Файл: Порядок оформления и ведения учета операций с сомнительными неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками.pdf

В случае, когда у кредитной организации имеется сеть отделений в региональном масштабе, по сомнительным денежным знакам с учреждением Банка России, а с органами внутренних дел - по поддельным денежным знакам осуществляет одно из отделений (к примеру, главный офис филиала). Поэтому, банку необходимо перевозить неплатежеспособные, сомнительные или с признаками подделки денежные знаки Банка России.

Для учета отправленных в другое отделение денежных знаков используют внебалансовый счет 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию». В аналитическом учете выделяют отдельный лицевой счет для неплатежеспособных, сомнительных или с признаками подделки денежных знаков либо используют общий счет для учета отправленных ценностей. Это зависит от того, в общую сумку с другими внебалансовыми ценностями упаковывают отправляемые денежные знаки или в отдельную. Соответственно, на перевозимые денежные знаки формируют отдельную опись либо их включают в общую опись.

Счет 91203 открывают на конкретных подотчетных лиц, которые осуществляют перевозку. В случае, если перевозку осуществляет сторонние инкассаторы, открывать подотчетный счет на их работника нет смысла - договора о материальной ответственности с банком на утрату ценностей у сторонних инкассаторов нет. Для единого подхода целесообразным является открыть счет 91203 в разрезе подразделений получателей при перевозке из одного подразделения в другое. При этом выполняют проводку^[21]:

Проводку оформляют мемориальным ордером, документом-основанием является опись к сумке с ценностями с подписью инкассатора о принятии сумки для перевозки. Прием отправленных денежных знаков подразделение-получатель осуществляет, оформляя зеркальную проводку, денежные знаки приходуют на соответствующие лицевые счета, открытые в подразделении-получателе.

Для учета отосланной сомнительной иностранной валюты вместо счета 91203 применяют внебалансовый счет 91104, отдельный лицевой счет по отосланным денежным знакам также в разрезе подразделений-получателей.

Отправку сомнительных денежных знаков Банка России на экспертизу в Банк России осуществляют так же, как при наличии у кредитной организации отделений. Учреждение Банка России является в этом случае отдельным получателем, и под него открывают отдельный лицевой счет на внебалансовом счете 91203, а для иностранной валюты на счете 91104. Основание - заявление кредитной организации о сдаче денежных знаков на экспертизу и опись сдаваемых сомнительных денежных знаков.

3.2. Учет передачи имеющих признаки подделки денежных знаков органам внутренних дел

При передаче денежных знаков органам внутренних дел денежных знаков с признаками подделки оформляют протокол передачи денежных знаков, на основании которого в учете делают проводку:

На практике передачу поддельных денежных знаков представителям ОВД осуществляют не из кассы, а через сотрудников подразделений безопасности банка в специальном помещении или в ОВД. В таком случае на внебалансовом счете 91203 оформляют выдачу ценностей под отчет на лицевой счет сотрудника, который осуществляет взаимодействие с ОВД^[22].

3.3. Учет действий по результатам экспертизы

В случае, если отправленные в Банк России сомнительные денежные знаки в результате экспертизы признаны подлинными, на основании выписки и акта экспертизы по форме 0402156 выполняют проводку:

Документами основанием являются выписка по корреспондентскому счету и акт экспертизы по форме 0402156. Дальше возвращают сумму отправленных на экспертизу денежных знаков клиенту. Оформляют проводку:

Если клиенту не возвратили денежный знак (при отсутствии у клиента счета в банке), по материалам внутреннего расследования банка сумму номинала денежного знака относят на доходы банка проводкой:

Сумму отправленных на экспертизу сомнительных денежных знаков списывают мемориальным ордером со счета 91203/91104 (для иностранной валюты), лицевой счет по отосланным на экспертизу денежным знакам в корреспонденции со счетом 99999. Документом-основанием является акт экспертизы по форме 0402156.

В случае, если отправленные в Банк России сомнительные денежные знаки в результате экспертизы признаны поддельными, их условную оценку мемориальным ордером списывают со счета 91203/91104 (для иностранной валюты), лицевой счет по отосланным на экспертизу денежным знакам в корреспонденции со счетом 99999. Документом-основанием является акт экспертизы по форме 0402156.

В случае, если отправленные на экспертизу сомнительные денежные знаки в результате экспертизы признаны подлинными, но неплатежеспособными, их возвращают в кредитную организацию. На основании акта экспертизы по форме 0402156 после получения денежных знаков выполняют проводки:

Проводки оформляют мемориальными ордерами.

Для валюты, которая признана подлинной, но выведена из обращения, в учете на основании акта экспертизы по форме 0402156 выполняют проводки:

Возврат клиенту неплатежеспособных, выведенных из обращения денежных знаков либо их уничтожение, если они не востребованы клиентом в течение года, оформляют проводкой:

Проводку оформляют мемориальным ордером.

Документами-основаниями являются предъявленная клиентом справка по форме 0402159, акт по форме 0402156, акт уничтожения денежных знаков.

3.4. Учет денежных знаков, выявленных в кассе при ревизиях, своде кассы, пересчете денег, поступивших из других подразделений банка, изъятых из банкоматов

В случае, когда сомнительный денежный знак выявлен при пересчете пачек банкнот или мешков с монетами при обработке наличности либо контрольного пересчета во время ревизии, проверки, свода кассы, составляют соответствующий акт. На основании акта ревизии, акта проверки, акта по форме 0402145 оформляют следующие документы и осуществляют проводки^[23]:

- расходный кассовый ордер

мемориальный ордер на создание резерва под возможные потери:

мемориальный ордер на оприходование по номиналу сомнительного денежного знака:

Оформление документов и учет поддельных/неплатежеспособных/ поврежденных денежных знаков, выявленных при таких же обстоятельствах, осуществляются аналогично пересчету пачек банкнот/мешков с монетой при обработке наличности/контрольного пересчета при ревизии, проверке, своде кассы. Открываются отдельные лицевые счета под поддельные или неплатежеспособные денежные знаки и внебалансовый учет поддельных /неплатежеспособных денежных знаков в условной оценке 1 руб. за упаковку. Неплатежеспособный денежный знак после завершения расследования выдается кассиру, у которого его обнаружили.

Учет сомнительных, неплатежеспособных, поврежденных денежных знаков, которые были выявлены при пересчете наличности, изъятой из банкомата, на основании акта пересчета кассет отражают проводкой:

Оформляют мемориальный ордер и проводку по созданию резерва:

Оприходование на внебалансовые счета отражают проводкой ^[24]:

Лицевые счета открывают отдельно для неплатежеспособных, сомнительных и с признаками подделки денежных знаков. Учет ведут в номинальной (для сомнительных денежных знаков- при определении номинала) или условной (все остальные случаи) оценке.

Порядок перевозки, сдачи на экспертизу, передачи в ОВД выявленных в подразделении банка неплатежеспособных, сомнительных, с признаками подделки денежных знаков, их оформление и учет такие же как при выявлении/изъятии у клиентов.

В случае, когда в результате экспертизы отправленные в Банк России сомнительные денежные знаки признаны поддельными, а внутреннее расследование банка установило виновность кассира в пропуске поддельного денежного знака, в учете выполняют следующие действия:

- списывают мемориальным ордером сумму сомнительного денежного знака с внебалансового учета:

- переносят сумму на счет по учету задолженности кассового работника:

- восстанавливают сумму ранее созданного резерва:

- создается новый резерв под требования к кассовому работнику:

- далее погашают задолженность кассовым работником:

внесением необходимой суммы наличными:

удержанием требуемой суммы из заработной платы работника:

- восстанавливают резерв: