Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств (обобщение теоретических положений).pdf
Добавлен: 22.04.2023
Просмотров: 218
Скачиваний: 3
фонды обращения;
оборотные фонды.
Фондообращение представляет собой фонды, связанные с обслуживанием процесса обращения изготовленной продукции.
К ним относятся:
произведенная продукция, хранящаяся непосредственно на складе предприятия;
готовая продукция, находящаяся в пути;
готовая продукция, отгрузка которой была уже произведена поставщикам и клиентам;
денежные средства, перечисленные за продукцию на расчетный счет покупателями, а также находящиеся в кассе предприятия;
дебиторская задолженность.
Все это включается именно в фонды обращения, но поскольку в состав оборотных средств входит еще и оборотные фонды, то их также следует рассмотреть подробнее. Они представляют собой предметы труда, срок службы которых составляет не более 1 года и которые участвуют в ценообразовании производимой на предприятии продукции и переносят свою стоимость на нее целиком.
К ним относятся:
производственные запасы, в том числе материалы, покупные полуфабрикаты, сырье, энергия, топливо;
незавершенное производство (полуфабрикаты, изготовленные непосредственно на собственном оборудовании и из своего сырья);
расходы будущих периодов (не слишком вещественные элементы оборотных фондов, которые включают затраты на обработку и освоение новой партии продукции, которая изготавливается в данном периоде (квартал или год), но при этом относятся они на продукцию будущего периода).
Что касается структуры оборотных средств, то она является разнообразной, но при этом всегда.
Зависит она от того, в какой отрасли осуществляется свою деятельность предприятие, а также и от других факторов, перечислим некоторые из них:
специфики предприятия;
и прочие.
Уровня концентрации, кооперирования, специализации и комбинирования производства.
Как видно, состав и структура оборотных средств весьма разнообразны. Но зная, что они собой представляют и включат в себя, вам удастся лучше понять бухгалтерскую документацию и отчетность, и вам не придется просить о разъяснить ее вам других людей.
В зависимости от источников финансирования.
В общем случае при формировании уставного капитала (определении размера уставного капитала) коммерческая организация самостоятельно устанавливает плановый размер оборотный средств; организация, основанная на государственной или муниципальной собственности при создании наделяется уставным фондом, в состав которого входит норматив.
Более подробно рассматривается в курсе финансов. В данном пособии мы остановимся лишь на некоторых аспектах процесса нормирования, имеющих экономическое значение.
Нормирование материально-производственных запасов.
Отпуском их в производство. В сельскохозяйственном производстве чаще всего связан с обработкой приобретенного семенного материала (например, стратификация, яровизация и т.п.).
Негативных последствий, вследствие неритмичной поставки материалов. В период плановой экономики считалось создание гарантийного запаса, в среднем на уровне 50 процентов от складского. Руководствуясь соображениями, изложенными в предыдущем абзаце, можно прийти к выводу, что на размер гарантийного запаса будут влиять те же факторы, что и на размер складского. Следовательно, снижение этого размера будет пропорционально снижению складского запаса, и, значит, предложенное соотношение (50 процентов) можно сохранить. Правда, в современных условиях создание гарантийного запаса не представляется реальным - средства, которыми располагают сельскохозяйственные предприятия, и нормальный складской запас создать не всегда позволяют.
Создание запаса материально-производственных запасов связано с необходимостью их хранения. Следовательно, с одной стороны, общий размер запасов может быть ограничен площадью складских помещений, а с другой стороны - при необходимости увеличения размера запасов следует учитывать и необходимость осуществления дополнительных капитальных вложений, связанных с расширением помещений для хранения.
Норматив топлива.
Обеспечение сельскохозяйственных работ топливом является одной из основных проблем настоящего времени. Разумеется, осуществление достаточно больших объемов сезонных работ (посевная, уборочная, топливо для отопления животноводческих помещений при условии использования собственных котельных) требует создания определенных запасов горюче-смазочных материалов. Общий размер норматива можно рассчитывать по схеме, предлагаемой для расчета сырья и основных материалов без расчета подготовительного запаса. Кроме того, следует учитывать и капитальные затраты на создание емкостей для хранения необходимых объемов топлива.
Норматив запаса малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Весьма ограниченного времени, а с другой стороны малоценные и быстроизнашивающиеся предметы относятся к амортизируемому имуществу и по некоторым видам перенесение стоимости может растягиваться на период, превышающий 12 месяцев (например, по спецоснастке или сменному оборудованию). При этом рекомендуется рассчитывать по следующим группам:
малоценному и быстроизнашивающемуся производственному инструменту и приспособлениям;
специальному инструменты и специальным приспособлениям (включая спецоснастку);
малоценному и быстроизнашивающемуся хозяйственному инвентарю;
специальной одежде и специальной обуви.
При достаточно большой номенклатуре МБП, размер постоянно отвлеченных средств составит не более половины.
Наиболее простом случае рекомендуется использовать этот коэффициент на уровне 0,5.
Однако, более точным и экономически обоснованным, представляется расчет коэффициента, исходя из объемов материально-производственных запасов и иных оборотных активов, списываемых на себестоимость сельскохозяйственной продукции в каждый день производственного цикла. Общий принцип расчета – сумма
Практическому экономисту следует хотя бы однажды произвести этот расчет для того, чтобы понять, как влияет на размер оборотных средств (и уставного капитала) используемая технологическая схема.
Норматив оборотных средств в расчетах.
В общем случае, необходимость расчета этого норматива определяется.
Причем нередко, фактически в кредит задолго до отгрузки готовой продукции).
Изложенная схема предполагает использование самого точного, но и самого трудоемкого метода расчета метода прямого счета.
