Файл: Порядок оформления и ведения учета операций с сомнительными неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками.pdf

При работе с сетками не учитываются отклонения в размерах банкнот в пределах допуска. Клетки сетки, не полностью закрытые банкнотой вследствие допустимого отклонения в размерах, считаются полностью заполненными.

При выявлении при приеме наличных денег от Клиента сомнительных, неплатежных, или имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России переоформление приходных кассовых документов осуществляют в порядке, который предусмотрен разделом III Положения по кассе ГУ ЦБ РФ:

1. На выявленной неплатежной банкноте Банка России кассовым работником проставляется штамп «В обмене отказано», фирменное наименование Банка (фирменное наименование Банка и филиала); дата, фамилия, инициалы и подпись. Неплатежные банкноты Банка России отдаются Клиенту.

2. На сомнительные денежные знаки Банка России с признаками подделки кассовым работником составляется Справка ОКУД 0402159 в 2-х экземплярах, в которой указываются реквизиты каждого сомнительного или с признаками подделки денежного знака Банка России: номинал, год образца, серия и номер, для монет Банка России в графе «дополнительные реквизиты» указывается наименование монетного двора. После этого оформляется мемориальный ордер ОКУД 0401108.

3. Второй экземпляр Справки ОКУД 0402159 с оттиском штампа (печати) кассы выдается Клиенту. Во время выдачи справки ОКУД 0402159 кассовым работником предъявляются клиенту (не давая в руки) сомнительные, с признаками подделки денежные знаки, для сличения их реквизитов с реквизитами, указанными в справке ОКУД 0402159. Сомнительные денежные знаки Банка России принимают по номинальной стоимости, денежные знаки Банка России с признаками подделки - в условной оценке 1 рубль за денежный знак. Кассовый работник Банка (филиала) ставит в известность заведующего кассой, который в течение рабочего дня должен известить о факте обнаружения этих денежных знаков орган внутренних дел. Денежные знаки Банка России с признаками подделки Банк (филиал) передает сотрудникам органа внутренних дел, оформляя мемориальный ордер ОКУД 0401108 в предусмотренном законодательством РФ порядке.

4. Банком (филиалом) принимаются сомнительные денежные знаки Банка России от Клиентов по Заявлению на прием сомнительных денежных знаков, которое составляет Клиент или кассовый работник в одном экземпляре, и Описи сомнительных денежных знаков – в 2-х экземплярах.

Заявление на прием сомнительных денежных знаков должно содержать наименование организации и ее местонахождение, или ФИО физического лица и его место жительство, дату составления заявления, общую сумму сдаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков Банка России, способ получения сдаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков Банка России при их обмене, подпись Клиента^[15].

Опись сомнительных денежных знаков должна содержать наименование организации или ФИО физического лица, дату составления описи, общую сумму сдаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков Банка России, и их реквизиты (номинал, год образца, серия и номер для банкнот, для монеты Банка России - наименование монетного двора), подпись Клиента.

5. Прием на экспертизу сомнительных денежных знаков Банка России с существенными повреждениями осуществляется Банком (филиалом), в условной оценке 1 рубль за упаковку, по отдельному заявлению на прием сомнительных денежных знаков, которое содержит наименование организации и ее местонахождение или ФИО физического лица и его местожительство, дату составления заявления, слова «Денежные знаки Банка России», условную оценку сомнительных денежных знаков Банка России с существенными повреждениями и подпись Клиента.

В описи сомнительных денежных знаков вместо реквизитов, проставляют надпись «Денежные знаки Банка России в условной оценке 1 рубль». Если имеется документ, подтверждающий причину повреждения денежных знаков (справка о пожаре, о стихийном бедствии, протокол дорожно-транспортного происшествия и другие подтверждающие документы), Клиентом прилагается его копия к заявлению на прием сомнительных денежных знаков.

