Файл: Порядок оформления и ведения учета операций с сомнительными неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками.pdf
Добавлен: 30.03.2023
Просмотров: 237
Скачиваний: 4
СОДЕРЖАНИЕ
1.2. Приборы и оборудование для проверки подлинности денежных знаков
2.1. Нормативно-правовое регулирование сферы денежного обращения в России
3.1. Учет денежных знаков, выявленных при приеме/обработке денежной наличности клиентов
3.2. Учет передачи имеющих признаки подделки денежных знаков органам внутренних дел
В случае, когда погасить задолженность невозможно (невозможно взыскать или кассир по внутреннему расследованию банка был признан невиновным в пропуске поддельного денежного знака):
- списывают задолженность за счет расходов банка:
Дт 70606 «Расходы» |
Кт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» или Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» (при невиновности кассира); |
- восстанавливают резерв:
Дт 60324 «Резервы на возможные потери» |
Кт 70601 «Доходы» |
Документы-основания в этом случае - акт экспертизы по форме 0402156 и материалы внутреннего расследования банка (объяснение работника и его согласие погасить задолженность с указанием способа погашения).
Если учреждение Банка России признает отправленные на экспертизу денежные знаки подлинными, но неплатежеспособными /выведенными из обращения оформляют проводки:
- на основании акта экспертизы мемориальным ордером списывают сумму отправленных денежных знаков с внебалансового учета:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» |
Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» |
- на основании акта экспертизы приходуют в кассу поступившие из Банка России неплатежеспособные /выведенные из обращения иностранные денежные знаки:
Дт 91202 «Разные ценности и документы» |
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» |
Задолженность кассира погашают в порядке, аналогичном учету отправленных в Банк России сомнительных денежных знаков, признанных поддельными. Неплатежеспособный / выведенный из обращения иностранный денежный знак выдают кассиру, под ответственностью которого (в чьей упаковке) он был выявлен. В учете оформляют проводку:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» |
Кт 91202 «Разные ценности и документы» |
Если отправленный в Банк России сомнительный денежный знак в результате экспертизы признан подлинным, его зачисляют на корреспондентский счет банка.
На основании акта экспертизы по форме 0402156 и выписки по корреспондентскому счету выполняют проводки:
- списывают с внебалансового учета сомнительные денежные знаки, признанные подлинными:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» |
Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» |
- отражают по корреспондентскому счету банка:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» |
Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» |
- восстанавливают резерв:
Дт 60324 «Резервы на возможные потери» |
Кт 70601 «Доходы» |
Иностранную валюту, признанную подлинной, возвращают банку. В учете выполняют проводку[25]:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций» |
Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» |
Во время пересчета клиентских сумок, обработки собственной денежной наличности у кассира обычно больше времени, чтобы выявить сомнительные или поддельные денежные знаки и принять решение, часто есть с кем посоветоваться. В то время, когда он обслуживает клиента, ситуация сложная: стоя в очереди, клиент нервничает, кассиру хочется скорее обслужить его и в поэтому может не провести полноценно подлинность денежных знаков, проверяет на инфракрасном детекторе банкноты «веером», включает на счетной машине режим «без детекции», и т.д.
Такое поведение рано или поздно приведет к финансовым потерям для кассира. Поэтому даже при приеме от клиента сомнительной банкноты, не надо бояться действовать по закону, согласно внутренних инструкций кредитной организации, которые содержат все схемы взаимодействия с клиентами и другими подразделениями банка при работе с сомнительными, неплатежеспособными, поврежденными или с признаками подделки денежными знаками. Внедрение этих схем, обучение кассиров, своевременное повышение квалификации и контроль исполнения позволяют снижать до минимума число подделок, выявляемых в упаковках денежных знаков кассовых работников банков.
Заключение
По итогам написания курсовой работы сделаем следующие выводы.
При работе с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками очень важен организационно-технологический аспект, который заключается в действиях работников банка, сроках, оформлении документов. От того, насколько четко регламентированы функции, насколько доходчиво доведены до руководителей кассовых и бухгалтерских подразделений и непосредственных исполнителей, зависит поведение кассира при выявлении подделки, разговор с клиентом, оформление подделки бухгалтерским работником и т.д.
