Файл: Учет труда и заработной платы (Оплата труда: сущность и правовые основы).pdf
Добавлен: 30.03.2023
Просмотров: 121
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Основы организации учета расчетов с персоналом по оплате труда
1.1. Оплата труда: сущность и правовые основы
1.2. Расчеты по труду и его оплате как объект бухгалтерского учета
2. Организация оплаты труда в ООО «ТК «Мегатек»
2.1. Организационная и экономическая характеристика предприятия
2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО «ТК «Мегатек»
2.3. Оценка организации бухгалтерского учета труда и его оплаты
2.4. Учет удержаний из заработной платы в ООО «ТК «Мегатек»
3. Рекомендации по совершенствованию учета оплаты труда в ООО «ТК «Мегатек»
Заключение
Экономическ0е содержание категории «зараб0тная плата» до наст0ящего времени трактуется учеными по-разн0му. Многие экономисты и практики наст0йчиво доказывают, что вместо п0нятия «заработная плата» следует употреблять п0нятие «трудовой доход». С позиций эк0номической теории и финанс0вого менеджмента такое суждение вп0лне правомерно. Однако в0зникает вопрос использования данн0го понятия бухгалтерской наукой и практикой. От вариант0в ответа на этот вопр0с зависит не только развитие бухгалтерск0й науки, но и точность фиксир0вания многочисленных форм категории «зараб0тная плата» практическими бухгалтерскими записями.
До наст0ящего времени решение многих пр0блем учета и внутреннего контр0ля носит дискуссионный характер, что обусловливает необх0димость их углубленного изучения, 0смысления и разрешения. При этом, несм0тря на множество н0рмативно-правовых актов, регулирующих 0плату труда, в трудовом закон0дательстве остались «пр0белы», требующие устранения.
Объект исследования – ООО «ТК «Мегатек» – торговая компания, оказывающая деятельность в области розничной и оптовой торговли в г. Ханты-Мансийск и за его пределами.
На основании проведенного исследования можно сделать следующий вывод: успешное функционирование ООО «ТК «Мегатек» зависит от роста объемов производимых работ, финансового состояния и эффективного использования всех ресурсов компании, в том числе трудовых.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ТК «Мегатек» ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками компании по 0плате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде компании. Начисленные суммы затрат на 0плату труда, подлежащие выплате работникам, отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство» в разрезе подразделений, 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на продажу». Начисленные пособия за счет отчислений в Фонд социального страхования отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Начисленные работникам дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде организации отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Выплаченные работникам суммы заработной платы, пособий за счет отчислений в ФСС дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде Компании и т.п. отражаются по дебету счета 70 и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и других счетов.
Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний отражаются по дебету счета 70 и кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов. Начисленные, но не выплаченные работникам в установленный срок суммы, отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 (субсчет 76-5 «Расчеты по депонированным суммам»). Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику.
Основанием бухгалтеру для расчета 0платы труда работника служат коллективный договор, штатное расписание, трудовые договоры, приказы, а также документы о фактическом исп0льзовании рабочего времени (табель учета использ0вания рабочего времени, сдельные наряды и т.д.). Для учета личн0го состава, начисления и выплат заработной платы Компания использует Унифицированные ф0рмы первичных учетных документов, утвержденные П0становлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Для учета фактически отраб0танного времени исп0льзуются табель учета исп0льзования рабочего времени и расчета зараб0тной платы (форма N Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма N Т-13). Эти формы являются основными первичными документами при расчете заработной платы.
Налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году применялись до тех пор, пока доход нарастающим итогом с начала года не превысит 280000 руб. С 1 января 2017 года предел составляет 35000 руб.
