Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение.pdf

К основным проблемам, связанных с налогообложением доходов физических лиц в России, относятся: недостаточная реализация социальной роли налога на доходы физических лиц; значительные масштабы уклонения от уплаты налога, являющиеся следствием недостаточной эффективности налогового контроля; высокий уровень дифференциации общества по размерам доходов вследствие использования пропорционального налогообложения доходов физических лиц, отсутствие прогрессивной шкалы нарушает элементарный принцип справедливости обложения. С введением единой ставки происходит равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России. Такое положение дел свидетельствует о наличии в России существенных, до настоящего времени не реализованных, резервов по реформированию налогообложения. В связи с этим необходима комплексная реформа налога на доходы физических лиц, охватывающая все элементы налога и направленная на реализацию задач социальной политики государства. Система подоходного налогообложения населения в Российской Федерации не совершенна и нуждается в качественном преобразовании. От нее требуется, с одной стороны служить инструментом социальной политики, направленной на выполнение экономических задач, а с другой стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами социальную справедливость.

Подводя итоги, стоит отметить, что такая задача, как внедрение прогрессивной системы налога на доходы физических лиц, нуждается в глубоком теоретическом анализе. Кроме того, необходимо отметить, что любые изменения, касающиеся столь важного инструмента, как налог на доходы физических лиц, должны соотноситься:

- со сложившейся на данный момент экономической конъюнктурой в стране (уровнем личного располагаемого дохода граждан и различием в его объемах у наиболее и наименее обеспеченных слоев);

- со степенью распространения и развития налоговых льгот и преференций;

- с уровнем налогового бремени от уже действующих налогов по сферам экономической деятельности;

- со стратегическими направлениями развития налоговой, бюджетной, денежно­кредитной политики государства.

современными реалиями: постепенный пересмотр размеров ряда вычетов, совершенствование и упрощение процедуры их предоставления. При любом изменении налога на доходы физических лиц и их вычетов необходимо помнить, что, с одной стороны, должны быть

учтены интересы налогоплательщиков, а с другой стороны - это не должно привести к сокращению платежей в бюджет. Но очевидно одно: реформирование налога на доходы физических лиц назрело, и оно должно носить комплексный, системный характер.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Агапова А.А.// Налоги и налогообложение. 2018. №3. С. 225.
2. Адильбекова Б.А. Опыт налогообложения доходов физических лиц в зарубежных странах / Б.А. Адильбекова // Вестник ЧГАА. 2016. №63. С. 112.
3. Адильбекова Б.А. Опыт налогообложения доходов физических лиц в зарубежных странах / Б.А. Адильбекова // Вестник ЧГАА. 2016. №63. С. 112.
4. Аксенова А.А. Соблюдение физическими лицами валютного и налогового законодательства при наличии счетов в зарубежных банках / А.А. Аксенова // Учет, аудит и налогообложение в обеспечении экономической безопасности предприятий. 2018. №2. С. 22.
5. Алиев Б.Х. Налоговые системы зарубежных стран : учебник / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева. М. : Юнити- Дана, 2015. С. 43.
6. Анисимова Е.Т. Зарубежный опыт подоходного налогообложения физических лиц / Е.Т. Анисимова,
7. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. закон от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru
8. Варехина Д.С. Прогрессивное подоходное налогообложение физических лиц: зарубежная и российская практика, перспектива развития / Д.С. Варехина // Налоги и налоговая грамотность: новая философия в налогообложении физических лиц. 2018. №2. С. 28.
9. Гринкевич А.М. Налоги и налогообложение: учебно-методическое пособие / А.М. Гринкевич. Томск: Томский государственный университет, 2016. С.35.
10. Дмитриева Л.С. Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц / Л.С. Дмитриев // Результаты современных научных исследований и разработок. 2017. №2. С. 153.
11. Казначеева О.Х. Основные направления совершенствования механизма исчисления налога на доходы физических лиц в Российской Федерации / О.Х. Казначеева, Е.М. Пучкова, Н.В. Коцаренко // Евразийский союз ученых. 2016. №4(25). С. 83.
12. Камышная Е.С. Налог на доходы физических лиц в разных странах / Е.С. Камышная // Новая наука : современное состояние и пути развития. 2016. № 11-1. С. 84.
13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru
14. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru
15. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru
16. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru
17. О внесении изменений в статьи 219 и 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. закон от 27.11.2018 г. № 426-ФЗ // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru
18. Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей [Электронный ресурс] / Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Электрон. дан. М., 2019. URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
19. Поспелова Е.Б. Современная налоговая система Китая: налоги на доходы и имущество физических лиц / Е.Б. Поспелова // Интернет-журнал Науковедение. 2014. №6 (25). С.140.
20. Российский статистический сборник 2017 [Электронный ресурс] / Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. Электрон. дан. М., 2019. URL: http://www.gks.ru/free_doc/doc_2017/year/year17.pdf
21. Российский статистический сборник 2017 [Электронный ресурс] / Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. Электрон. дан. М., 2019. URL:
22. Российский статистический сборник 2017 [Электронный ресурс] / Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. Электрон. дан. М., 2019. URL: http://www.gks.ru/free_doc/doc_2017/year/year17.pdf
23. Рыбкин А.П. Практика предоставления налоговых вычетов по НДФЛ в 2018 году / А.П. Рыбкин, Е.Н. Колесникова // Научно-практические исследования. 2018. № 4 (13). С. 120.
24. Тускаева М.Р. Сравнительный анализ налоговой нагрузки на экономику в Российской Федерации и в зарубежных странах / М.Р. Тускаева, А.М. Кудаева // Социально-экономическое развитие региона в условиях модернизации. 2015. №3. С. 455.
25. Шопавова А.А. Сравнительная характеристика мирового опыта подходного налогообложения / А.А. Шопавова, А.А. Агапова // Образование, наука и бизнес - индикаторы развития цифровой экономики. 2018. №3. С. 410.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru ↑

