (за 2021 и 2022 гг.). Заключения положительные, за исключением заключения банка за 2021 год (здесь заключение условно-положительное, с незначительными нарушениями).

Отчетность по УСНО успешно сдается на протяжении периода деятельности организации. Главный бухгалтер в организации не менялся.

Однако за видимым успехом данной ситуации могут скрываться ошибки, которые один и тот же главный бухгалтер мог пропускать на протяжении всего периода деятельности организации.

Кроме того, за последний год значительно возрос риск средств контроля в связи с тем, что в 2022 году открылось новое направление деятельности – строительство и обороты предприятия существенно выросли. Кроме того, в компании появился еще один бухгалтер.

Проведенная аудиторская проверка показала, какие из участков бухгалтерского учета велись некорректно, какие показатели рассчитаны неверно и что именно следует поправить в первую очередь, о чем будет заявлено в официальном отчете, получаемом от аудитора вместе с условно-положительным заключением (Приложение Е)

На основании протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок, был составлен отчет с указанием ошибок и возможными вариантами исправления нарушений.

В качестве мероприятий по дальнейшему предотвращению подобных ошибок рекомендации, следующие:

---

-повысить степень надежности системы внутреннего контроля;

-привести в порядок первичные документы;

-исправить ошибки в учетных регистрах.

Список использованных источников

1. 
   О бухгалтерском учете: Федеральный Закон № 129 ФЗ от 11.96 г.
   
2. 
   Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34-н от 29.07.98 г.
   
3. 
   Налоговый кодекс РФ.
   
4. 
   Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия (ЛБУ 1/08).
   
5. 
   Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) капитальное строительство» (ПБУ 2/04). Приказ Минфина РФ от 20.12.94 №167.
   
6. 
   Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).
   
7. 
   Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетноостиорганизации» (ПБУ 4/99). 
   
8. 
   Положение   по   бухгалтерскому   учету   «Учет   материально-производственных запасов». 
   
9. 
   Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБ\6.01).
   
10. 
    События после отчетной даты. ПБУ 7/98. 
    
11. 
    Условные факты хозяйственной деятельности. ПБУ 8/97. 
    
12. 
    Доходы организации. ПБУ 9/99. 
    
13. 
    Расходы организации. ПБУ 10/99.
    
14. 
    Временные правила аудиторской деятельности в РФ, приложение к Указу Президента РФ от 22.12.93 г. № 2263. 
    
15. 
    Аудиторские стандарты, одобренные комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ. 
    
16. 
    Астахов В.П. Бухгалтерский учет и валютный  контроль вовнешнеэкономической деятельности-М., 2007. 384с.
    
17. 
    Андреев В.Д. Практический аудит. -М.: Экономика, 2008. 365 с.
    
18. 
    Арене А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ./ Гл. ред. серии
    1   2   3

---

Я.В. Соколов. -М.: Финансы и статистика, 1995. 558 с.

Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефилз, Г.Р. Дженик, В.М. О Рейли, М.Б. Хирш: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. 536с.

Аудит: Учеб. для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Белобжецкий, А.А. Савин, П.В. Сотникова / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.430с.

Бакаев А.С., Шейдман -1.3. Учетная  политика предприятия. - М.:Бухгалтерский учет, 2008.

Барышников Н.П. Бухгалтерский учет. отчетность и налогообложение,'В 2 ч. М., 2008. 900с.

Барышников Н.Л. Оргапизаиня г методика проведения общего аудита. -'1 ч. М., 2008. 600с.

Бухгалтерский учет / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.

Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Уч. пос. для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. 179 с.

Волков Н.Г. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования. - М.: Финансы и статистика, 2006. 128 с.

В помощь бухгалтеру и аудитору (справочно-метод. пособие)' / Автор-состав. Н.П. Барышников. Ч. 1,2,- М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 2008-.922с.

Данилевский Ю.А. Аудит промышленных акционерных обществ. - М.:АО «Финстатинформ», 1995. 83 с.

Камышанов И.П. Практическое пособие по аудиту. - М.: Инфра, 2007.521с.

Ким Т.В. Аудит: Уч.пособие.-Владивосток: Дальрыбвтуз, 1998. 107с.

Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Офиц. изд. - М.:Издательство «Бухгалтерский учет», 2008. 156с.

Терехов А.А. Аудит.-М.: Финансы и статистика, 2008. 275с.

Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятиях. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.

Фридман П. Аудит. Контроль затрат и финансовых результатов прианализе качества продукции.-М.: Аудит ЮНИТИ, 2008. 285с. 

