Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость на примере ао «тулажелдормаш».pdf

Развитие методологии налогового учета, улучшение его методики и организации, и, в конечном счете, повышение роли учета и контроля в совершенствовании хозяйственного механизма требует активизации научных исследований в этой области и широкого внедрения их результатов в практику работы предприятий. Первая ориентирована на потребности инвесторов и кредиторов, является гибкой и либеральной с точки зрения регламентации. Вторая отличается большей регламентацией бухгалтерского учета на государственном уровне и зависит от банковского кредитования.

Налоговый учет это сложная система, которая сделала работу бухгалтера труднее. Налоговый учет необходимо дорабатывать, для того, чтобы было удобно работать бухгалтерам, ведь с введением налогового учѐта работа бухгалтера стала «рабским» трудом. Разницы, возникающие в бухгалтерском и налоговом учете являются большой проблемой для предприятия. Если эти разницы можно было бы убрать, то все встало бы на свои места: налоговый учет стал бы намного проще и удобен в обращении. По этому поводу необходимо внести изменения в налоговое законодательство.

Принятые в последние годы законодательные и нормативные документы по налоговому учету и практическая их реализация требуют серьезного осмысления уже сделанного и пристального внимания к перспективам развития этой сферы. Бухгалтерский учет на предприятии должен быть более согласованным с налоговым и эти две системы должны быть как можно больше увязаны между собой.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе была изучена тема «Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость».

В ходе написания работы были изучены такие вопросы, как понятие и сущность налога на добавленную стоимость; налоговый учет налога на добавленную стоимость; проведен сравнительный анализ налогового учета налога на добавленную стоимость в России и за рубежом ; дана краткая характеристику АО "Тулажелдормаш"; проанализировано ведение налогового учета налога на добавленную стоимость в АО "Тулажелдормаш"; описаны основные проблемы и направления совершенствования налогового учета по налогу на добавленную стоимость АО "Тулажелдормаш".

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Налог на добавленную стоимость - это государственный косвенный налог, который устанавливается, как надбавка к цене на товар, работу либо услугу. Налог на добавленную стоимость имеет свои преимущества и свои недостатки, связанные с сущностью данного налога как косвенного налога, и каждому государству при установлении и взимании данного налога необходимо принимать во внимание вышеуказанные особенности налога на добавленную стоимость.

К преимуществам данного налога можно отнести то, что он взимается многократно на каждой стадии производства и обращения, широту налоговой базы, предусматривает право вычета сумм налога, уплаченного поставщикам, а также фискальную эффективность.

При расчете налога на добавленную стоимость используются четыре метода его определения: прямой аддитивный, или бухгалтерский; косвенный аддитивный; метод прямого вычитания; косвенный метод вычитания. Налог на добавленную стоимость к уплате составляют налог, начисленный с операций по реализации, налог, выделенный для возмещения и восстановленный налог.

Налоговый учет налога на добавленную стоимость предполагает заполнение книги продаж, книги покупок и журнала регистрации счетов-фактур. Налог на добавленную стоимость предполагает несколько налоговых ставок.

При сравнении налогового учета НДС в России и других странах можно сделать вывод, что во всех рассмотренных нами странах ставка налога на добавленную стоимость не превышает 20 %. Также видно, что во всех странах, за исключением Японии, существуют одна или более льготных налоговых ставок. Это объясняется тем, что налоговая ставка по этому налогу в Японии достаточно низка. Масштаб применения льготных ставок в Германии, Франции и Швейцарии практически одинаков.

Акционерное общество «Тулажелдормаш» одно из старейших предприятий России. В настоящее время АО «Тулажелдормаш» является одним из крупнейших производителей тяжёлой путевой техники и оборудования для строительства, обновления и содержания железнодорожных путей «Пространства 1520».

Выручка от реализации АО "Тулажелдормаш" в 2018 году увеличилась на 870,8 млн. руб. по сравнению с 2017 годом, или на 135,87 %, в том числе за счет экспорта – на 51,1 млн. руб. Себестоимость продаж также увеличилась – на 87,7 млн. руб. или 147,11 %. Чистая прибыль предприятия также снизилась – на 22,3 млн. руб. или на 58,99 %. Сумма НДС, уплаченного в бюджет, в 2018 году составила 28,7 млн. руб., что на 18,9 млн. руб. ниже по сравнению с 2017 годом.

АО "Тулажелдормаш" применяет общую систему налогообложения. Бухгалтерский учет систематизирован, используется программа «1С: Бухгалтерия 8.3». В учетной политике отражен факт учета реализации продукции по отгрузке товара. Организация уплачивает суммы НДС ежемесячно равными долями по итогам предыдущего квартала. Налоговая декларация предоставляется ежеквартально.

АО "Тулажелдормаш", при осуществлении хозяйственных операций купли или продажи товаров или услуг, выступает в роли покупателя или продавца.

На предприятии АО "Тулажелдормаш" могут возникнуть проблемы при исчислении НДС с авансовых платежей, при перечислении авансового платежа и отгрузке товара происходит в одном периоде, а также при перечислении задатка.

Постановка налогового учета в АО "Тулажелдормаш" требует глубоких профессиональных знаний и опыта в сфере налогов. Правильная постановка налогового учета является основой налогового планирования в АО "Тулажелдормаш". Также на предприятии необходимо систематизировать контроль за проведением расчетов с бюджетом.

Важную роль играет оперативный учет и контроль выполнения плановых заданий по реализации прибыли.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Нормативно-правовые материалы:
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1: Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // Собрании законодательства Российской Федерации. 1994. № 32. Ст. 140
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
4. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 1. Ст. 88
5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019)
6. Специальная литература
7. Алимирзоева М.Г., Алиев Б.Х., Маликова К.Р. Налог на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджета // Фундаментальные исследования. – 2017. – № 7 – С. 92-96
8. Балихина Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: Юнити, 2018. - 400 c.
9. Воробьева, Е. В. ЕСН 2007. Новейший справочник налогоплательщика / Е.В. Воробьева. - М.: Эксмо, 2017. - 832 c.
10. Гуслякова М. Г., Токмакова Э. С. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2017. — №2. — С. 396-399
11. Дмитриева И.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.Н. Дмитриева. - РнД: Феникс, 2017. - 587 c.
12. Касьянова Г.Ю.: НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей. М.: АБАК, 2016. – 712 с.
13. Крутякова, Т. НДС. Вычеты и счета-фактуры / Т. Крутякова. - М.: АйСи Групп, 2018. - 288 c.
14. Луценко А.Н., Чесноков С.В. Актуальные проблемы применения налога на добавленную стоимость в РФ // Научный форум: Экономика и менеджмент: сб. ст. по материалам XXI междунар. науч.-практ. конф. — № 9(21). — М., Изд. «МЦНО», 2018. — С. 50-55.
15. Макаров М.А. Проблемы администрирования возмещения налога на добавленную стоимость в Российской Федерации // Современные научные исследования и инновации. 2019. № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2019/05/89362
16. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Майбурова И.А.. - М.: Юнити, 2018. - 320 c.
17. Соболева А.А. Сущность налога на добавленную стоимость в России // Территория науки. – 2018. - № 3. – С. 175-180
18. Щербакова И.Г. Проблемы налогового администрирования НДС и пути их решения // Вестник удмуртского университета. 2017. Т. 27, вып. 3. С. 66-72