Во время исследования расчетов с персоналом по оплате труда ООО «ТК «Мегатек» неточностей или ошибок выявлено не было. Все операции совершены на основании правильно оформлены первичных учетных документов. При начислении заработной платы бухгалтер руководствовался нормативно-правовыми и локальными актами. Учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ТК «Мегатек» можно признать полным и достоверным в соответствии с требования бухгалтерского и налогового законодательства и локальным нормативным актам. Единственным недочетом в учете является то, что по итогам года не была проведена инвентаризация расчетов с персоналом по оплате труда.
Таким образом, у нас нет оснований считать, что в учете расчетов с персоналом по оплате труда есть какие-либо ошибки.
В результате были даны следующие рекомендации по совершенствованию учету оплаты труда: регулярное проведение инвентаризации учета расчетов с персоналом по 0плате труда, усиление механизмов внутреннего финансового контроля на этом участке учета, регулярное участие в семинарах по обучению бухгалтеров изменениям в законодательстве в области расчетов зараб0тной платы, пособий и социальных отчислений.
Расчеты с персоналом по оплате труда являются важнейшим участком бухгалтерского учета, поэтому необходимо сделать все возможное, чтобы расчет и учет заработной платы производился с минимальными ошибками.
Список использованных источников
- Налоговый кодекс РФ (Часть 1) [Текст]: федер. закон от 31.07.1998 № 146-Ф3 // справочно-правовая системы «Консультант плюс».
- Налоговый кодекс РФ (Часть 2) [Текст]: федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-Ф3 // справочно-правовая системы «Консультант плюс».
- Трудовой кодекс РФ [Текст]: федер. закон от 30.12.2001 г. № 197- // справочно-правовая системы «Консультант плюс».
- О бухгалтерском учете [Текст]: федер. закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ // справочно-правовая системы «Консультант плюс».
- О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования [Текст]: федер. закон от 24.07.2019 г. № 212-ФЗ (утратил силу) // справочно-правовая системы «Консультант плюс».
- Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством [Текст]: федер. закон от 19.12.2006 г. № 255-ФЗ // справочно-правовая системы «Консультант плюс».
- Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы [Текст]: постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 // справочно-правовая системы «Консультант плюс».
- Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) [Текст]: приказ Минфина РФ от 28.06.2010 г. № 63н // справочно-правовая системы «Консультант плюс».
- Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [Текст]: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н // справочно-правовая системы «Консультант плюс».
- Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) [Текст]: приказ Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н 43н // справочно-правовая системы «Консультант плюс».
- Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [Текст]: Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н // справочно-правовая системы «Консультант плюс».
- Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению Текст]: приказ Минфина России № 94н от 31.10.2000 // справочно-правовая системы «Консультант плюс».
- Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [Текст]: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.
- Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности [Текст]: приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 № 347н // справочно-правовая системы «Консультант плюс».
- Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения [Текст]: приказ Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2012 № 232н // справочно-правовая системы «Консультант плюс».
- ПисьмоРоструда от 09 августа 2007 N 3044-6-0.
- Абрамова, М.А. Финансы и кредит: учеб пособие /М. А. Абрамова, Л. С. Александрова. – М.: Юриспруденция, 2012. – 488 с.
- Абузярова, Н.А. Правовое регулирование труда и его оплаты // Трудовое право. – 2014. - №9. – С. 18-24.
- Акатова, О.Е. Зарплата в коммерческой организации. – Екатеринбург: ЗАО «Актион-Медиа», 2015. – 184 с.
- Антонова, Л.И. Расчет среднего заработка для отпускных о больничных // Актуальная бухгалтерия. – 2015. - №2. – С. 11-13.
- Бабурин, Н.С. Трудовое права. Учебник для бакалавров. – М.: Юрайт, 2013. – 201 с.
- Бажин, И.А. Первичная документация по учету кадров и заработной платы: на что обращать внимание при проверках // Аудиторские ведомости. – 2015 – № 4. – С. 14-19.
- Безнадежных, Я.Д. Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в 2016 году // Документы и комментарии. – 2016. - № 3 – С. 42-48.