Во время приема от клиента сомнительных денежных знаков Банка России, в т. ч. с существенными повреждениями, бухгалтерским работником на основании составленных Клиентом Заявления на прием сомнительных денежных знаков и Описи сомнительных денежных знаков оформляется мемориальный ордер ОКУД 0401108 в 2-х экземплярах на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков. Ордер передается вместе с Заявлением на прием сомнительных денежных знаков и Описью сомнительных денежных знаков кассовому работнику, осуществляющему прием этих денежных знаков^[16].

Во время приема сомнительных денежных знаков Банка России, в т. ч. с существенными повреждениями, кассовым работником сверяются по описи сомнительных денежных знаков реквизиты денежных знаков Банка России, их количество и сумма (для сомнительных денежных знаков Банка России с существенными повреждениями - условная оценка). Кассовым работником подписываются два экземпляра Описи сомнительных денежных знаков и мемориального ордера ОКУД 0401108, проставляются на вторых экземплярах мемориального ордера ОКУД 0401108 и описи сомнительных денежных знаков штамп кассы, 2-ые экземпляры выдаются Клиенту, сдавшему на экспертизу сомнительные денежные знаки Банка России, в т. ч. с существенными повреждениями.

6. Сомнительные денежные знаки, которые были признаны по результату экспертизы, проведенной Банком России, имеющими признаки подделки, в Банк (филиал) не возвращаются, а передаются в территориальные органы внутренних дел.

Копию акта экспертизы денежных знаков ОКУД 0402156 Банк (филиал) передает Клиенту, от которого поступил, или в упаковке которого был выявлен поддельный денежный знак в течение 5 рабочих дней со дня ее получения Банком (филиалом).

Кассовый работник Банка (филиала) сообщает Клиенту, по его просьбе в день обращения, наименование территориального органа внутренних дел, которому были переданы поддельные денежные знаки.

Сомнительные денежные знаки Банка России, признанные в результате экспертизы, проведенной Банком России, неплатежными денежными знаками, учреждение Банка России возвращает в Банк (филиал), чтобы передать Клиенту. Не востребованные Клиентом неплатежные денежные знаки Банка России хранят в Банке (филиале) в течение 1 года со дня их выявления в Банке, или поступления от Банка России после проведенной экспертизы^[17].

По истечении этот срока неплатежные банкноты Банка России уничтожают, сжигая или измельчая на машине для уничтожения бумаг. С этой целью неплатежеспособные банкноты Банка России передают 1 раз в год из ВСП Банка в Управление кассовых операций Банка, оформляя Опись неплатежеспособных банкнот, из ВСП филиала в филиал. Приказом по Банку (филиалу) создают комиссию, в состав которой включают должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

После уничтожения неплатежеспособных денежных знаков Банка России составляют Акт уничтожения неплатежных банкнот в 1-ом экземпляре. Акт содержит фирменное наименование Банка (наименование филиала); дату составления акта, номиналы, годы образца, серии, номера, количество уничтоженных неплатежных банкнот Банка России, их сумму цифрами и прописью, наименование организации или ФИО физического лица, от которого они поступили, даты поступления, ФИО и подписи лиц, уничтоживших неплатежные денежные знаки Банка России. Акты уничтожения хранит главный бухгалтер Банка (филиала) в подшитом виде в хронологическом порядке в отдельном сшиве в течение 5 лет.

3. Порядок ведения учета операций с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками

3.1. Учет денежных знаков, выявленных при приеме/обработке денежной наличности клиентов

Если подлинность при приеме от клиента денежного знака Банка России вызывает сомнение, то денежный знак изымается, клиент получает экземпляр справки по форме 0402159, оформляется мемориальный ордер, а в бухгалтерском учете выполняют проводку:

Аналитический учет ведут в разрезе кассовых подразделений банка, документом-основанием является справка 0402159. Сомнительные денежные знаки учитывают по номиналу или в условной оценке 1 руб. за упаковку, если номинал невозможно определить^[18].