Кроме этого метода на практике довольно часто используется аналитический метод расчета - основанный на определении потребностей в оборотных средствах, исходя из их среднефактических остатков с учетом изменения объемов производства.
Легко заметить, что формулу можно трансформировать и представить в следующем виде.
Сравнительный анализ движения и учета денежных средств по отечественным и международным стандартам
Учетная информация в современных условиях институциональной бизнес-среды становится все более первостепенной и актуальной
провести сравнительный анализ отражения учета денежных средств в финансовой отчетности, необходимо сопоставить требования отечественного законодательства и МСФО.
В 2011 г. Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н было утверждено новое Положение ПБУ 23/2011). Впервые в российской практике появился порядок в том, как отражать денежные средства и их потоки в отчете о движении денежных средств. ПБУ 23/2011 в основном направлено на детальное раскрытие понятий и принципов классификации денежных потоков. Однако в отличие от МСФО (IAS) 7 в нем отсутствуют методы формирования денежных потоков.
Между РПБУ и МСФО также существуют различия. Первое отличие, является следствием различий в сфере действия МСФО (IAS) 7 и ПБУ 23/2011. То есть в соответствии с МСФО (IAS) 7 к примерам денежных потоков от операционной деятельности можно отнести денежные поступления и выплаты по договорам, заключенным в коммерческих или торговых целях, в то время как по ПБУ 23/2011 к денежным потокам от текущих операций относятся, например:
Вторая отличительная особенность связана с денежными потоками страховых организаций. Денежные поступления и выплаты страховой компании по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым вознаграждениям приводятся в примерах
Денежных потоках страховых организаций ничего не сказано. Это различие связано с тем, что для коммерческих организаций, осуществляющих специфические виды деятельности (в данном случае страховых организаций), существует своя нормативно-правовая база.
Существует различие и в квалификации полученных процентов. МСФО (IAS) 7 позволяет полученные проценты относить как к операционной, так и к инвестиционной деятельности в зависимости от профессионального суждения бухгалтера. К первому виду бухгалтер может отнести доходы по процентам, основываясь на том, что данные доходы включаются в определение прибыли, ко второму виду деятельности - ссылаясь на то, что данные доходы представляют собой доходы по инвестициям. Выбор того или иного вида деятельности полностью удовлетворяет приведенным в МСФО (IAS) 7определениям соответствующих видов деятельности. При выборе отнесения данных доходов к инвестиционной деятельности будет занижено.
Что является неблагоприятным показателем деятельности предприятия для пользователей бухгалтерской отчетности.
Отнесение полученных процентов по финансовым вложениям к инвестиционным операциям организации не противоречит определению денежных потоков от инвестиционных операций, так как данные поступления связаны с приобретением внеоборотных активов предприятия.
Для реализации механизма анализа и контроллинга денежных потоков предприятия целесообразно ввести центры.
Холдинга на примере объекта исследования - холдинговой компании химической промышленности.
Анализ МСФО в части формирования и движения денежных средств показывает значимость денежных потоков, принципы, методы формирования и их оценки, выступает ориентацией для усовершенствования отечественных стандартов.
Учет денежных средств в организации решает задачи оперативного контроля за сохранностью наличных и безналичных денежных средств в организации. Кроме этого, важной задачей учета является достоверное и своевременное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования.
Движение и хранение безналичных денежных средств осуществляется на расчетных счетах организации, открытых в учреждениях банков.
Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами.
Правовая основа для безналичных расчетов определена в гл. 46 ГК РФ.
Каждая организация имеет возможность открыть расчетные счета в любом банке операций.
Согласно положению о безналичных расчетах можно выделить следующие формы расчетов с использованием безналичных денежных средств: таких как оплата труда, выдача подотчетных сумм, оплата товаров и услуг и т.п.
Оборот наличных денежных средств.
Планирование платежей и контроль за расходованием денежных средств является одной из ключевых задач управления бизнесом. Именно управление денежными потоками дает возможность своевременно и в нужном месте обеспечить потребность бизнеса в том объеме денег, который необходим для достижения поставленных целей.
Эффективным инструментом, позволяющим оперативно управлять движением денежных средств в организации, является платежный календарь.
ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «МЦ НТТ»
Организационно-экономическая характеристика и анализ организации системы учета в ЗАО «МЦ Нтт».
Правовое положение этого общества, права и обязанности его участников, порядок создания, преобразования и ликвидации. ЗАО «МЦ Нтт» в своей деятельности руководствуется Уставом и действующим законодательством Российской Федерации ЗАО «МЦ Нтт».
ЗАО «МЦ Нтт» имеет собственный товарный знак.
Рисунок 1 - Товарный знак Компания «BEEPER»
Данное общество обладает круглой печатью, содержащей
ЗАО «МЦ Нтт» - это коммерческая организация, главной целью которой является извлечение прибыли из своей деятельности.
Ключевые направления деятельности ЗАО «МЦ Нтт» – услуги аутсорсингового контактного центра, включая организацию информационно-справочного обслуживания, комплексной поддержки, маркетинговых исследований, телепродаж, обслуживания в автоматическом режиме.
Размер уставного капитала ЗАО «МЦ Нтт» составляет 100 000 (сто тысяч) рублей. Размеры долей участников в уставном капитале определяются в процентах.
организации;
дополнительных вкладов участников;
вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.
На рисунке 2 представлена организационная структура ЗАО «МЦ Нтт».
Руководитель
Отдел IT/IM
Отдел проектирования
Отдел коррекций БД
Менеджеры операторского отдела
Отдел персонала
Отдел контроля качества
Супервизор
Группа операторов
Отдел обучения
Рисунок 2 - Организационная структура ЗАО «МЦ Нтт»
Рассмотрим изменения основных финансовых показателей.