Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (подробно).pdf

В организации ООО «Эко-сервис» находятся дебетовое сальдо счетов:

58 «Финансовые вложения» – 255 789,24 руб.;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 645 057,47 руб.;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 2 439,00 руб.;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 973,00 руб.;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 204,00 руб.

255789,24 + 645057,47 + 2439,00 + 973,00 + 204,00 = 904 462,71 тыс. руб.

Вносим сумму в строку баланса 1240.

Рассмотрим формирование пассива баланса:

«Капитал и резервы». В эту строку вносится информация со счета 80 «Уставный капитал» и если имеются добавочный и резервный капитал. Информация по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Также по этой строке отражаются сальдо счета 81«Собственные акции» и выкупленные акции акционеров, для аннулирования.

В организации ООО «Эко-сервис» есть кредитовое сальдо на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 1 625 439,64 руб. Округляем и вносим данную сумму в строку 1370 упрощенного баланса; «Долгосрочные заемные средства». Заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам. Сальдо кредитового счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

«Другие долгосрочные обязательства». В строку 1420 вносятся сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

«Краткосрочные заемные средства». В эту строку баланса вносится информация о заемных средствах со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» имеется сальдо в сумме – 8 973 593,32 руб. Вносим данную сумму в строку 1510.

«Кредиторская задолженность». Данная строка содержит суммы задолженности кредиторам по счетам:

счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

счет 71 « Расчеты с подотчетными лицами»;

счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 2 951,94 руб., заносим в строку баланса 1520.

«Другие краткосрочные обязательства». В строку баланса 1540 заносятся данные с кредитового сальдо на счете 96 «Резервы предстоящих расходов.

Для каждой строки баланса проставляется в графах соответствующий код, в соответствии с п.5 приказа Минфина 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» сказано, что ставится тот код, которому соответствует наибольший удельный вес.

В отличие от баланса, который описывает только состояние активов (структуру имущества) и пассивов (структуру обязательств) на определенную дату, который не дает данных о прибыльности, он отражает только нераспределенную прибыль, а формирования прибыли в балансе увидеть нельзя, отчет о финансовых результатах формируется на основании оборотов и отражает сведения о доходах и расходах организации, тем самым становится ясно формирование прибыли.

Отчет о финансовых результатах также представляет собой «облегченный» вариант. В ее шести строках надо будет отразить:

• • выручку;
  • расходы по обычной деятельности;
  • проценты к уплате;
  • прочие расходы;
  • налог на прибыль (доходы);
  • чистая прибыль (убыток).

Отчет о финансовых результатах заполняется на основании учетного регистра «оборотно-сальдовой ведомости» за 2017 год, по счету 90 «Прибыль и убытки». А также «оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 «Прочие доходы».

«Выручка» – заносятся данные о выручке от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 списываются (субсчета: 90- 3«НДС», 90-4 «Акцизы»). Заносим в строку 2110 7493руб.;

«Расходы по обычной деятельности» – содержится информация о расходах от продажи продукции, товаров, работ, услуг, а также с их изготовлением. Расходы, связанные с управлением организацией. Сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.7 «Продажи», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу». На счете 90.02, 90.07 «Продажи» – 4258790,55 + 754150,91 = 501294 руб.;

«Проценты к уплате» – это расходы в виде начисленных к уплате процентов. Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов имеется оборот на сумму 1 870 597, 64 руб.);

«Прочие доходы» – Это могут быть доходы от участия в уставных капиталах других организаций, в виде причитающихся организации процентов, а так же иные доходы, не отраженные в других строках данной формы. Указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета. 91, и не учтенных ранее (2310 и 2320). Кредитовый оборот счета 91,01 «Прочие доходы» 7789,24 руб.;

«Прочие расходы» – указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330. Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы. Дебетовый оборот по счету 91/02 «Прочие расходы» 22,60 + 400,00 + 29000,60=29423,20 руб.;

«Налог на прибыль (доходы)» – Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной в листе 02 декларации по налогу на прибыль. Показатель указывается в круглых скобках, без знака минус. В организации ООО «Эко-сервис» совмещенный режим налогообложения, соответственно для уплаты налогов формируется две декларации. На УСН 15%, по завершении календарного года получен убыток. Но организация обязана уплатить минимальный налог 1% от доходов без учёта расходов.

Строка 2410 состоит из сумм:

• • 1 квартал ЕНВД 1821 рублей;
  • 2 квартал ЕНВД 1821 рублей;
  • 3 квартал ЕНВД 1821 рублей;
  • 4 квартал ЕНВД 2741 рублей;
  • по налогу УСН 7839 рублей.