- Булатов, А.С. Экономика: учебник. – М.: издательство БЕК, 2013. – 787 с.
- Буянова, М.О., Смирнов О.В. Трудовое право. – М.: РГ-Пресс, 2017. – 496 с.
- Бухгалтерский учет в торговле: учебник / Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2014. – 510 с.
- Бычкова, С.М., Фомина, Т.Ю. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям // Аудиторские ведомости. – 2016. - № 12. – С. 22-26.
- Викторова, Н.Г., Евстигнеев, Е. Н., Магницкая, Е. В. Трудовое право. Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2013. – 304 с.
- Гущина, И.А. Личное дело: особенности оформления и ведения // Справочник кадровика. – 2015. - №3. – С. 21-27.
- Давыдова, А.П. Налоговый учет расходов на оплату труда и связанными с ними начислениями // Актуальная бухгалтерия. – 2015. - №3. – С. 9-14.
- Зайцева, О.М. Совершенствование механизма учета оплаты труда в современных условиях // Расчет . – 2015. - №4. – С. 7-16.
- Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет расходов на оплату труда. Учебник. 2-е издание. – М.: Эксмо, 2013. – 451 с.
- Лушников, А.М., Лушникова, М.В. Курс трудового права: в 2-х т. Учеб. - М.: Проспект, 2014. – 712 с.
- Маргунова, А.В. Основные изменения законодательства в области трудовых отношений, вступающие в силу с 2016 года // Налоговый вестник. – 2016. - № 14. – С. 76-89.
- Николаев, А.В. Табель учета рабочего времени коммерческой организации // Управление персоналом. – 2014. - №6. – С. 14-19.
- Нуртдилова, А.Н. Заработная плата: законодательное и коллективно-договорное регулирование // Право и экономика. – 2016. - № 7. – С. 35-42.
- Павленко, Н. Д. График документооборота по учету труда и заработной платы // Главбух. – 2014. - №20. – с. 11-13.
- Пискарев, И.К. Особенности рассмотрения и разрешения трудовых споров. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2013. – 104 с.
- Райзберг, Б.А., Лозовский, Л.Ш., Стародубцева, Е.Б. Современный экономический словарь. - 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с.
- Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: «ИНФРА-М», 2010. – 512 с.
- Смирнов, О.С. Трудовое право. Учебник. Издание 12-ое. - М.: «Проспект», 2012. – 612 с.
- Смоленский, М.Б. Трудовое право Российской Федерации. – М.: Дашков и К, 2013. – 487 с.
- Соломатин, А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии: учебник. – Спб.: Питер, 2011. – 560 с.
- Сухова, О.В. Заработная плата как экономическая категория // Управление персоналом. – 2014. - №19. – С. 72-81.
- Фильев, В.И. Нормирование труда на современном предприятии. - М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2014. – 106 с.
