Файл: Налоги как цена услуг государства (Налоги как цена услуг государства).pdf
Добавлен: 29.03.2023
Просмотров: 107
Скачиваний: 1
Акциз – федеральный косвенный налог. Устанавливается на высоколиквидные товары массового потребления, включается в стоимость товара и оплачивается за счет покупателя. На основании ст. 179 НК РФ налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Подакцизными товарами являются:
- этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья
- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов
- алкогольная продукция
- табачные изделия
- автомобили легковые
- автомобильный бензин
- дизельное топливо
- моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей
- прямогонный бензин
- авиационный керосин
- природный газ.
Не рассматриваются как подакцизные товары:
– лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию
- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию
- парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл.
-виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло. Объектами налогообложения является широкий список операций, указанный в статье 182 Налогового кодекса, здесь же указаны операции, освобождаемые от налогообложения. Налоговая база исчисляется по каждому виду подакцизного товара отдельно. Различают три вида налоговых ставок по подакцизным товарам:
- твердые, которые выражаются в конкретной сумме (рублях на единицу измерения)
- адвалорные, то есть процент от стоимости реализованных подакцизных товаров
- комбинированные, то есть конкретная сумма плюс процент от стоимости реализованных подакцизных товаров.
Налоговая база для твердых ставок определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Для адвалорных ставок как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза и НДС. Для комбинированных ставок налоговая база определяется, как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при примени твердой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленных исходя из максимальных розничных цен при применении адвалорной налоговой ставки. Налоговым периодом является месяц. Срок подачи декларации и уплаты налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик имеет право уменьшить налог на сумму налоговых вычетов.
Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли организаций. Взимание этого налога регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Плательщиками налога являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации и получающие доход от источников Российской Федерации. Организации, применяющие специальные налоговые режимы, например такие как, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, в отношении прибыли облагаемой единым налогом на вмененный доход, не являются плательщиками данного налога. Объектом налогообложения является прибыль организации. В данном случае прибыль это доходы, уменьшенные на величину расходов, определенных в соответствии с Налоговым кодексом. Доходы разделяют на две группы:
- доходы от реализации товаров, работ, услуг
- внереализационные доходы.
Внереализационные доходы – доходы, получение которых не связано с реализацией, перечень этих доходов указан в статье 250 Налогового кодекса. Налоговым кодексом установлены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Ставка налога составляет 20 процентов. Налог, исчисляемый по ставке 3 процента, зачисляется в федеральный бюджет по ставке 17 процентов в региональный бюджет. Законами субъектов Российской Федерации ставка налога на прибыль может быть понижена, а для участников особой экономической зоны региона может снижаться до 12,5 процентов и ниже. То есть максимальное значение для таких плательщиков – 12,5 процентов. Налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год. Отчетным периодом – квартал, полугодие, девять месяцев. Срок подачи декларации и уплата налога за год не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщики – организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получившие разрешение на добычу объектов животного мира и водных биологических ресурсов. Объекты налогообложения – объекты животного мира и водных биологических ресурсов, указанные в перечне главы 25.1 Налогового кодекса. Ставки сбора установлены в рублях за единицу налогообложения. Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта налогообложения. Сумма сбора уплачивается в виде регулярных и разовых сборов.
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – прямой, федеральный налог. Взимается с физических лиц, является одним из важных источников формирования государственного бюджета. Плательщиками, в соответствии со ст. 207 НК РФ, являются физические лица, которые подразделяются на две группы:
а) резиденты - это лица, которые не мене 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев фактических находятся на территории Российской Федерации.
б) нерезиденты - это физические и юридические лица, не являющиеся резидентами, но получающие доход от источников Российской Федерации.
Объектом налогообложения является доход, полученный в налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Резиденты платят налог с доходов полученных как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами. Нерезиденты уплачивают налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации. Существует несколько ставок, установленные для различных видов доходов:
а) 13 процентов – заработная плата, отпускные и другие виды выплат работнику резиденту.
б) 30 процентов - заработная плата, отпускные и другие виды выплат нерезиденту
в) 13 процентов – дивиденды резиденту
г) 15 процентов – дивиденды нерезиденту
д) 35 процентов – призы и выигрыши (если сумма свыше 4000 рублей); сумма от экономии на процентах при получении займов; процентный доход от вкладов, в части облагаемой налогом.
Ставка налога определяется по каждому виду дохода отдельно. Налогоплательщикам могут быть предоставлены налоговые вычеты, право на вычет имеют только резиденты Российской Федерации. Существует четыре вида налоговых вычетов:
- стандартные вычеты, которые предоставляются работодателем отдельным категориям налогоплательщиков, путем ежемесячного уменьшения налоговой базы.
