Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (подробно).pdf

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста или снижения. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимо дополняют друг друга. Поэтому на практике составляют аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей.

Проводя вертикальный анализ, выявлено, что за анализируемые периоды в балансе ООО «Эко-сервис» не произошло существенных изменений.

Таблица 3.2.

Анализ баланса ООО «Эко-сервис» за 2017-2019 гг.

Показатели	За период в тыс. руб.
	на 31.12.17	на 31.12.18	на 31.12.19
1	2	3	4
Актив
Внеоборотные активы в т.ч.	0	0
Основные средства	0	0
Оборотные активы в т.ч.	11689	10001	10602
% к итогу баланса	100	100	100
- Запасы	9209	9484	9697
% к итогу баланса	78,78	94,82	91,46
-Дебиторская задолженность	2478	517	904
% к итогу баланса	21,20	5,17	8,53
-Денежные средства	2	0	1
% к итогу баланса	0,02	0,00	0,01
Пассив
Капитал и резервы в т.ч.	698	1053	1625
Нераспределенная прибыль	698	1053	1625
% к итогу баланса	5,97	10,53	15,33
Долгосрочные обязательства в т.ч.	10622	8910	8974
Заемные средства	10622	8910	8974
% к итогу баланса	90,87	89,09	84,64
Краткосрочные обязательства в т.ч.	369	38	3
Кредиторская задолженность	369	38	3
% к итогу баланса	3,16	0,38	0,03
Итого по пассиву баланса	11689	10001	10602

Но помня о том, предприятие все-таки получает прибыль, можно полагать, что кредит будет погашен. Более точно об этом можно будет сказать после анализа финансовой устойчивость предприятия.

---

Анализ финансовой устойчивости показывает, насколько данная организация платежеспособна. Финансовая устойчивость фирмы строится на оптимальном соотношении между отдельными видами активов и источниками их финансирования – собственными или привлеченными.

Все необходимые данные для анализа организации находятся в бухгалтерском балансе. Для удобства расчетов данные приведены в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Показатели баланса организации ООО «Эко-сервис»

Показатель	Код	На 31.12.2019	На 31.12.2018
Актив
Материальные внеоборотные активы	1150	-	-
Нематериальные, финансовые и др. внеоборотные активы	1110	-	-
Запасы	1210	9697	9483
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	1	-
Финансовые и другие оборотные активы	1230	904	517
Баланс	1600	10602	10001
Пассив
Капитал и резервы	1300	1625	1053
Долгосрочные заемные средства	1410	8974	8910
Другие долгосрочные обязательства	1450	-	-
Краткосрочные заемные средства	1510	-	-
Кредиторская задолженность	1520	3	38
Другие краткосрочные обязательства	1550	-	-
Баланс	1700	10602	10001

Рассчитаем коэффициент финансовой устойчивости, К определяем по формуле:

К = , (1)

ОАВНАЗКДЗКК

ОАВНА

где ОА – оборотные активы; ВНА – внеоборотные активы; ЗКД – долгосрочные обязательства; ЗКК – краткосрочные обязательства.

---

Рассчитаем коэффициент финансовой устойчивости для ООО «Эко-сервис» за анализируемые периоды:

2017 г. –

2018 г. –

2019 г. –

Чем ближе значение коэффициента к 1, тем стабильнее положение компании. В нашем случае условие не соблюдается по двум 2017-2018 анализируемым годам. Но 2019 г. данный коэффициент приходит в норму значит, организация имеет устойчивое финансовое положение.

Далее рассчитаем коэффициент рентабельности активов:

(2)

2019 г. (10602+10001) / 2 = 10301,5 – средняя, арифметическая величина активов;

2018 г. (10001+11689) / 2 = 10845 – средняя, арифметическая величина активов;

Рактивов 2019 = 572 / 10301,5 = 0,05;

Рактивов 2018 = 46 / 10845 = 0,004.

Показатель рентабельности активов указывает на то, могут ли активы имеющиеся у предприятия дать прибыль. Для торговых предприятий норма данного показателя от 0, до 0,05.

Рентабельность собственного капитала:

(3)

Рсобст. капитала 2019 = 572/1339 = 0,43;

Рсобст. капитала 2018 = 46/1751 = 0,027.

Данный коэффициент показывает собственникам предприятия, как эффективно были вложены в предприятие деньги. А также коэффициент рентабельности собственного капитала интересен инвесторам, для оценки инвестиций в предприятие. Чем выше значение коэффициента, тем инвестиции более доходны. Норма коэффициента 0-0,08.

Ликвидностью какого-либо актива подразумевает способность актива трансформироваться в денежные средства. Чем быстрее актив переведется в денежные средства, тем выше его ликвидность. Ликвидность предприятия это достаточное количество у предприятия оборотных активов для погашения текущих обязательств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств – показатель характеризующий скорость и эффективность управления активами предприятия. С помощью расчетов данного коэффициента, определяется сколько оборотов совершают оборотные средства за год, в 2019 году по сравнению с 2018 годом. Коэффициент определяется по формуле:

(4)

Коборач2019 = 7493/10301,5 = 0,727;

Коборач2018 = 4644/10845 = 0,428.