Приложения
Приложение 1
Типовая корреспонденция счетов
по учету расчетов с персоналом по оплате труда
Содержание хозяйственных операций |
Запись |
|
Д-т |
К-т |
|
Начисление заработной платы, отпускных |
||
Начисление заработной платы работникам, занятым строительством основным средств подрядным способом |
08 |
70 |
Отражение расходов на оплату труда, связанных с заготовкой материалов |
15 |
70 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
20 |
70 |
Начислена заработная плата работников вспомогательных производств |
23 |
70 |
Начислена заработная плата работникам общепроизводственных цехов |
25 |
70 |
Начислена заработная плата управленческому персоналу |
26 |
70 |
Начисление заработной платы работникам обслуживающих производств и хозяйств |
29 |
70 |
Начисление заработной платы работников, обеспечивающих процесс продаж |
44 |
70 |
Признание в качестве расходов будущих периодов затрат по ремонту объектов основных средств |
97 |
70 |
Отражение расходов по заготовке предметов со сроком службы менее 12 месяцев |
10-9 |
70 |
Признание в составе прочих расходов организации возможных собственных затрат организации, связанных с продажей объекта основных средств |
91-2 |
70 |
Начисление пособий по временной нетрудоспособности и иных выплат за счет ФСС |
||
Начислено пособие по временной нетрудоспособности, декретные, пособия до 1,5 лет |
69 |
70 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя |
20, 26, 91-2 |
70 |
Начисление удержаний из заработной платы |
||
Выдача наличными денежными средствами начисленной заработной платы на основании расходного кассового ордера и платежной ведомости |
70 |
50 |
Перечисление сумм начисленной заработной платы на счета работников в банках на основании выписки банка |
70 |
51 |
Перечисление сумм начисленной в иностранной валюте заработной платы на счета работников в банках на основании выписки банка |
70 |
52 |
Перечисление сумм начисленной заработной платы со специальных счетов в банке на основании выписки банка |
70 |
55 |
Отражение погашения стоимости одежды работником в соответствии с его заявлением |
70 |
73 |
Отражение выдачи форменной одежды и обмундирования |
70 |
10-9 |
Отражение очередных удержаний из заработной платы виновных лиц |
70 |
73-2 |
Удержание налога на доходы физических лиц |
70 |
68 |
Приложение 2
Бухгалтерский баланс ООО «ТК «Мегатек» на 31 декабря 2016 г., тыс. руб.
Показатель |
На 31.12. |
На 31.12. |
На 31.12. |
|
Наименование |
коды |
2016 г |
2015 г |
2014 г |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
АКТИВ |
||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Нематериальные активы |
1110 |
|||
Основные средства |
1150 |
56732 |
54723 |
30296 |
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
10 |
10 |
10 |
Финансовые вложения |
1170 |
|||
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|||
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
99 |
792 |
|
ИТОГО по разделу I |
1100 |
56742 |
54832 |
31098 |
II. Оборотные активы |
||||
Запасы |
1210 |
21 944 |
23 177 |
23 234 |
НДС |
1220 |
149 |
||
Дебиторская задолженность |
1230 |
20 452 |
10 290 |
12 395 |
Финансовые вложения |
1240 |
|||
Денежные средства |
1250 |
1 725 |
2833 |
2621 |
Прочие оборотные активы |
1260 |
2 |
46 |
|
ИТОГО по разделу II |
1200 |
44 270 |
36 302 |
38 296 |
БАЛАНС |
1600 |
101 012 |
91 134 |
69 394 |
Продолжение Приложения 2
Показатель |
На 31.12. |
На 31.12. |
На 31.12. |
||||
Наименование |
коды |
2016 г |
2015 г |
2014 г |
|||
ПАССИВ |
|||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||||
Уставный капитал |
1310 |
17 |
17 |
17 |
|||
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
||||||
Добавочный капитал |
1350 |
28 153 |
37 229 |
20 374 |
|||
Резервный капитал |
1360 |
||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
-5 700 |
-8 461 |
-6 696 |
|||
ИТОГО по разделу III |
1300 |
22 470 |
28 785 |
13 695 |
|||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||
Заемные средства |
1410 |
15 600 |
5300 |
6800 |
|||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
||||||
Прочие обязательства |
1440 |
||||||
ИТОГО по разделу IV |
1400 |
15 600 |
5 300 |
6 800 |
|||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||
Заемные средства |
1510 |
4 979 |
7966 |
10038 |
|||
Кредиторская задолженность |
1520 |
57 754 |
48 844 |
38 446 |
|||
Доходы будущих периодов |
1530 |
85 |
85 |
400 |
|||
Резервы предстоящих расходов |
1540 |
||||||
Оценочные обязательства |
1540 |
||||||
Прочие обязательства |
1550 |
124 |
154 |
15 |
|||
ИТОГО по разделу V |
1500 |
62 942 |
57 049 |
48 899 |
|||
БАЛАНС |
1700 |
101 012 |
91 134 |
69 394 |