Иностранную валюту оформляют аналогично, но вместо счета 91202 используют счет 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу».

В случае, когда клиент сам принес денежный знак на экспертизу, порядок учета используется аналогичный, но вместо справки 0402159 используют заявление клиента и опись сдаваемых на экспертизу денежных знаков.

В случае, когда принимаемый денежный знак не удовлетворяет признакам платежеспособности, на нем ставят штамп «В обмене отказано», наименование банка, подразделения банка, фамилию, инициалы кассового работника, дату, подпись. После этого неплатежеспособный денежный знак возвращают клиенту. В бухгалтерском учете такую операцию не отражают.

Кредитная организация, осуществляющая операции с наличной иностранной валютой, обязана руководствоваться утвержденными ею правилами работы с поврежденными денежными знаками иностранных государств. Согласно этим правилам поврежденную валюту банк либо не принимает (кроме приема на экспертизу), либо принимает для последующей отправки на инкассо, либо принимает для замены поврежденного денежного знака на неповрежденный.

В случае, когда принимаемый денежный знак, по мнению кассира, имеет явные признаки подделки, порядок его учета аналогичен учету сомнительных денежных знаков, но ведется на отдельном лицевом счете на внебалансовом счете 91202, который предназначен для учета денежных знаков с явными признаками подделки. Учет ведут в условной оценке.

В случае, когда в кассе пересчета денежной наличности, принятой от клиента либо сданной через инкассаторов, выявляют сомнительные денежные знаки, оформляют акт на обратной стороне препроводительной ведомости, а в бухгалтерском учете выполняют проводку^[19]:

А также оформляют мемориальный ордер.

Аналитический учет ведут в разрезе кассовых подразделений банка, в качестве документа-основания является акт на препроводительной ведомости, денежные знаки учитывают по номиналу или в условной оценке 1 руб. за упаковку сомнительных денежных знаков, если номинал невозможно определить.

Учет выявленного в кассе пересчета поддельного денежного знака ведут аналогично учету сомнительных денежных знаков, выявленных в кассе пересчета, осуществляют в условной оценке 1 руб. за упаковку на отдельном лицевом счете на внебалансовом счете 91202, который предназначен для учета денежных знаков с явными признаками подделки.

Неплатежеспособные денежные знаки, выявленные в кассе пересчета, оформляют аналогично выявленным в приходной кассе: на каждой банкноте проставляют штамп «В обмене отказано», наименование банка, подразделения банка, фамилию, инициалы кассира, дату и подпись кассира. Неплатежный денежный знак возвращают клиенту, а до этого учитывают на внебалансовом счете 91202 на отдельном лицевом счете для учета неплатежеспособных денежных знаков. В бухгалтерском учете выполняют следующую проводку:

А также оформляют мемориальный ордер.

Аналитический учет ведут в разрезе кассовых подразделений банка, документом-основанием является акт на препроводительной ведомости, денежные купюры учитывают по номиналу или в условной оценке 1 руб. за упаковку, если номинал определить невозможно.

При несоответствии внутренним критериям банка поврежденные иностранные денежные знаки приходуют на внебалансовом счете 91202 (отдельном лицевом счете для учета таких денежных знаков) в корреспонденции со счетом 99999.

Все, что касается пересчета денежной наличности, принятой от клиента либо сданной через инкассаторов, подходит при сдаче в кассу клиентом или инкассаторами поврежденной сумки с наличностью при выявлении неплатежеспособных, сомнительных и денежных знаков с признаками подделки, полистно/поштучно пересчитывая поврежденную сумку^[20]. При этом, в случае когда сумку сдает непосредственно клиент (его уполномоченный представитель), вопрос - приходовать в кассу в этот момент выявленный неплатежный денежный знак для дальнейшей передачи клиенту или выдать его клиенту сейчас, проставив на нем все необходимые отметки, решает кредитная организация. На сомнительную или поддельную денежную купюру клиент дополнительно получает экземпляр справки 0402159.