Файл: ekonom_osnovy_SR.pdf

1.Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2.Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными организациями и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Источником налоговых платежей (взносов) независимо от объекта налогообложения является валовой национальный доход. Он образуется из первичных денежных доходов основных лиц и участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни страны и соорганизатора наряду с

другими субъектами регионального хозяйства. Статьи 13 — 15 Налогового кодекса РФ определяют разграничение налогов и сборов.

К федеральным относятся девять налогов и сборов:

-налог на добавленную стоимость (НДС);

-акцизы;

-налог на доходы физических лиц;

-единый социальный налог (ЕСН);

-налог на прибыль организаций;

-налог на добычу полезных ископаемых;

-водный налог;

-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

-государственная пошлина.

Статья 14 определяет региональные налоги:

-на имущество организаций;

-на игорный бизнес;

-транспортный.

К местным налогам, определенным статьей 15, относятся:

-земельный;

-на имущество физических лиц.

Региональные и местные налоги, установленные органами власти регионов и местного самоуправления устанавливаются самостоятельно (ст. 16). При этом налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы).

Согласно законодательству, объектами налогообложения являются: прибыль; доход; стоимость определенных товаров; добавленная стоимость продукции; имущество и его передача (дарение, наследование, продажа); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности; другие объекты, установленные законом.

Один и тот же субъект облагается налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и численностью граждан, уплачивающих налог с доходов физических лиц по месту получения заработной платы.

В соответствии с Федеральным законом от 05 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах с 01.01.2001 г.» вступил в действие единый социальный налог.

Таким образом, главой 24 второй части НК РФ предусмотрена замена всех платежей в государственные внебюджетные фонды РФ.

Налог уплачивается с сумм вознаграждения, а также иных доходов, которые начислены работникам по трудовым, авторским, лицензионным договорам гражданскоправового характера.

Налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно относительно каждого работника.

Единый социальный налог исчисляется по регрессивной шкале на каждого сотрудника (табл. 1).

Для налогоплательщиков ЕСН, коими признаны лица, производящие выплату физическим лицам, индивидуальные предприниматели и адвокаты, применяются налоговые ставки.

Сущность налогов состоит в изъятии государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. В рыночной экономике

налоги выполняют столь важную роль, что без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общест-

Таблица 1 венного производства, невозможна не только эффективная рыночная экономика, но

и эффективная социальная поддержка неимущих слоев населения.

Налоги должны стимулировать соотношение темпов роста производительности труда и фонда потребления как на макро-, так и на микроуровне. Во всех странах с развитой экономикой эти пропорции контролируются государством.

Вразвитых странах роль прямых налогов, доказавших свою эффективность, значительно возросла и в 1987 г. составила в США 91,1 %, Японии - 71,2 %, Англии - 54,3 %, ФРГ - 44,1 %. В СССР в 1987 г. доля прямых налогов в бюджет составляла 8,2 % [37].

ВРоссии наибольший удельный вес в поступлениях налогов с физических лиц занимает налог на доходы физических лиц - 98,1 %. Платежи налога на доходы физических лиц занимают четвертое место в системе налоговых платежей после налога на прибыль, единого социального налога и налога на добавленную стоимость.

Согласно ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. № 195-ФЗ «Об основах социального обслуживания населения в РФ», учреждения социального обслуживания населения, независимо от форм собственности, пользуются льготным налогообложением

впорядке, установленном законодательством.

Действующие льготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование самообеспечения граждан и поддержку «слабых» слоев населения, а именно: стимулирование малых форм предпринимательства, занятости инвалидов и пенсионеров, благотворительной деятельности в социально-культурной сфере и т.д.

Законом предусмотрены следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), вычет из налогового оклада и пр.

Государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания населения, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, налогами не облагаются, лишь перечисляют единый социальный налог. От этих платежей освобождены общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в собственности этих организаций предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления их уставных целей.

Вцелях поддержки материального благосостояния, государство полностью освободило от уплаты земельного налога участников Великой Отечественной войны и инвалидов, а также граждан, полностью освобожденных законодательством от уплаты подоходного и других видов налогов.

Согласно ст. 15 Федерального закона от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю», субъекты Федерации и органы самоуправления имеют право устанавливать льготы по взиманию земельного налога в виде полного или частичного освобождения на определенный срок, понижения ставки для юридических лиц и граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации, благотворительных организаций, многодетных, малообеспеченных и молодых семей.

Вцелях стимулирования самообеспечения малого предпринимательства и снижения стоимости социальных услуг от налога на добавленную стоимость освобождается продукция собственного производства учреждений, финансируемых из бюджета, услуги по обучению и воспитанию детей и подростков и уходу за больными и престарелыми, ритуальные услуги, работы по строительству жилых домов, платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, товары (работы и услуги), производимые и реализуемые предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее половины работников, и т.д.

Законодательно предусматривается уменьшение налогооблагаемой базы на суммы содержания находящихся на балансе объектов здравоохранения, культуры и спорта,

детских учреждений, домов престарелых и инвалидов, а также взносов на благотворительные цели при условии, если от общего числа работников инвалиды и (или) пенсионеры составляют не менее 70%, и т.д.

5.4. Благотворительность в системе материально-финансового обеспечения

социальной работы

Все большую роль в финансировании сферы социальной работы начинают играть неправительственные организации и фонды.

Впоследнее время в ходе начавшегося в стране реформирования социальной сферы можно довольно часто слышать рассуждения о том, что решение социальных проблем должно стать заботой граждан и бизнеса в большей степени, чем государства. Проводимая с января 2005 г. монетизация льгот призвана была снять с государства заметный круг вопросов по обеспечению реализации прав граждан на социальную помощь, однако практика показала, что в стране нет рыночных институтов, через которые было бы возможно реализовать подобные подходы.

Внастоящее время в России одной из наиболее острых проблем, связанных с решением социальных вопросов, является проблема отсутствия соответствующих финансовых и организационных институтов, призванных обеспечивать адекватное задачам и нуждам некоммерческого (как государственного, так и частного) сектора управление финансовыми потоками.

Имеющиеся внутри государственного сектора финансовые механизмы решения социальных вопросов, а именно: прямое бюджетное финансирование социальной сферы и финансирование конкретных отдельных направлений социальной активности через внебюджетные государственные фонды (ФСС, ФОМС и т.п.), фактически не обеспечивают возможность привлечения к инициативным негосударственным, но социально значимым, проектам средств как частных лиц, так и средств корпораций.

Закон движения финансовых ресурсов - это закон окупаемости и эффективности. Социально-экономические механизмы, которые используются в России в настоящее время, не соответствуют вектору движения финансовых потоков. Хотя известно, что вложения в человеческий капитал являются одними из самых эффективных инвестиций нашего времени. Как любые инвестиции они могут существовать только благодаря прибыльности компании, т. е. благодаря эффективности управленческих решений менеджеров.

Вотдельных российских компаниях стали понимать, как вложения в развитие корпоративной благотворительности отражаются на их экономических успехах. Эти