- социальные вычеты, которые предоставляются налоговыми органами, на основании декларации, в связи с обучением, благотворительностью, лечением, внесением добровольных пенсионных взносов.
- имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым органом, при подаче декларации, в связи с продажей имущества, приобретением жилых домов и квартир.
- профессиональные вычеты, которые предоставляются налоговым органом при подаче декларации, определенному кругу лиц. Например, нотариусам, адвокатам, которые занимаются частной практикой.
Налог на добычу полезных ископаемых – прямой, федеральный налог. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр. Объекты налогообложения:
- полезные ископаемые, добытые на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
- полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства
- полезные ископаемые, добытые за пределами Российской Федерации, но находящиеся под юрисдикцией Российской Федерации или арендуемые у иностранных государств.
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Есть два вида налоговых ставок, которые зависят от объекта налогообложения:
- твердые (в абсолютной сумме)
- адвалорные (процентная ставка).
Налоговым периодом является календарный месяц. Взаимоотношения между хозяйствующими субъектами и государством в области взимания этого налога регулируются главой 26 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Водный налог – уплачивается организациями и физическими лицами, которые осуществляют специальное или особое водопользование. Объекты налогообложения:
- забор воды из водных объектов
- использование акваторий водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях
- использование водных объектов без забора воды для гидроэнергетики
- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
Налоговая база исчисляется по каждому водному объекту или виду водопользования. Размеры налоговых ставок зависят от целей использования воды и определены Налоговым кодексом. Налоговая ставка установлена в рублях на единицу налоговой базы. Для определения суммы налога необходимо знать показатель повышающего коэффициента, который ежегодно изменяется. Налоговым периодом является квартал. Уплате налог подлежит не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Государственная пошлина – сбор, взимаемый при обращении в государственные органы и органы местного самоуправления, как с физических, так и с юридических лиц. Государственная пошлина оплачивается до получения соответствующей услуги. Может быть предоставлена отсрочка до шести месяцев, пеня при этом не начисляется. Размеры государственной пошлины определены Налоговым кодексом Российской Федерации. Может быть фиксированной или рассчитываться индивидуально, для этого нормативно установлен процент. Отдельные категории граждан законодательством освобождаются от уплаты государственной пошлины.
Налог на имущество организаций – прямой, региональный налог. Плательщиками являются организации владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения. Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое в балансе как основные средства. Статьей 374 Налогового кодекса определен перечень объектов, не подлежащих налогообложению. С 2020 года действуют новые правила налогообложения недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость объектов не определена, то налог или суммы авансовых платежей по нему в текущем налоговом периоде исчисляются по их среднегодовой стоимости. Кадастровая стоимость, определяемая на 1 января года налогового периода. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации, не может превышать 2,2 процента. Налоговым периодом признается календарный год.
Транспортный налог – прямой, региональный налог. Плательщиками являются физические и юридические лица, владеющие транспортным средством. Объекты налогообложения – наземный, водный и воздушный транспорт. Налоговая база для различных видов транспорта определяется по-разному:
а) транспортные средства, имеющие двигатели – мощность двигателя в лошадиных силах
б) воздушный транспорт – паспортная статическая тяга реактивного двигателя
в) водные несамоходные транспортные средства – валовая вместимость в регистровых тоннах
г) иные водные и воздушные транспортные средства – единица транспортного средства
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз, определенных Налоговым кодексом. Могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки для определенного вида транспорта, а так же с учетом количества лет, прошедших с года выпуска. Сумма налога рассчитывается для каждого транспортного средства. Организации налог рассчитывают самостоятельно. Начиная с отчетности за 2020 год, организациям не нужно будет предоставлять декларацию, а налоговые льготы будут иметь заявительный характер. Для физических лиц налог рассчитывается налоговыми органами, на основании данных переданных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Налоговым периодом является год. Физические лица оплачивают налог на основании предоставленного налогового уведомления, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на игорный бизнес – прямой, региональный налог, взимается с организаций, которые осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса. Объекты налогообложения:
- игровые столы
- игровые автоматы
- процессинговый центр букмекерской конторы
- процессинговый центр тотализатора
- пункт приема ставок тотализатора
- пункт приема ставок букмекерской конторы
Налоговая база рассчитывается по каждому объекту налогообложения отдельно. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, но в пределах налоговых ставок указанных в главе 29 Налогового кодекса. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговым периодом является календарный месяц.
Налог на имущество физических лиц – прямой, местный налог. Плательщики – физические лица, которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения – жилой дом, квартира, гараж, иные здания, строения, сооружения. Налоговая база определяется на основании кадастровой стоимости. Налоговая ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размере от 0,1 до 2 процентов. Допускается применение дифференцированных налоговых ставок. Предусмотрены налоговые льготы, перечень лиц, имеющих право на льготы, указан в главе 32 Налогового кодекса. Налоговым периодом является год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.