Все операции с денежными наличными средствами должны совершаться в соответствии с Положением ЦБР от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Положением определяется порядок ведения кассовых операций с валютой РФ в виде банкнот и монет Банка России при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с сомнительными, неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки денежными знаками Банка России, а также денежными знаками, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у работников кредитных организаций.
В соответствии с Указанием Банка России N 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» и информационными сообщениями, получаемыми от Банка России кассовые работники кредитных организаций при приеме и пересчете наличных денег должны осуществлять их платежеспособность и подлинность.
При приеме от клиента сомнительной банкноты, не надо бояться действовать по закону, согласно внутренних инструкций кредитной организации, которые содержат все схемы взаимодействия с клиентами и другими подразделениями банка при работе с сомнительными, неплатежеспособными, поврежденными или с признаками подделки денежными знаками. Внедрение этих схем, обучение кассиров, своевременное повышение квалификации и контроль исполнения позволяют снижать до минимума число подделок, выявляемых в упаковках денежных знаков кассовых работников банков.
Список использованных источников
- О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 26.07.2017 № 205-ФЗ). // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
- О Центральном банке РФ (Банке России) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 10.07.2002 № 86- ФЗ (в ред. от 18.07.2017 № 176-ФЗ). // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
- О национальной платежной системе [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 27.06.2011г. № 161-ФЗ (ред. от 18.07.2017 № 176-ФЗ) // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
- О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017 N 481-ФЗ) // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
- Инструкция Банка России от 26.08.2003 № 106-И «О порядке работы с банкнотами иностранных государств, сданными кредитным организациями (филиалами) для проведения проверки подлинности в головные расчетно-кассовые центры территориальных учреждений Банка России».
- Положение Банка России от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» с изменениями и дополнениями.
- О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ [Электронный ресурс]: Положение Банка России от 24.04.2008г. № 318-П (ред. от 16.02.2015 № 3568-У) // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
- Указание Банка России от 16.07.2001 № 999-У «О форме сообщения о поддельных денежных знаках Банка России для кредитных организаций».
- Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России».
- Балабанов, А.Н., Боровкова, Вик.А; Боровкова, Вал.А. Банки и банковское дело [Текст]: – 2 издание.: СПб.: Питер, 2013. – С. 23–25.
- Банки и банковские операции: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 189с. – Серия: Бакалавр. Академический курс. Модуль.
- Банковское дело. Управление и технологии [Текст]: учебник / Под ред. А.М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 23-50.
- Банковские операции: Учебник / А.В. Печникова, О.М. Маркова, Е.Б. Стародубцева. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 336 с.
- Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению "Экономика" / Жуков Е.Ф.; Под ред. Жуков Е.Ф., - 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 559 с.
- Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка [Текст]. – М.: ЛОГОС, 2012. – С. 25 – 36.
- Столяренко, В.М. Центральный Банк – как орган государственной власти [Текст]. – М., 2014. – С. 15.
- Тавасиев, А.М Банковское дело [Текст]. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2013. – С. 24 – 69.
- Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках [Текст]: учебное пособие / Л. В. Усатова, М. С. Сероштан, Е. В. Арская. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – 392 с.
-
Положение ЦБР от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» ↑
-
Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» ↑
-
Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 119. ↑
-
Усатова Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 120. ↑
-
Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» ↑
-
Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» ↑
-
Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 118. ↑
-
Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник / Жуков Е.Ф.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 149. ↑
-
Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник / Жуков Е.Ф.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 145. ↑
-
Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 70. ↑
-
Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 118. ↑
-
Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» ↑
-
Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» ↑
-
Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» ↑
-
Банковские операции: Учебник / А.В. Печникова, О.М. Маркова, Е.Б. Стародубцева. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – С. 205. ↑
-
Банковские операции: Учебник / А.В. Печникова, О.М. Маркова, Е.Б. Стародубцева. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – С. 210. ↑
-
Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 113. ↑
-
Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 87. ↑
-
Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 330. ↑
-
Банки и банковские операции: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – С. 117. ↑
-
Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 101. ↑
-
Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник / Жуков Е.Ф.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 198. ↑
-
Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 117 ↑
-
Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 339. ↑
-
Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – С. 345. ↑