«Налог на прибыль (доходы)» 1821+ 1821+1821+2741+7839=16043 рубля.

«Чистая прибыль (убыток)» – В данной строке указывается Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации. Оборот по чету 99 в корреспонденции со счетом 84. Строка 2400 = стр. 2110 – Выручка + стр. 2340 – Прочие доходы – стр.2120 Расходы по обычной деятельности – стр. 2330 – Проценты к уплате стр.2350 Прочие расходы стр.2410 Налоги на прибыль (доходы), рассчитывается автоматически. Высчитываем по строкам и получаем: 7493+8 5013 1871 29 16=572 тыс. рублей.

2.3 Анализ основных показателей бухгалтерской отчетности ООО «Эко-сервис»

Руководство любой организации осуществляет управление текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью своей организации. Принимает решения относительно величины и структуры имущества организации (активов), и их источников формирования (пассивов). Последствия принятых решений и результаты отражаются в бухгалтерском учете. Документы бухгалтерской отчетности являются источником необходимой информации для проведения финансового анализа деятельности организации.

Анализ бухгалтерской отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Целью финансового анализа является оценка финансовых результатов, деловой активности и устойчивости финансового положения организации. Объектом финансового анализа может быть деятельность организации в отчетном году, в прошлых отчетных периодах, а также ее будущий потенциал. Анализ проводится по разным причинам, в зависимости от поставленной задачи. Наша задача – узнать истинное финансово-хозяйственное положение исследуемого объекта.

Для проведения финансово-хозяйственной деятельности необходимо проанализировать бухгалтерский баланс предприятия за несколько лет.

Бухгалтерский баланс содержит максимальное количество сведений о компании. Высокую информационную насыщенность балансу придает двоякая природа его построения. Раскрывая хозяйственную жизнь организации, баланс, с одной стороны, показывает, какие источники были привлечены, с другой - каким образом ими распорядились.

Для исследования структуры и динамики финансового состояния предприятия рассмотрим бухгалтерский баланс ООО «Эко-сервис» за 2017-2019 гг. Проведем вертикальный и горизонтальный анализы баланса в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Анализ баланса ООО «Эко-сервис» за 2017-2019 гг.

Какую же пользу можно извлечь из чтения баланса, даже без расчета трудоемких экономических показателей на его основе?

Из сравнительного анализа можно выделить, что: Общая стоимость имущества организации равна:

за 2017 г. 11689 тыс.руб.; за 2018 г. 10001 тыс.руб.; за 2019 г. 10602 тыс.руб.

Величина собственного капитала организации равна:

за 2017 г. 698 тыс. руб.; за 2018 г. 1053 тыс. руб.; за 2019г. 1625 тыс.руб.

Величина кредиторской задолженности равна:

за 2017 г. 369 тыс. руб.; за 2018 г. 38 тыс.руб.; за 2019 г. 3 тыс.руб.

Заемные средства;

за 2017г. 10622 тыс. руб.; за 2018г. 8910 тыс.руб.; за 2019г. 8974 тыс.руб.

Проведем сравнительный анализ показателей:

Внеоборотные активы: предприятие не имеет имущество и в течении трех лет не приобретает основных средств.

Оборотные средства: оборотные активы увеличились в разрезе трех лет на 2,9%, это не значительное увеличение скорее говорит об увеличение себестоимости товаров за счет инфляции. Но при этом увеличилась дебиторская задолженность, что может говорить об ухудшении, но в данном варианте, предприятию начали доверять контрагенты, что позволяет покупать товары с рассрочкой, что гораздо выгоднее для организации. Остаток денежных средств, практически не изменился.

Нераспределенная прибыль:

• 2017 г. – 698 т. руб.;
• 2018 г. – 1053 т. руб.;
• 2019 г. – 1625 т. руб.

Увеличение с одной стороны говорит о том, что предприятие все-таки получает прибыль, но не тратит ее. Хотя предприятие не имеет, своего имущество может было логически верным, например, купить складское помещение, чем самым уменьшить бремя расходов на аренду.

Заемные средства.

Как мы говорили ранее, для закупки товаров был получен кредит, из баланса мы видим, что кредит гасится, но довольно медленно.

Краткосрочные обязательства – это задолженность организации, срок погашения которой в пределах одного года.

Рассмотрим цифры подробнее:

• 2017 г. – 369 т. руб.;
• 2018 г. – 38 т. руб.;
• 2019 г. – 3 т. руб.

Данные цифры говорят о том, что долгов у предприятия практически нет, данная задолженность, это скорее переходящий остаток задолженности в фонды, заработной платы, налогов.

Вертикальный анализ – это представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.