Файл: «Разработка регламента выполнения процесса «Расчет заработной платы»( Теоретические основы финансового планирования операционной деятельности предприятия).pdf

Таблица22

(млн.сум)

Наименование показателя	2018 года		2017 год
	Доходы (прибыль)	Расходы (убытки)	Доходы (прибыль)	Расходы (убытки)
Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)	657,335.38	X	505,642.60	X
в т. ч.экспорт	170,907.20		126,410.65
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ и услуг)	X	570,577.93	X	438,906.10
Валовая прибыль (убыток) от реализации продукции (товаров, работ и услуг)	86,757.45	-	66,736.50	-
Расходы периода, всего, в том числе:	X	70,069.59	X	56,055.67
Расходы по реализации	X	27,157.93	X	21,726.34
Административные расходы	X	5,653.35	X	4,522.68
Прочие операционные расходы	X	37,258.31	X	29,806.65
Прочие доходы от основной деятельности		X		X
Прибыль (убыток) от основной деятельности	16,687.86	-	10,680.83	-
Доходы от финансовой деятельности, всего в том числе:	0.00	X	4,558.90	X
% полученные		X	4,558.90	X
Расходы по финансовой деятельности, в том числе:	X	7,353.19	X	6,070.90
% к выплате	X	7,353.19	X	6,070.90
Прибыль (убыток) от общехозяйственной деятельности	9,334.68	-	9,168.83	-
Прибыль (убыток) до уплаты налога на доходы (прибыль)	9,334.68	-	9,168.83	-
Налог на прибыль	1,866.94		1,833.77
Чистая прибыль	7,467.74		7,335.06

Свяжем отчет о совокупном доходе с прогнозным балансом. Регулирующей статьей баланса возьмем денежные средства – пополнение оборотных средств.

---

Прогнозный баланс (в млн.сум) будет выглядеть таким образом:

Таблица23

Прогнозый баланс

в млн.сум

Актив	Сальдо начальное	Обороты		Сальдо конечное
		Приход	Расход
Внеоборотные активы:	73,000.00	27,073.81	37,098.51	62,975.30
Основные средства	63,500.00	17,218.81	19,879.70	60,839.11
в т.ч.
Восстановительная стоимость		17,218.81		17,218.81
Накопленный износ		-	19,879.70	-19,879.70
Долгосрочная кредиторская задолженность		-	-	0.00
Капитальные вложения	9,500.00	9,855.00	17,218.81	2,136.19
Оборотные активы	289,151.40	2,188,659.69	2,181,531.25	296,279.84
Запасы	105,337.50	657,719.58	713,684.95	49,372.13
в т.ч.
Готовая продукция	94,413.30	513,520.14	570,577.93	37,355.51
Сырье и материалы	10,924.20	144,199.44	143,107.02	12,016.62
Денежные средства	1,552.10	776,319.09	691,527.20	86,343.99
Пополнение оборотных средств
Торговая дебиторская задолженность	182,261.80	754,621.02	776,319.09	160,563.72
Краткосрочные займы
Итого по активу	362,151.40	2,215,733.50	2,218,629.76	359,255.14
Пассив
Собственный капитал:	78,226.70			78,226.70
Акционерный капитал	24,966.20			24,966.20
Нераспределенная прибыль	9,021.80		7,467.74	16,489.54
Резервы	238.7			238.70
Добавочный капитал	44000			44,000.00
Долгосрочные обязательства:	31,400.00	10,466.67	0.00	20,933.33
Банковские кредиты	31,400.00	10,466.67		20,933.33
Текущие обязательства:	252,524.70	859,592.44	867,162.85	260,095.11
Задолженность перед персоналом	10,831.00	140,694.69	142,969.20	13,105.51
Торговая кредиторская задолженность	229,022.60	584,824.48	585,184.34	229,382.46
Авансы полученные				0.00
Задолженность по налогам	12,093.10	133,495.27	139,009.31	17,607.14
в т.ч.
Налоги от продаж		21,089.51	23,006.74
НДС		95,559.72	97,285.64
Прочие общеустановленные налоги		15,445.83	16,850.00
Налог на прибыль		1,400.20	1,866.94
Краткосрочные кредиты и займы	578	578.00		0.00
Краткосрочные займы для пополнения оборотных средств			84,698.10	84,698.10
Итого по пассиву	362,151.40	870,059.11	867,162.85	359,255.14

---

Таблица24

Отчет движения денежных средств в млн.сум

Наименование показателей	Приход	Расход
Операционная деятельность
Денежные поступления от реализации продукции (товаров, работ и услуг)	776,319.09
Денежные выплаты поставщикам за материалы, товары работы и услуги		574,969.48
Денежные платежи персоналу и от их имени		140,694.69
Итого чистый приток/отток от операционной деятельности	86,016.07	-
Инвестиционная деятельность
Приобретение и продажа основных средств		9,855.00
Финансовая деятельность	13,349.29	11,044.67
Налогообложение		39,661.46
Итого чистый приток/отток от финансово-хозяйственной деятельности	20,993.46	-
Сальдо на начало периода	1,552.10
Сальдо на конец периода	86,343.99

Балансовый метод отличается простотой и быстротой расчетов. Однако в чистом виде для крупных предприятий данный метод мало применим. Так как для крупного бизнеса характерны сложные взаимоотношения внутри предприятия, и основывать свои расчеты, лишь на процентном увеличении финансовых показателей за прошлый период мало обосновано.