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru ↑

3. Рыбкин А.П. Практика предоставления налоговых вычетов по НДФЛ в 2018 году / А.П. Рыбкин, Е.Н. Колесникова // Научно-практические исследования. 2018. № 4 (13). С. 120. ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru ↑

6. О внесении изменений в статьи 219 и 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. закон от 27.11.2018 г. № 426-ФЗ // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru ↑

7. Гринкевич А.М. Налоги и налогообложение: учебно-методическое пособие / А.М. Гринкевич. Томск: Томский государственный университет, 2016. С.35. ↑

8. Дмитриева Л.С. Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц / Л.С. Дмитриев // Результаты современных научных исследований и разработок. 2017. №2. С. 153. ↑

9. Адильбекова Б.А. Опыт налогообложения доходов физических лиц в зарубежных странах / Б.А. Адильбекова // Вестник ЧГАА. 2016. №63. С. 112. ↑

10. Тускаева М.Р. Сравнительный анализ налоговой нагрузки на экономику в Российской Федерации и в зарубежных странах / М.Р. Тускаева, А.М. Кудаева // Социально-экономическое развитие региона в условиях модернизации. 2015. №3. С. 455. ↑

11. Поспелова Е.Б. Современная налоговая система Китая: налоги на доходы и имущество физических лиц / Е.Б. Поспелова // Интернет-журнал Науковедение. 2014. №6 (25). С.140. ↑

12. Адильбекова Б.А. Опыт налогообложения доходов физических лиц в зарубежных странах / Б.А. Адильбекова // Вестник ЧГАА. 2016. №63. С. 112. ↑

13. Анисимова Е.Т. Зарубежный опыт подоходного налогообложения физических лиц / Е.Т. Анисимова,

    А.А. Агапова // Налоги и налогообложение. 2018. №3. С. 225. ↑

14. Алиев Б.Х. Налоговые системы зарубежных стран : учебник / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева. М. : Юнити-

    Дана, 2015. С. 43. ↑

15. Аксенова А.А. Соблюдение физическими лицами валютного и налогового законодательства при наличии счетов в зарубежных банках / А.А. Аксенова // Учет, аудит и налогообложение в обеспечении экономической безопасности предприятий. 2018. №2. С. 22. ↑

16. Шопавова А.А. Сравнительная характеристика мирового опыта подходного налогообложения / А.А. Шопавова, А.А. Агапова // Образование, наука и бизнес - индикаторы развития цифровой экономики. 2018. №3. С. 410. ↑

17. Варехина Д.С. Прогрессивное подоходное налогообложение физических лиц: зарубежная и российская практика, перспектива развития / Д.С. Варехина // Налоги и налоговая грамотность: новая философия в налогообложении физических лиц. 2018. №2. С. 28. ↑

18. Камышная Е.С. Налог на доходы физических лиц в разных странах / Е.С. Камышная // Новая наука : современное состояние и пути развития. 2016. № 11-1. С. 84. ↑

19. Казначеева О.Х. Основные направления совершенствования механизма исчисления налога на доходы физических лиц в Российской Федерации / О.Х. Казначеева, Е.М. Пучкова, Н.В. Коцаренко // Евразийский союз ученых. 2016. №4(25). С. 83. ↑

20. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. закон от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // «Консультант Плюс»: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru ↑

21. Российский статистический сборник 2017 [Электронный ресурс] / Официальный сайт Федеральной

    службы государственной статистики. Электрон. дан. М., 2019. URL: http://www.gks.ru/free_doc/doc_2017/year/year17.pdf ↑

22. Российский статистический сборник 2017 [Электронный ресурс] / Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. Электрон. дан. М., 2019. URL:

    http://www.gks.ru/free_doc/doc_2017/year/year17.pdf ↑

23. Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей [Электронный ресурс] / Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Электрон. дан. М., 2019. URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ ↑

24. Российский статистический сборник 2017 [Электронный ресурс] / Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. Электрон. дан. М., 2019. URL: http://www.gks.ru/free_doc/doc_2017/year/year17.pdf ↑

25. Клюс В.В. Пути совершенствования НДФЛ в России / В.В. Клюс // Вектор экономики. 2018. № 1 (19).

    С. 28. ↑

26. Варехина Д.С. Прогрессивное подоходное налогообложение физических лиц: зарубежная и российская практика, перспективы развития / Д.С. Варехина // Налоги и налоговая грамотность: новая философия в налогообложении. 2018. №1. С. 28. ↑