Что бы оценить уровень ликвидности рассчитаем показатели абсолютной ликвидности:

Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка) = А1/(П1+П2); (5)

где, П1 – кредиторская задолженность; П2 – краткосрочные заемные средства; А1 – денежные средства, денежные эквиваленты.

---

Коэффициент абсолютной ликвидности:

2019 г. Ка = 1/ (3+0) = 0,3;

2018 г. Ка = 0/(38+0) = 0.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка) характеризует степень покрытия текущих обязательств денежными средствами и их эквивалентами на отчетную дату. Нормативным считается значение 0,2-0,5 и более.

На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод о ликвидности средств анализируемого предприятия и его платежеспособности за отчетный, год.

Рассчитаем коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации. Для оценки финансовой устойчивости могут быть использованы следующие относительные показатели, характеризующие состояние оборотных средств, структуру источников финансирования, финансовую независимость предприятия:

Формулы коэффициентов финансовой устойчивости; Ксс = СОС/ОА;

Кмз = СОС/З; Ка = СК/ВБ;

Кфу = (КР+ДЗС)/ВБ,

где СОС – собственные оборотные средства; ОА – оборотные активы; З – запасы; КР – капитал и резервы; СК – собственный капитал; ВБ – валюта баланса (общая стоимость источников финансирования); ДЗС – долгосрочные заемные средства; КЗС – краткосрочные заемные средства.

Рассчитаем расчет коэффициентов характеризующих финансовую устойчивость организации:

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (Ксс),

Ксс = СОС/ОА; (6)

2019 г. Ксс = 1625 / (9697+1+904) = 0,15;

2018 г. Ксс = 1053 / (9483+0 +517) = 0,10;

2017 г. Ксс = 698 / (9209+2+2478) = 0,06.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (Ксс), рекомендуемое значение больше или равно 1,0.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами (Кмз),

Кмз = СОС/З; (7)

2019 г. Кмз = (1625 (0+0)) / 9697 = 0,2;

2018 г. Кмз = (1053 (0+0) / 9483 = 0,1;

2017 г. Кмз = (698 (0+0) / 9209 = 0,07.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами (Кмз), рекомендуемое значение от 0,6 до 0,8.

Коэффициент автономии (Ка):

Ка = СК/ВБ; (8)

2019 г. Ка = 1625 / 10602 = 0,15;

2018 г. Ка = 1053 / 10001 = 0,10;

2017 г. Ка = 698 / 11689 = 0,6.

Коэффициент автономии (Ка), рекомендуемое значение больше или равно 0,5.

Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу):

Кфу = (КР+ДЗС)/ВБ: (9)

2019 г. Кфу = (1625+8974) / 10602 = 0,9;

2018 г. Кфу =(1053+8910) / 10001 = 0,9;

2017 г. Кфу = (698+10622) / 11689 = 0,9.

Коэффициент финансовой устойчивости (доля долгосрочных источников финансирования в активах) (Кфу), рекомендуемое значение от 0,5 до 0,7.

Результаты показателей коэффициента финансовой устойчивости представлены в таблице 3.4.

---

Таблица 3.4

Показатели коэффициента финансовой устойчивости

Показатель	Норматив	2019г.	2018г.	2017г.	Отклонение %
Ксс	1	0,15	0,10	0,06	42,86
Кмз	0,6-0,8	0,2	0,1	0,07	48,15
Ка	0,5	0,15	0,10	0,6	60
Кфу	0,5-0,7	0,9	0,9	0,9	0

На основании данных отчета о финансовых результатах анализируется финансовые результаты деятельности.

Рентабельность обычной деятельности организации определяется по формуле:

Кроб = (Выручка - Расходы по обычной деятельности) / Расходы по обычной деятельности; (10)

2019 г. Кроб = (7493 5013) / 5013 = 0,49;

2018 г. Кроб = (4644 1180) / 1180 = 2,93.

• • Рентабельность всей деятельности малого предприятия:

Кро = Чистая прибыль / (Расходы по обычной деятельности + Прочие расходы): (11)

2019 г. Кро = 572/(5013 + 29) = 0,11;

2018 г. Кро = 46/(1180 + 1812) = 0,01.

• • Предельная рентабельность:

Крп = Чистая прибыль / Расходы по обычным видам деятельности; (12)

2019 г. 572 / 5013 = 0,11;

2018 г. 46/1180 = 0,03.

• • Рентабельность оборотных средств по чистой прибыли:

Кос = Чистая прибыль / Средняя за период величина оборотных средств; (13)

2019 г. 572 / (10001+10602) / 2 = 0,05;

2018 г. 46 / (10001 + 10602) / 2 = 0,0.

Сравнительные показатели коэффициентов рентабельности занесены в таблицу 3.5.

Таблица 3.5

Показатели коэффициентов рентабельности организации

Коэффициенты рентабельности	2018г.	2019г.	Отклонение
			Абс.	Отн.%
Показатель рентабельности обычной деятельности	2,93	0,49	0,83	83
Рентабельности всей деятельности организации	0,01	0,11	10	100
Предельной рентабельности	0,03	0,11	2,66	266
Рентабельности оборотных средств	0,00	0,05	0	0

Так как коэффициенты рентабельности не имеют нормативов, то сравнивать эти показатели необходимо с другими фирмами одной отрасли.

---