Энтони Р., Рис Д. Учет: ситуации и примеры: Пер. с англ. / Под ред. A.M.Петрачкова. - М.: Финансы и статистика, 2007. 560 с. 

Формы бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Восточный Луч» за 2022 год.

Приложение А

Программа аудита прочих доходов и расходов

Проверяемая организация ООО «Восточный Луч»

Период аудита с 01.02.2023 - 28.02.2023

Проверяемый период – 2022 год.

Руководитель бухгалтерского отдела - Панасенко Г.А.

Аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 235 тыс. рублей

Программа аудита прочих доходов и расходов ООО «Восточный Луч»

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Источник	Процедура
1	Аудит прочих доходов
11	Установить виды прочих доходов по итогам отчетного года, свести в таблицу.	1С, анализ счета 91	Проверка доку-ментов, контроль
12	Проверить правильность отнесения к прочим в соответствии с перечнем	ПБУ 9/99	Рабочие записи
13	Установить контрагентов по договорам, предмет договора и сумму	Реестр договоров по сч. 62, 66, 76	Проверка договоров по формальным признакам и по сути отраженных положений
Р4	Установить, в какой форме планируется получать доход по каждому договору	Анализ счетов 62, 66, 76. Сверка с кассовой книгой, выписками банка
15	Анализ договоров с контрагентами на соответствие нормативным документам РФ	Реестр договоров, ПБУ 9/99, ГК РФ	Анализ оформления документов
6	Арифметическая проверка точности бухгалтерских записей	Расчетные ведомости	Пересчет, проверка учетных записей
7	Сверка данных аналитического учета с оборотами и остатками синтетического учета	1С, журнал-ордер по каждому виду доходов. Оборотно- сальдовая ведомость за 2022 г. Главная книга за 2022 г.	Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
18	Проверка соответствия аналитического и синтетического учета оборотам Главной книги
79	Проверка отражения в учете и отчетности прочих доходов	Главная книга за 2022 г, Декларация по УСН за 2022 г	Пересчет, контроль документов, учетных записей
	Аудит прочих расходов
11	Установить виды прочих расходов по итогам отчетного года, свести в таблицу.	1С, анализ счета 91	Проверка доку-ментов, контроль
12	Проверить правильность отнесения к прочим в соответствии с перечнем	ПБУ 10/99	Рабочие записи
13	Установить контрагентов по договорам, предмет договора и сумму	Реестр договоров по сч. 60, 66, 76	Проверка договоров по формальным признакам и по сути отраженных положений
Р4	Установить, в какой форме планируется производить оплату по каждому договору	Анализ счетов 60, 66, 76. Сверка с кассовой книгой, выписками банка
15	Анализ договоров с контрагентами на соответствие нормативным документам РФ	Реестр договоров, ПБУ 10/99, ГК РФ	Анализ оформления документов
6	Арифметическая проверка точности бухгалтерских записей	Расчетные ведомости	Пересчет, проверка учет. записей
7	Сверка данных аналитического учета с оборотами и остатками синтетического учета	1С, журнал-ордер по каждому виду расходов. Оборотно-сальдовая ведомость за 2022 г. Главная книга за 2022 г.	Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
18	Проверка соответствия аналитического и синтетического учета оборотам Главной книги
79	Проверка отражения в учете и отчетности прочих расходов	Главная книга за 2022г.	Пересчет, контроль документов, учетных записей
2	Аудит чрезвычайных доходов и расходов
11	Проверить, имели ли место чрезвычайные ситуации	Справки из ЖЭУ, иные подтверждающие документы	Проверка документации по существу
12	Установить какое имущество и насколько было испорчено	Акты, описи, бухгалтерские записи в связи с ЧС	Проверка документов
13	Установить рыночную стоимость испорченного имущества		Пересчет, контроль документов, учетных записей
Р4	Проверить списание его стоимости	Бухгалтерские записи по сч.91	Проверка учетных записей, арифметический контроль
15	Установить ответственных и виновных лиц за ЧС	Приказы о назначении, договора материальной ответственности.	Проверка документации по существу
6	Проверить наличие первичных документов на лиц, участвовавших в ликвидации последствий	Договора, приказы, расчетные документы	Проверка документации
7	Проверить первичные документы на приобретенные в связи с ЧС материальные ценности	Расчетные документы, договора, акты	Проверка документации
18	Проверка бухгалтерского и налогового учета по операциям, ЧС	1С, анализ счета 91	Проверка учетных записей, арифметический контроль
	Аудит проверки формирования финансовых результатов по прочим доходам и расходам
11	Проверка соответствия данных по сч.91, Главной книге данным книге учета доходов и расходов	Книга учета доходов и расходов, декларация УСНО	Рабочие записи
12	Арифметическая проверка точности бухгалтерских записей	Расчетные ведомости, декларация УСНО	Проверка учетных записей, арифметический контроль