Каждый из рассмотренных методов достоин внимания и в зависимости от требований детальности и точности планирования, предпочтений и навыков разработчиков прогнозов может использоваться для планирования, как операционной, так и инвестиционной деятельностей.

Мы же,взяв из каждого методасамое ценное, объединим их в единой модели модели финансового планирования.

ГЛАВА 3.Разработка мероприятий по внедрению системы финансового моделирования операционных решений и управление затратами

Финансовое планирование и финансовое прогнозирование

Мы будем формировать модель в программе MS Excel, самой доступной и не требующей высоких денежных затрат. Excel позволяет применять, все существующие методы моделирования (нормативный, расчетно-аналитический, математический, метод оптимизации плановых решений и пр.). Все формулы, расчеты и таблицы в программе MS Excel нами будут составлены на основе известных методик пользования данной программой.

---

Модель должна описывать производственный процесс, учитывать возможность изменения рыночной и экономической ситуаций. Финансовая модель должна быть достаточно мобильной и гибкой. Excel позволяет совместить все перечисленные задачи. Так как производственный процесс в АО «Maxam-Chirchiq» довольно сложен, и описать его в полном объеме в данной работе не представляется возможным, мы упростим задачу и опишем основную деятельность, ограничиваясь оборотами основной продукции, занимающей превалирующую долю в доходах предприятия.

Построению финансовой модели промышленного предприятия должна предшествовать выра­ботка стратегии и определение задач. Главной задачей АО «Maxam-Chirchiq» является создание положительного денежного потока.

Основными этапами в любой операционной деятельности являются:

• изучение рынка покупателей и их потребностей;
• определение ограниченных ресурсов предприятия;
• формирование производственной программы;
• составление бюджетов доходов и расходов;
• формирование прогнозного баланса и движения денежных средств.

Построение финансовой модели начнем с создания модулей производственного цикла, и свяжем их с бюджетом доходов и расходов, балансом и движением денежных средств. На рисунке 4 представлена схема финансовой модели предприятия.

Модель должна предусматривать несколько вариантов деловой активности: пессимистичный, оптимистичный и наиболее вероятный.

На начальном этапе создания финансовой модели составим классификатор элементов справочника. Данный классификатор позволит единообразно формировать таблицы и облегчит пользователям использовать модель. В условиях инфляции необходимо предусмотреть рост цен, как на готовую продукцию, так и на сырье и услуги. Модель должна быть гибкой, это будет давать возможность при изменении независимых переменных автоматически менять зависимые переменные. Таблицы составим с разбивкой по месяцам. Затраты на производство отдельных видов продукции будут выделены таким образом, чтобы можно было оценить расходы, связанные с прекращением, либо увеличением их производства. Все затраты разделим на условно-постоянные и условно переменные, так как основной целью модели должно являться определение финансовых результатов при различных уровнях производства и реализации.

Объем продаж определим на основании маркетингого анализа. Для расчетов потребности в полуфабрикатах используем ранее рассчитанныес помощью технологической матрицы объемы (Таблица 20).

---

Рисунок 4. Финансовая модель операционной деятельности

Производственная программа основана на прогнозе сбыта, нормативного потребления сырья и энергоносителей и остатков готовой продукции на складах. Мы предусмотрели возможность расчета производственной себестоимости, как при увеличении нормативов, так и при их уменьшении за счет производственных переделов.

Рисунок 5 Пример изменения норм при экономии энергоносителей на 5%.

Для управленческих решений производственная себестоимость в модуле «Закупки сырья» рассчитывается только по прямым переменным затратам на единицу продукции.Так как, общепроизводственные затраты являются условно-постоянные, и напрямую не зависят от объема производства (корреляция составила -0,00268), данные расходы нами не распределялись на производственную себестоимость готовой продукции.

В модуле «Закупки сырья» отражается сводная информация о потребности закупок сырья на основе технологических карт с учетом нормативных запасов.Для расчета нормативных запасов сырья был применен балансовый метод с учетом оборачиваемости сырья за период:

Оборачиваемость сырья в днях/Количество дней в периоде х Потребность в сырье за период (14)

На основе планирования программ по сбыту, производству, закупок, инвестиций, коммерческих, административных расходов и модуля по финансовой деятельности составляется бюджет доходов и расходов. В нем отражена выручка от реализации в целом по Предприятию, с разбивкой по видам продукции и суммой их вклада на покрытие прямых материальных затрат, операционная прибыль и рентабельность в целом по Предприятию.

Финансовый раздел отражает расходы по кредитам и займам, а также в нем рассчитывается потребность в пополнении оборотных средств на основе информации полученной из модуля «Движения денежных средств».

Модуль «Пробный баланс» построен на основе балансового метода, где компенсирующей переменной выступает внешнее финансирование, рассчитываемое с помощью циклической формулы. Налог на прибыль корректируется, на сумму выплачиваемых процентов при помощи итераций.

Раздел «Финансовый анализ» предназначен для расчета финансовых коэффициентов. С помощью функции Excel «Что-Если» рассчитывается чувствительность средневзвешенной стоимости капитала при изменении мультипликатора, изменение стоимости акционерного капитала при изменении темпа роста объемов реализации и изменение валовой прибыли при изменении средней стоимости продукции и ее себестоимости (Приложение Таблица32).Error: Reference source not found

---