---

Приложение Б

Проверка наличия тех или иных видов прочих доходов и расходов и правильности отнесения группы доходов и расходов к прочим

Прочие доходы

Перечень	Нал	Вид дохода	Краткое описание
Операционные
арендная плата	+	субаренда части снимаемого офисного помещения	ООО «Мерлан-плюс», сумма 4000р ежемесячно. Договор на полгода (с 01.04.09 по 30.09.09). доп. оплата услуг за уборщицу в р-ре 26% от стоимости. Безналично
лицензионные платежи	-	-	-
участие в УК других организаций	-	-	-
прибыль, по совместной деятельности	-	-	-
поступления от продажи ОС и иных активов	+	продажа ТС	ИП Васнецов А.М., сумма 39000р ,факт. стоимость 30000р. Наличная оплата
проценты за предоставление в пользование денежных средств	+	предоставлен займ предприятию-партнеру	ООО «Лотос», сумма 200000р, под 25% годовых. Выплата % ежемесячно до 10 числа, срок 6 месяцев (с 20.01.09 по 20.07.09.)Безналично
проценты за вклады в банке	-	-	-
штрафы, пени, неустойки	-	-	-
активы, полученные безвозмездно	-	-	-
поступления в возмещение убытков	-	-	-
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	-	-	-
кредиторская и депонентская задолженность, с истек. сроком исковой давности	+	задолженность за май 2006 года	ИП Соловьев С. В. сумма 12000р. Дата выставления платежных документов – 12.05.2006г. Причина неупл. – растор-жение договора из-за неудовл. качества обслуживания. Безналичные расчеты
курсовые разницы	-	-	-
сумма дооценки активов	-	-	-
прочие	-	-	-
МЦ от списания непригодных к дальн. исп. активов	-	-	-

---

Прочие расходы

Перечень	Наличие	Вид расхода	Краткое описание
связанные с арендной платой	+	Расходы по субаренде части офисного помещения	ООО «Мерлан-плюс», Оплата услуг за уборщицу в р-ре 26% от стомости. Безналично
участие в УК других организаций	-	-	-
расходы при продаже ОС и иных активов	+	Расходы по продаже ТС	ООО «Трансприм». Сумма 1600р
проценты по кредитам	+	Кредит в банке	Договор 10.03.22 Сумма 100000р срок 3 месяца (до 10.06.22) под 32% годовых. Процент ежеме-сячно до 5 числа. Безналично
оплата услуг кредит.. организаций	+	Оплата услуг банка	Оплата услуг за ведение счета, за взнос и снятие наличных, за отправку ПП и т.д. Безналично
отчисления в оценочные резервы	-	-	-
прочие	+	Оплата услуг убор-щицы в арендуемом помещении	ЧП Прохорова Н.Г. Договор на год. Сумма 1000р ежемесячно. Наличная оплата
штрафы, пени, неустойки	+	Пени по платежам в бюджет.	Пеня по ФСС за 9 месяцев 2009года на 12,72 руб.
возмещение убытков	-	-	-
убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году	-	-	-
дебиторская задолженность, с истек. сроком исковой давности	+	Ряд задолженностей за услуги по проектированию с 2018 года	Агапов М.П. сумма долга 7500р. Акт от 12.07.18г Терентьева Н.Л. сумма долга 15000р.Акт от 17.12.18г
курсовые разницы	-	-	-
сумма уценки активов	-	-	-
благотворительность, расходы на отдых, развлечения, спорт. меропр. и проч.	+	Расходы в связи с новогодними праздниками, днем рождения компании	ООО «Мэджик-сервис» оплата развлекательных услуг на 8000р, ЧПКузнецов И.В. Приобретение билетов на детские спектакли ОАО «ТД Дилан» покупка напитков для праздников.
ликвидация последствий ЧС	+	Расходы по потопу в офисе в связи с форс-мажорными обстоя-тельствами	Оплата приобретения линолеума на сумму 5000 р, краски – 800 р. Ликвидация – оплата рабочим 2000 р (По договору аренды сто-роны несут расходы пополам)

---

Смотрите также файлы

• ыса мерзімді жоспары Блім Апаратты жйелер Педагогты атыжні.docx

• Программа Программа спортивной подготовки по виду спорта хоккей для детей 57 лет 2020г.docx

• Отдел вневедомственной охраны по г.docx

• Сапа формасы форма качества.docx

• Календарнотематическое планирование по предмету Художественный труд.docx